Организация бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм (на примере ЗАО «АстраТехгаз»)

Денежные средства и их эквиваленты, отраженные в отчете о  движении денежных средств на конец  учетного периода, должны соответствовать  данным по денежным средствам и их эквивалентам, отраженным в балансе. Позиции, учитываемые как денежные эквиваленты, должны, быть отделены в  балансе от краткосрочных финансовых вложений или рыночных ценных бумаг. Операции покупки и продажи последних  создают поступление и расходование денежных средств, которые отражаются в отчете о движении денежных средств.

При составлении отчета о  движении денежных средств по российским стандартам используется информация только о денежных средствах: счет 50 "Касса", счет 51 "Расчетный счет", счет 52 "Валютный счет", счет 55 "Специальные  счета в банках".

Денежные эквиваленты  при подготовке отчета о движении денежных средств по российским стандартам не определяются и не используются.

Таким образом, в российской системе учета не применяется  понятие денежных эквивалентов для  целей составления отчета о движении денежных средств.

Для определения денежных эквивалентов по данным российского  учета, предприятию следует использовать информацию, отраженную на субсчете 50-3 "Денежные документы" (за исключением собственных акций, выкупленных у акционеров), счет 57 "Переводы в пути" и счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" - в части финансовых вложений, первичный срок погашения которых не превышает трех месяцев. В рабочих планах счетов предприятий и организаций следует выделить аналитические позиции, на которых будут отражаться высоколиквидные финансовые вложения (срок погашения до 3 месяцев). Денежными средствами для целей включения в отчет о движении денежных средств являются счета 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" (за исключением замороженных валютных счетов во Внешэкономбанке) и 55 "Специальные счета в банках".

         Порядок составления отчета о  движении денежных средств регулируется  МСФО 7 "Отчеты о движении денежных  средств". Согласно МСФО 7, компания  обязана готовить отчет о движении  денежных средств и представлять  его в качестве составной части  своей финансовой отчетности  за каждый период, в котором  представлялась финансовая отчетность.

           Отчет о движении денежных средств при его использовании совместно с остальными формами финансовой отчетности предоставляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах компании, ее финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и ее способность воздействовать на суммы и время потоков денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям. Информация о движении денежных средств полезна при оценке способности компании создавать денежные средства и эквиваленты денежных средств и позволяет пользователям разрабатывать модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости будущих потоков денежных средств различных компаний. Она также увеличивает сопоставимость отчетности об операционных показателях различных компаний потому, что устраняет влияние применения различных методов учета для одинаковых операций и событий.

         Историческая информация о движении  денежных средств часто используется  как индикатор суммы, времени  и определенности будущих потоков  денежных средств. Она также  полезна при проверке точности  прошлых оценок будущих потоков  денежных средств и при изучении  связи между прибыльностью и  чистым движением денежных средств,  и влиянием изменения цен.

 

1.3. Проблемы бухгалтерского  учета и налогообложения кассовых  операций и подотчетных сумм.

Финансовый кризис выявил ряд острых проблем, одной из которых  стала проблема неплатежей. Сегодня  в стране существует огромная проблема неплатежей. Предприятия отгружают  продукции на каждом этапе производственного  процесса без соответствующей оплаты, то есть производственный процесс идет без обеспечения соответствующей  денежной массой. Все эти проблемы вызывают необходимость по-новому взглянуть  не только на причины возникновения  неплатежей, но и на технологию учёта  и оценки денежных средств. Учёт денежных средств в настоящее время  приобретают всё более важное значение и находится в тесной взаимосвязи с такими понятиями, как дебиторская и кредиторская задолженности, дисконтирование, оборачиваемость активов, уровень ликвидности предприятия. В.В.Смирнов в статье «Оценка рыночной стоимости предприятий» утверждает, что в развитии теории и практики бухгалтерского учёта денежных средств наблюдаются две тенденции. Во-первых, считает Смирнов В.В., на предприятиях он должен строиться таким образом, чтобы отражать влияние на показатели их работы микроэкономических процессов (инфляция, рост стоимости активов, интернационализация экономики, расширение состава собственных средств производства, видов предприятий и т.д.). Во-вторых, организация учёта денежных средств должна быть направлена на получение информации, необходимой для управления предприятием, прогнозирования результатов как отдельных хозяйственных операций, так и всей его деятельности в целом. По мнению Ефимовой О.В. главной задачей бухгалтерской отчётности является достоверное представление имущественного и финансового положения предприятия, а также финансовых результатов деятельности. Характеристиками финансового положения предприятия являются: - текущая платёжеспособность и ликвидность; -деловая активность; - долгосрочная платёжеспособность; - финансовая структура; - доходность.

Верещакэ В.В. в статье «Расчеты наличными денежными средствами» говорит о том, что предприятия не всегда имеют возможность оперативно изменить установленный банком лимит остатка денежных средств. В результате в кассах предприятия накапливается сверхлимитная денежная наличность. В качестве выхода из такой ситуации Верещакэ ВВ предлагает предприятиям выдавать сверхлимитную наличности подотчетным лицам на хозяйственные нужды. В дальнейшем она используется либо на приобретение товарно-материальных ценностей, либо возвращается в кассу предприятия. Возможно, данные меры и позволяют смягчить последствия кризиса, однако они являются нарушением расчетно-кассовой дисциплины.                    К этим мерам стоит прибегать лишь в крайнем случае, когда другого выхода нет. Как видно из обзора литературы по данному вопросу, в условиях наступившего экономического кризиса у многих предприятий и организаций могло произойти значительное увеличение наличного и безналичного денежного оборота. В поисках стабильности предприятия открывают новые расчетные счета в устойчивых банках, либо переходят полностью на расчеты денежной наличностью. В этой связи некоторые предприятий пытаются обойти установленные ограничения, порой нарушая платежную дисциплину, и поэтому, как мне представляется, основы учета денежных средств приобретают всё более острое значение.

 

1.4. Краткая характеристика  ЗАО «АстраТехгаз»

Закрытое Акционированное  Общество «АстраТехгаз»  принимает непосредственное участие в газификации Астраханской области. Закрытое акционерное общество «АстраТехгаз» зарегистрировано постановлением Главы муниципального образования «Приволжского районное самоуправление» Астраханской области № 66 от 19 января 2001 года в форме закрытого акционерного общества. Изменения и дополнения в Устав зарегистрированы постановлением Главы муниципального образования «Приволжский район» Астраханской области № 614 от 19.06.2002 года. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица А №000568 регистрационный номер 1 от 10 января 2001г.

ЗАО «АстраТехгаз» располагается в Астраханской области. Приволжском районе, на территории АТП «Астраханская-2».

ЗАО «АстраТехгаз» было создано для осуществления хозяйственной деятельности с дальнейшим извлечением прибыли от этой деятельности.

         Акционерное общество осуществляет  следующие виды деятельности:

• Газификация промышленных и жилищно - коммунальных объектов;
• Строительство газопроводов и отводов от них;
• Торгово - посредническая деятельность;
• Производство товаров народного потребления;
• Сдача в аренду производственных, складских и жилых помещений, подъездных железнодорожных путей;
• Оказание платных услуг населению;
• Оказание автотранспортных услуг, проката строительных машин и механизмов; Инженерные услуги, обучение кадров.

Общество вправе осуществлять иные виды деятельности, не запрещенные  федеральным законом. Основные виды деятельности общества подлежат лицензированию.

ЗАО «АстраТехгаз» - юридическое лицо, форма собственности - частная. Учредители: Открытое Акционерное Общество «АстраТехгаз» открытого акционерного общества «Газпром». Уставный капитал общества определяется в размере 3 691 118 (три миллиона шестьсот девяносто одна тысяча сто восемнадцать) рублей и составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Акции общества распределяются только среди учредителей или иного, заранее определенного круга лиц. Номинальная стоимость одной акции 1 (один) рубль.

Руководство текущей деятельности ЗАО «АстраТехгаз» осуществляется директором. Директор общества подотчетен общему собранию акционеров. К компетенции директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров. Директор организует выполнение решений общего собрания акционеров. Директор общества без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени общества, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для выполнения всеми работниками общества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1 Структура органов управления ЗАО «АстраТехгаз»

 

Главный инженер определяет техническую политику, перспективы  развития предприятия и пути реализации комплексных программ по всем направлениям совершенствования, реконструкции  и технического перевооружения действующего производства. Он обеспечивает постоянное повышение уровня технической подготовки производства, его эффективности  и сокращение материальных, финансовых и трудовых затрат на производство продукции, высокого качества, надежность и долговечность.

Главный механик подчиняется  непосредственно директору предприятия. Несет ответственность за техническое  состояние автотранспорта, строительной, землеройной техники, грузоподъемных механизмов, имеющихся на балансе  предприятия. Осуществляет контроль за горюче-смазочными материалами. Главный  механик оформляет путевые листы  на водителей и сметные рапорта  на машинистов строительной и землеройной  техники. Он также несет ответственность  за своевременное проведение ежегодных  технических осмотров автомобилей  и за проведение всех видов ТО. Несет  ответственность за соблюдение правил техники безопасности и охраны труда  водителями автотранспорта и механиками.

Начальник строительного  участка подчиняется непосредственно  главному инженеру предприятия. Несет  ответственность: За качество выполнения строительно-монтажных работ, соответствия их проектным решениям и действующим  нормативно-техническим документам; За экономным расходом материалов на объекте, ведет их учет и списание согласно действующим нормам; За состояние техники безопасности и охраны труда на объектах строительства.

Также начальник строительного  участка принимает участие в  составлении расчетов заработной платы  рабочих, ведет табель на работников участка.

Начальник отдела кадров (ОК) подчиняется непосредственно директору  предприятия. Несет ответственность  за правильное и своевременное оформление документов при приеме на работу и  увольнение с работы в соответствии с законами Р.Ф. Отдел кадров принимает  участие в разработке кадровой политики предприятия, ведет подбор кадров по заявкам подразделений предприятия  через службу занятости.

В современных условиях бухгалтер  играет большую роль при принятии практически любого решения влияющего  на финансовую деятельность предприятия, так как в конечном итоге именно ему придется объяснять причины  финансовых потерь.

Бухгалтер выполняет работу по различным участкам бухгалтерского учета (учет основных средств, товарно - материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции, результатов хозяйственно - финансовой деятельности, расчеты с поставщиками и заказчиками, а также за предоставленные услуги}.

В соответствии со статьей 6 Закона «О бухгалтерском учете» на предприятии действует бухгалтерская  служба, которая выполняет следующие  операции: Кассовые операции; Расчеты  с работниками по оплате труда; Учет материально-производственных запасов; Расчеты с покупателями и заказчиками; Расчеты с бюджетом по налогам  и сборам; Учет производственных затрат.

Кроме этого, в обязанности  бухгалтерии ЗАО «АстраТехгаз» входит: Контроль за правильным и экономическим расходованием денежных средств, материальных и трудовых ресурсов; Начисление и выплата в установленные сроки оплаты труда работникам; Своевременное проведение расчетов с налоговыми органами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2.  Организация  бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм ЗАО «АстраТехгаз»

2.1. Организация  бухгалтерского учета кассовых  операций 

2.1.1. Документальное оформление приема и выдачи наличных денег

При приеме денежных билетов  и монеты в платежи кассиры  ЗАО «АстраТехгаз» руководствуется установленными Центральным банком Российской Федерации Признаками и правилами определения платежносги банковских билетов и монет Банка России. Прием наличных денег кассами ЗАО «АстраТехгаз» производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег  из касс ЗАО «АстраТехгаз» производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (рэсчетно-плэтежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером ЗАО «АстраТехгаз» или лицами на это уполномоченными.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись  руководителя ЗАО «АстраТехгаз», подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.