Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Декабря 2011 в 10:32, курсовая работа
Цель курсовой работы – исследование системы управленческого учета затрат, исследование особенностей калькулирования и бюджетирования в мясоперерабатывающем производстве. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
Рассмотреть порядок планирования хозяйственной деятельности, внедрение методов калькулирования себестоимости продукции учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции (работ, услуг), исчисление фактической себестоимости продукции 2. обеспечение контроля имущества, материальных, денежных и трудовых ресурсов;
ВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА 1. ОСНОВЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА ЗАТРАТ 5
1.1.Основные задачи бухгалтерского управленческого учета. 5
1.2. Принципы формирования себестоимости продукции в бухгалтерском управленческом учете 7
1.3. Виды, группы, поведение затрат, статей калькуляции 9
ГЛАВА 2. Особенности калькулирования и бюджетирования в мясоперерабатывающем производстве 12
2.1. Организация учета и планирования затрат в мясоперерабатывающем производстве 12
2.2. Учет затрат в мясном производстве 13
Глава 3. РАСЧЕТ ОПЕРАЦИОННОГО БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ 19
3.1. Финансовое планирование бюджета предприятия за год 19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 30
Таблица 3.4
Бюджет общепроизводственных (прочих прямых) затрат
| № | Состав затрат | Норма (величина) | Сумма рублей
(без НДС) |
| 1 | Амортизация основных средств | 10% балансовой стоимости основных средств | 845`000 |
| 2 | Электроэнергия на производство | 0,5 кВт/час на 1 кг. продукции (5,91руб. за 1 кВт/час) | 2165480 |
| 3 | Вода на производство | 10 литров / 1кг. продукции (цена 1 литра 0,05 руб.) | 366410 |
| 4 | Сброс неочищенных стоков | Равны затратам на воду | 366410 |
| 5 | Экологические платежи | 120`000 | |
| 6 | Спецодежда и инвентарь | 164`000 | |
| Итого | х | 4027300 |
Таблица 3.5
Бюджет постоянных (косвенных) затрат на управление и сбыт
| № | Состав затрат | Сумма
(без НДС) |
| 1 | Канцтовары (бумага, и т.д.) | 10`000 |
| 2 | ФОТ Административно- |
1`431`608 |
| 3 | (Страховые взносы + СНСиПЗ) от ФОТ АУП (26,9%) | 385`103 |
| 4 | Амортизация (мебель, оргтехника) | 6`000 |
| 5 | Электроэнергия | 21`000 |
| 6 | Аренда автотранспорта | 7`867 |
| ИТОГО | 1`861`578 |
Таблица 3.6
Сводный расчет себестоимости продукции по статьям калькуляции и по ассортименту продукции (в рублях)
| № пп | Статьи калькуляции | Сумма затрат всего за период | Затраты по видам продукции | |||
| Минтай б/г мороженый | Икра минтая мороженая | Камбала охлажденная | Треска б/г мороженая | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Сырье (рыба-сырец) | 16017410 | 12524792 | Х | 1547748 | 1944870 |
| 2 | Возвратные отходы (икра минтая) | Х | (-)2083410 | (+)2083410 | Х | Х |
| 3 | Упаковка (мешки) | 244272 | 171473 | 7716 | 42133 | 22950 |
| 4 | Итого прямые материальные затраты | 16261682 | 10612855 | 2091126 | 1589881 | 1967820 |
| 5 | Доля материалов по ассортименту (%) | 100.0000% | 65,2630 | 12,8592 | 9,7768 | 12,1010 |
| 6 | Зарплата рабочих | 6299076 | 4110966 | 810011 | 615848 | 762251 |
| 7 | Страховые взносы и СНСиПЗ (26,9%) от зарплаты рабочих | 1694451 | 1105850 | 217893 | 165663 | 205046 |
| 8 | Амортизация ОС | 845000 | 551472 | 108660 | 82614 | 102253 |
| 9 | Электроэнергия | 2165480 | 1413257 | 278463 | 211715 | 262045 |
| 10 | Вода | 366410 | 239130 | 47117 | 35823 | 44339 |
| 11 | Сброс неочищенных стоков | 366410 | 239130 | 47117 | 35823 | 44339 |
| 12 | Экологические платежи | 120000 | 78316 | 15431 | 11732 | 14521 |
| 13 | Спецодежда и инвентарь | 164000 | 107031 | 21089 | 16034 | 19846 |
| 14 | Производственная (сокращенная) себестоимость | 28282509 | 18458007 | 3636907 | 2765133 | 3422460 |
| 15 | Косвенные (постоянные) затраты | 1861578 | 1214922 | 239384 | 182003 | 225270 |
| 16 | Полная себестоимость | 30144087 | 19672929 | 38762291 | 2947136 | 3647730 |
| Справочно | ||||||
| 17 | Выручка (без НДС) | 33013615 | 20576800 | 4282565 | 5056000 | 3098250 |
| 18 | Выпуск продукции (кг.) | 732819 | 514420 | 23149 | 126400 | 68850 |
| 19 | Мешки - количество шт. | 61068 | 42868 | 1929 | 10533 | 5736 |
| 20 | Сокращенная себестоимость 1 кг. продукции | 38,59 | 25,18 | 4,96 | 3,77 | 4,67 |
| 21 | Цена продажи (без НДС) | 45,05 | 29,40 | 5,79 | 4,40 | 5,45 |
| 22 | Прибыль | 2869528 | 1872740 | 368998 | 280548 | 347242 |
Таблица 3.7
Финансовый результат
| Статья | Сумма | |
| 1 | Свод выручки (без НДС) | 33013615 |
| 2 | Свод прямых затрат | 28282509 |
| в том числе: Материалы | 16261682 | |
| ФОТ рабочих в год | 6299076 | |
| Страховые взносы + СНСиПЗ (26,9%) | 1694451 | |
| Прочие прямые затраты | 4027300 | |
| 3 | Косвенные затрат (АУП) | 1861578 |
| 4 | Прибыль | 2869528 |
| 5 | Рентабельность ( Прибыль/Затраты) % | 9,52 |
Определение точки
безубыточности (порога рентабельности)
Расчет выпуска без учета ассортимента:
Средняя себестоимость 38,59
Средняя цена (без НДС) 45,05
Постоянные расходы
Формула
расчета критического объема производства
продукции (кг.)
1 861 578/45,05-38,59 = 288
170 шаг = 288 170/4 = 72 043
Таблица 3.8
| № | Кол-во единицы продукции | Сумма переменных затрат | Сумма постоянных затрат | Полная себестоимость | Доход | Прибыль |
| 1 | 0 | 0 | 1 861 578 | 1 861 578 | 0 | -1 861 578 |
| 2 | 72043 | 2 780 139 | 1 861 578 | 4 641 717 | 3 245 537 | -1 396 180 |
| 3 | 144086 | 5 560 278 | 1 861 578 | 7 421 856 | 6 491 074 | -930 782 |
| 4 | 216129 | 8 340 418 | 1 861 578 | 10 201 996 | 9 736 611 | - 465 385 |
| 5 | 288172 | 11 120 557 | 1 861 578 | 12 982 135 | 12 982 147 | 12 |
| 6 | 360215 | 13 900 697 | 1 861 578 | 15 762 275 | 16 227 686 | 465 411 |
| 7 | 432258 | 16 680 836 | 1 861 578 | 18 542 414 | 19 473 223 | 930 809 |
| 8 | 504301 | 19 460 976 | 1 861 578 | 21 322 554 | 22 718 760 | 1 396 206 |
| 9 | 576344 | 22 241 115 | 1 861 578 | 24 102 693 | 25 964 297 | 1 861 604 |
| 10 | 648387 | 25 021 254 | 1 861 578 | 26 882 832 | 29 209 834 | 2 327 002 |
Рис. 1.1.
График точки безубыточности
Рис. 3.1
График точки безубыточности
Операционный
бюджет предприятия
(фактические показатели
на год)
Таблица 3.9
Фактические доходы
| № пп | Продукция | Количество (кг.) | Цена без НДС (руб.) | Сумма (руб.) |
| 1 | Минтай б/г мороженый | 505200 | 40,00 | 20 208 000 |
| 2 | Икра минтая мороженая | 24250 | 185,00 | 4 486 250 |
| 3 | Камбала охлажденная | 126242 | 45,00 | 5 680 890 |
| 4 | Треска б/г мороженая | х | х | х |
| 5 | Итого | 655692 | х | 30 375 140 |
| 6 | НДС 10 % | 3 037 514 | ||
| 7 | Всего (с НДС) | 33 412 654 | ||
Таблица
3.10
Прямые фактические материальные затраты за год
| №пп | Материалы (сырье, упаковка) | Норма *) расхода сырья от продукции | Количество | цена без НДС (руб.) | Сумма (руб.) |
| 1 | Минтай сырец (кг.) | 173,91% | 878593 | 16,00 | 12524792 |
| 2 | Камбала сырец (кг.) | 102,04% | 128817 | 18,00 | 1547748 |
| 3 | Треска сырец (кг.) | 188,32% | х | х | х |
| 4 | Итого сырьё | х | 1007410 | х | 16 376194 |
| 5 | Мешки (штук) | х | 54641 | 4,00 | 218 564 |
| 6 | Всего (без НДС) | х | х | х | 16 594 758 |
Примечание
*) 100% - количество продукции
Таблица 3.11
Прямые фактические затраты на оплату труда и налоги от заработной платы
| № | Показатель | ед. изм. | Величина |
| 1 | Выпуск продукции | кг. | 655692 |
| 2 | Средняя норма затрат труда на 1 кг. продукции | час | 0,06 |
| 3 | Норма рабочего времени (часов в год) на одного работника | час | 1 986 |
| 4 | Количество работников на год ( графы: 1*2/3) | чел. | 20 |
| 5 | Средняя часовая тарифная ставка рабочего | руб. | 144,17 |
| 6 | Фонд оплаты труда (ФОТ) с учетом отпускных и прочих льгот на рабочих в год (графы: 3*4*5) | руб. | 5 704 500 |
| 7 | Страховые взносы + СНСиПЗ (26,9%) от ФОТ | руб. | 1 534 511 |
Таблица 3.12
Фактические общепроизводственные (прочие прямые) затраты
| № | Состав затрат | Норма (величина) | Сумма рублей
(без НДС) |
| 1 | Амортизация основных средств | 10% балансовой стоимости основных средств | 521 800 |
| 2 | Электроэнергия на производство | 0,5 кВт/час на 1 кг. продукции (5,91руб. за 1 кВт/час) | 1 937 570 |
| 3 | Вода на производство | 10 литров / 1кг. продукции (цена 1 литра 0,05 руб.) | 458 980 |
| 4 | Сброс неочищенных стоков | Равны затратам на воду | 458 980 |
| 5 | Экологические платежи | 118 000 | |
| 6 | Спецодежда и инвентарь | 157 400 | |
| Итого | х | 3 652 730 |