Организации оптовая торговля

    При учете товаров по покупным ценам  после отражения поступления выручки списываются реализованные товары, что фиксируется записью:

    Д-т  сч. 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж",

    К-т  сч. 41 "Товары", субсчет "Товары в розничной торговле", - на сумму покупной стоимости реализованных товаров.

    Таким образом, в кассы магазина поступает сумма превышения продажной цены реализованных товаров над их покупной ценой. Часть этой суммы - доля государства, представляющая собой НДС, который должен быть перечислен в доход бюджета. Оставшаяся часть - это валовой доход торгового предприятия, предназначенный для покрытия расходов торгового предприятия (издержек обращения) и образования прибыли.

    В первую очередь выделяется сумма  НДС, включенного в цену реализации товаров и подлежащего перечислению в бюджет:

    Д-т  сч. 90 "Продажи", субсчет "НДС",

    К-т  сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "По НДС".

    Согласно  ст. 168 НК РФ при реализации товаров  физическим лицам за наличный расчет организациями розничной торговли требования по оформлению расчетных  документов и выставлению в течение пяти дней счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

    Предприятия розничной торговли, как правило, не являются плательщиками акциза, поэтому субсчет "Акциз" к счету 90 "Продажи" в учете розничных торговых предприятий не применяется. Этот налог платят в бюджет производители подакцизной продукции либо предприятия, в том числе торговые, импортирующие такие же товары - при ввозе их на территорию РФ. В этом случае следом за выделением суммы НДС выделяется сумма акцизного налога, подлежащего уплате в бюджет (через таможенные органы).

    Не  следует забывать и о расходах торговых предприятий, которые в  течение отчетного периода учитываются  на счете 44 "Расходы на продажу", субсчет "Издержки обращения". Их часть, приходящаяся на реализованные за отчетный период товары, списывается в уменьшение финансового результата: Д-т сч. 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж", К-т сч. 44 "Расходы на продажу", субсчет "Издержки обращения", или Д-т сч. 90 "Продажи", субсчет "Коммерческие расходы", К-т сч. 44 "Расходы на продажу", субсчет "Издержки обращения".

    Записи  по субсчетам "Выручка", "Себестоимость  продаж", "Налог на добавленную  стоимость" и "Коммерческие расходы" накапливаются в течение отчетного года, причем только на одном из них - первом - обороты и сальдо будут по кредиту, а на остальных - по дебету. Вместе с тем ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам "Себестоимость продаж", "Налог на добавленную стоимость" и "Коммерческие расходы" и кредитового оборота по субсчету "Выручка" определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Выявленный финансовый результат ежемесячно переносится с помощью субсчета "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки":

    Д-т  сч. 90 "Продажи", субсчет "Прибыль от продаж",

    К-т  сч. 99 "Прибыли и убытки" - на сумму прибыли от продаж;

    Д-т  сч. 99 "Прибыли и убытки"

    К-т  сч. 90 "Продажи", субсчет "Убыток от продаж", - на сумму убытка.

    Таким образом, на синтетическом счете 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не остается.

    Если  в учете торгового предприятия  используются продажные цены, то реализованные  товары списываются в дебет счета 90 "Продажи" на основании товарных отчетов, в которых указывается  общая сумма реализованных товаров по розничным (продажным вместе с НДС) ценам. Таким образом, по дебету и кредиту счета 90 "Продажи" в течение отчетного периода отражается стоимость реализованных товаров в одинаковой оценке - по розничным (продажным) ценам. Суммы предварительных записей по кредиту (на основании отчетов кассира) и по дебету (на основании товарных отчетов) счета 90 "Продажи" должны быть одинаковыми. Однако для выведения финансового результата от реализации товаров их продажную цену необходимо сопоставить с покупной. Для этого в дебете счета 90 отражается методом красного сторно или отрицательным числом торговая наценка розничного торгового предприятия, приходящаяся на реализованные товары, или реализованная торговая наценка, которую в торговых организациях принято называть валовым доходом.

    Валовой доход торгового предприятия, очищенный  от суммы НДС, приходящегося на реализованные  товары, предназначен для покрытия торговых расходов или издержек обращения  и образования прибыли. На величину исчисленной суммы валового дохода составляется проводка методом красного сторно.

    Общая схема отражения в учете реализации товаров розничным торговым предприятием за наличный расчет будет такой:

    Д-т  сч. 50 "Касса"

    К-т  сч. 90 "Продажи", субсчет "Выручка", - отражена поступившая в кассу сумма выручки, полученной от покупателей, равная продажной стоимости реализованных товаров;

    Д-т  сч. 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж",

    К-т  сч. 41 "Товары", субсчет "Товары в розничной торговле", - списаны реализованные покупателям товары по продажным ценам;

    Д-т  сч. 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж",

    К-т  сч. 42 "Торговая наценка" - отражена методом красного сторно величина реализованной торговой наценки, включая НДС;

    Д-т  сч. 90 "Продажи", субсчет "НДС",

    К-т  сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "По НДС", - отражена сумма НДС, полученного от покупателей и подлежащего уплате в бюджет;

    Д-т  сч. 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж" или субсчет "Коммерческие расходы",

    К-т  сч. 44 "Расходы на продажу", субсчет "Издержки обращения", - списана сумма издержек обращения, приходящихся на реализованные товары;

    Д-т  сч. 90 "Продажи", субсчет "Прибыль/убыток от продаж",

    К-т  сч. 99 "Прибыли и убытки", - отражена прибыль от продажи товаров, если сумма выручки окажется больше расходов на приобретение и продажу товаров;

    Д-т  сч. 99 "Прибыли и убытки"

    К-т  сч. 90 "Продажи", субсчет "Прибыль/убыток от продаж", - отражен убыток от продажи товаров, если сумма расходов на приобретение и продажу окажется больше суммы выручки. 

    2.2 Предприятие - ООО ТД «Кондитерский мир» 

     ООО  ТД «Кондитерский мир» зарегистрировано 13.09.2005г. Организация занимается  оптовой продажей кондитерских  изделий. Среднесписочная численность  работников (по состоянию на 2008г.) составила 13 человек.

ЦЕЛИ  И ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОБЩЕСТВА (Выписка из устава)

2.1 Целью создания  и деятельности общества является  удовлетворение общественных потребностей  и получения прибыли.

2.2 основные виды  деятельности общества:

- оптовая и  розничная торговля (в том числе  комиссионная) промышленными товарами, хозяйственно-бытовыми, продовольственными товарами народного потребления, сельхозпродукцией, продукцией производственно-технического назначения, авто-мото техникой,, запасными частями, теле-радио и электронной аппаратурой, вычислительной техникой;

- закуп и  реализация ГСМ;

- операции с  недвижимостью, купля-продажа в  том, числе с аукционов и  на конкурсной основе, обмен, аренда, маклерские услуги по обмену, поиску, сбыту объектов недвижимости  для физических и юридических  лиц, организационное обеспечение операций с недвижимостью;

-строительство  объектов производственного, жилого  и социально-культурного назначения;

- торгово-посредническая  деятельность  в вышеуказанных  областях;

- предоставление  маркетинговых, посреднических, представительских, рекламно-информационных, консультационных услуг, в том числе брокерских и дилерских;

-издательская  деятельность;

-оказание транспортных  и складских услуг населению  и организациям;

- внешнеэкономическая  деятельность;

- организация  туризма, с соблюдением установленных законодательством правил пребывания иностранных граждан и лиц без гражданства;

- организация  спортивных мероприятий;

- открытие пунктов  общественного питания;

- производство  и реализация строй материалов;

- производство  ТНП и продукции производственно-технического назначения;

 А так же  другие виды деятельности, не  запрещенные законодательством  РФ и предусмотренные  уставом.

2.3 для существования  своей деятельности общество  имеет право:

- открывать  специализированные отделы и магазины по реализации на коммерческой  и комиссионной основе вышеперечисленных товаров;

- осуществлять  благотворительные акции;

- организовывать  конкурсы, ярмарки, выставки, выставки-продажи  и аукционы;

- представлять  российские и зарубежные общества в качестве дилера, дистрибьютора.

- заключать  договоры на поставку продукции  с физическими лицами.

   Отдельными  видами деятельности, перечень которых  определяется федеральным законом,  общество может заниматься только  на основании специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на осуществление определенного вида деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную, общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные специальным разрешением (лицензией), и сопутствующие виды деятельности.

  2.4 Вмешательство  в хозяйственную и иную деятельность  общества со стороны государственных  и иных организаций не допускается.

  2.5 Общество  самостоятельно осуществляет внешнеэкономическую  деятельность в соответствии  с законодательством России, Федеральным  законом «Об иностранных инвестициях  в РФ» и видами деятельности  предусмотренными настоящим уставом.  Валютные взаимоотношения регулируются законодательством России. Валютная прибыль после уплаты налогов и других обязательных платежей используется обществом самостоятельно.

2.6 Взаимоотношения  с республиканскими и местным  бюджетом регулируются законодательством РФ. 

     У  организации существует аффилированное  лицо ИП Жадин А.А. с которым  у организации есть связи в  плане займов. За 2008г. получено  займов от ИП Жадин А.А. на  сумму 8855 тыс. руб. Остаток задолженности  по договорам займа на конец  2008г. составляет 3555 тыс.руб. также ИП Жадин А.А. является покупателем у ООО ТД «Кондитерский мир» продано товаров на сумму 297 тыс.руб. На конец 2009г остаток задолженности у ИП Жадин перед ООО ТД «Кондитерский мир» составляет 246 тыс. руб.

      По состоянию на 01 января 2009г валюта баланса составляет 23237 тыс. руб.

      В составе оборотных активов числятся запас товара на сумму   12184 тыс. руб.

Краткосрочная дебиторская задолженность организации  11043 тыс.руб., в том числе покупатели- 9805 тыс.руб.

  Краткосрочная кредиторская задолженность составляет 17393 тыс. руб., в том числе перед поставщиками 14050 тыс.руб.

  Денежные  средства в кассе организации  – 1 тыс. руб.