Этот  кредит уже более надежен,  личное доверие заменено реальным залогом. Имеющееся в руках банка обеспечение дает ему возможность принудить предпринимателя исполнить свое обязательство. Однако, такие кредиты продолжают быть иммобилизованными, так как не всегда возможен для банка перезалог принятых в обеспечение ценностей.[18, c.132-136]

3.3 Учет пассивных  операций

 

     Сущность пассивных фондов можно выразить следующей схемой: 

     Заемное финансирование

     

     

Полученные средства (финансовые обязательства перед другими банками)

     

     

Змиссия ценных бумаг

     

Вклады (финансовые обязательства перед клиентами банка)

     

       

     

     

     

Депозиты

Сберегательные вклады

Банковские и сберегательные облигации

     

Ипотечные и коммунальные облигации

 
     

     

Срочные вклады (обязательства имеющие определенный срок)

 
     

Депозиты до востребования (обязательства не имеющие конкретного срока)

 
 
 
 
 
 

Вклады, зарезервированные на установленный срок

 

Вклады с обязательным предварительным уведомлением о снятии средств

 
 
 
 

        

 
 

         Под пассивными понимаются такие  операции банков, в результате которых происходит увеличение денежных средств, находящихся на пассивных счетах  или активно-пассивных счетах в части превышения пассивов над активами.

          Пассивные операции  играют важную роль в деятельности коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают  кредитные  ресурсы на рынке.

          Существует четыре формы пассивных  операций комерческих банков:

           1) первичная эмиссия ценных бумаг  коммерческого банка.

           2) отчисления от прибыли банка  на  формирование  или  увеличение фондов.

           3) получение кредитов от других  юридических лиц.

           4) депозитные операции.

           Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные  средства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций.

          С помощью  первых  двух  форм пассивных операций создается  первая крупная группа кредитных ресурсов - собственные ресурсы. Следующие две формы пассивных  операций создают вторую крупную группу ресурсов - заемные, или  привлеченные,  кредитные  ресурсы. Собственные  ресурсы банка представляют собой банковский капитал  и  приравненые  к  нему статьи. Роль и  величина  собственного  капитала  коммерческих банков имеют особенную специфику, отличающуюся от предприятий и организаций, занимающихся другими видами деятельности тем,  что за счет собственного капитала банки покрывают менее 10%  общей потребности в  средствах.

       Обычно  государство устанавливает для  банков минимальную границу

соотношения между собственными и  привлеченными  ресурсами. В Республике Беларусь это соотношение установлено в размере не менее 1:25 (от 1:15 до 1:25 в зависимости от типа банка).

     Значение собственных ресурсов банка состоит прежде всего  в том, чтобы поддерживать его устойчивость. На начальном этапе создания банка именно собственные средства покрывают первоочередные  расходы, без которых банк  не  может начать свою деятельность. За счет собственных ресурсов банки создают необходимые им  резервы. Наконец,  собственные ресурсы являются главным источником  вложений в долгосрочные активы.

     Привлеченные  средства банков покрывают свыше  90% всей потребности в  денежных ресурсах для осуществления активных операций,  прежде всего кредитных.  Роль их исключительно велика. Мобилизируя временно свободные средства  юридических  и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью  удовлетворяют  потребность народного хозяйства  в дополнительных оборотных средствах,  способствуют превращению денег в капитал,  обеспечивают потребности населения в потребительском кредите. [19, c. 45-47]

     Как собственные,  так и привлеченные ресурсы коммерческого банка

отражаются на корреспондентском счете, открываемом в Национальном банке РБ.  Это активный счет (N 120), поэтому ресурсы отражаются по дебету этого счета, а вложения средств - по кредиту.

     Таким образом,  величина дебетового сальдо отражает размер  свободного резерва  банка (величину ресурсов,  которые еще не вложены в

активные  операции). Чем больше размер свободного резерва, тем устойчивее данный  банк,  но и тем меньше прибыли он получает.  Наоборот, чем меньше величина свободного резерва,  тем менее устойчив банк, но и тем больше прибыли он извлекает.  Поэтому каждый коммерческий банк стремится к тому,  чтобы оптимизировать остаток средств на корреспондентском счете.

 

       К пассивным  кредитным операциям  прежде всего относятся депозит-

ные операции.

           Депозитными называются  операции  банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады либо  на определенные сроки, либо  до  востребования.  На  долю депозитных операций обычно приходится до 95 % пассивов.

       В качестве субъектов пассивных операций могут выступать:

           государственные предприятия и  организации;

           государственные учреждения;

           кооперативы;

           акционерные общества;

           смешанные предприятия с участием  иностранного капитала;

           общественные организации и фонды;

           финансовые и страховые компании;

           инвестиционные и трастовые компании  и фонды;

           отдельные физические лица и  объединения этих лиц;

           банки и другие кредитные учреждения.

           Объектами депозитных операций  являются депозиты - суммы денежных средств, которые  субъекты депозитных операций вносят в банк и которые в силу действующего порядка осуществления банковских операций на определенное время сосредотачиваются на счетах в банке.

           По своему экономическому содержанию  депозиты  принято  подразделять на 3 группы:

           срочные депозиты;

           депозиты до востребования;

           сберегательные вклады населения.

           В свою  очередь  каждая  из этих групп классифицируется по разным признакам. Срочные депозиты классифицируются  в  зависимости  от  их срока: депозиты со сроком до 3 месяцев;

           депозиты со сроком от 3 до 6 месяцев;

           депозиты со сроком от 6 до 9 месяцев;

           депозиты со сроком от 9 до 12 месяцев;

           депозиты со сроком свыше 12 месяцев.

           Депозиты до  востребования классифицируются в зависимости от характера и принадлежности средств,  хранящихся на счетах: средства на расчетных, текущих,  бюджетных счетах предприятий и организаций разных форм собственности;  средства на специальных счетах по  хранению различных по своему целевому экономическому назначению фондов.

           При сравнении структуры привлеченных  средств банка, деятельность которого  анализируется, со структурой  привлеченных средств других  банков следует учитывать, что  группировка статей, характеризующих  привлеченные средства, в публикуемых  балансах различных банков осуществляется по-разному. [1, c.326-330]

       В плане счетов для привлеченных средств  предусмотрен 3 класс «счета по операциям  клиентов», где отражается учет денежных средств, находящихся на счетах клиентов. По кредиту счетов 301 отражаются суммы, зачисляемые в установленном порядке на счета клиентов, по дебету  - суммы выплачиваемые, перечисляемые уполномоченным банком по распоряжению владельцев счетов. Отдельно отражаются пассивные счета этого раздела – счета специального режима -33, депозиты клиентов – 34, средства бюджета союза Беларуси и России, внебюджетных фондов -35, республиканского бюджета – 36 и др.

       Одной из разновидностей срочных вкладов являются срочные депозитные сертификаты, представляющие собой денежный документ, удостоверяющий внесение в банк средств на определенное время и передаваемый либо не передаваемый другим владельцам по индоссаменту. Они учитываются в главной бухгалтерской книге банка под рубрикой «Срочные депозитные сертификаты», а не в индивидуальных  книгах под фамилией лица, которому выдан сертификат, как это практикуется с обычными сберегательными счетами.

 

4. Совершенствование (автоматизация) бухгалтерского учета в коммерческих банках.

 

  Быстрая и бесперебойная обработка значительных потоков информации является одной из главных задач любой крупной финансовой организации. В соответствии с этим очевидна необходимость обладания вычислительной сетью, позволяющей обрабатывать все возрастающие информационные потоки. Кроме того, именно банки обладают достаточными финансовыми возможностями для использования самой современной техники. Однако не следует считать, что средний банк готов тратить огромные суммы на компьютеризацию. Банк является прежде всего финансовой организацией, предназначенной для получения прибыли, поэтому затраты на модернизацию должны быть сопоставимы с предполагаемой пользой от ее проведения. В соответствии с общемировой практикой в среднем банке расходы на компьютеризацию составляют не менее 17% от общей сметы годовых расходов.

     Банковские  компьютерные системы (БС) на сегодняшний день являются одной из самых быстро развивающихся областей прикладного сетевого программного обеспечения, поэтому почти все крупные компании разработчики компьютерной техники предлагают на этом рынке системы на базе своих платформ. [14, C.23-31]

     В качестве примеров передовых технологий, используемых в банковской деятельности, можно назвать базы данных на основе модели "клиент-сервер" (характерно использование ОС Unix и БД Oracle); средства межсетевого взаимодействия для межбанковских расчетов; службы расчетов, целиком ориентированных на Internet, или, так называемые, виртуальные банки; средства удаленного доступа к сетевым ресурсам для работы с сетями банкоматов; банковские экспертно-аналитические системы, использующие принципы искусственного интеллекта и многое другое.

     Перечислим  основные функции БС (обычно они  реализуются в виде независимых модулей единой системы):

• Автоматизация всех ежедневных внутрибанковских операций, ведение бухгалтерии и составление сводных отчетов.
• Системы коммуникаций с филиалами и иногородними отделениями.
• Системы автоматизированного взаимодействия с клиентами (так называемые системы “банк-клиент”).
• Аналитические системы. Анализ всей деятельности банка и системы выбора оптимальных в данной ситуации решений.
• Автоматизация розничных операций - применение банкоматов и кредитных карточек.
• Системы межбанковских расчетов.
• Системы автоматизации работы банка на рынке ценных бумаг.
• Информационные системы. Возможность мгновенного получения необходимой информации, влияющей на финансовую ситуацию.