Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Марта 2012 в 23:20, курсовая работа
Драгоценные металлы – слитки золота, платины и серебра, а также монета из драгоценных металлов (золото, платина, серебро), находящаяся в обращении и являющаяся законным платежным средством (в том числе изымаемая из обращения, но подлежащая обмену) как в Российской Федерации, так и иностранных государствах, в случае возможного использования не по нарицательной стоимости, а также изъятия из обращения в иностранных государствах.
ВВЕДЕНИЕ
4
1.
ОПЕРАЦИИ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ И ДРАГОЦЕННЫМИ КАМНЯМИ
5
1.1.
Развитие российского рынка драгоценных металлов и драгоценных камней
5
1.2.
Лицензирование операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями
9
1.3.
Виды операций и сделок, совершаемых кредитными организациями, с драгоценными металлами и драгоценными камнями
14
2.
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ И ДРАГОЦЕННЫМИ КАМНЯМИ
20
2.1.
Характеристика счетов, используемых для учета операций с драгоценными металлами и драгоценных камней
20
2.2.
Порядок учета операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями
25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
32
ПРИЛОЖЕНИЯ
Проводки по металлическим счетам «ЛОРО».
Содержание операции | Дебет | Кредит |
Учтена стоимость драгметалла, зачисленного на счет банка-корреспондента в безналичной форме | 47422 (П) | 30116 (П), 30117 (П) |
Учтена списанная со счета банка-корреспондента стоимость драгметалла, перечисленного на его корреспондентские счета в других банках в безналичной форме | 30116 (П), 30117 (П) | 30116 (П), 30117 (П) |
На корреспондентский счет банка зачислена стоимость драгметалла, списанного в безналичной форме с металлических текущих счетов клиентов | 20309 (П), 20310 (П) | 30116 (П), 30117 (П) |
Учтена стоимость драгметалла, зачисленного на счет банка-корреспондента в физической форме | 20302 (А), 20303 (А), 20308 (А) | 30116 (П), 30117 (П) |
Учтена списанная со счета банка-корреспондента стоимость драгметалла, зачисленного в безналичном порядке на металлические текущие счета его клиентов | 30116 (П), 30117 (П) | 20309 (П), 20310 (П) |
Учтена стоимость списанного с корреспондентского счета драгметалла, отосланного банку в физической форме | 30116 (П), 30117 (П) | 20302 (А), 20303 (А), 20308 (А) |
Со счета банка-корреспондента списана стоимость драгметалла, приобретенного у него в безналичной форме | 30116 (П), 30117 (П) | 47423 (А) |
Требования проводятся по дебету счета 47408, обязательства – по кредиту счета 47407 в соответствующих финансовых инструментах, при этом производится оценка требований и обязательств в рублях исходя из установленных Банком России официальных цен на драгоценные металлы. В случае совершения сделок по ценам, отличным от официальных цен на драгоценные металлы, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с нормативными актами Банка России.
Удовлетворенные требования и исполненные обязательства отражаются в учете в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и финансовому инструменту.
Сделки покупки-продажи драгоценных металлов с поставкой в день заключения сделки отражаются на балансовых счетах также, как и срочные сделки, но внебалансовый учет этих сделок не ведется.
Проводки по учету переоценки активов и обязательств в драгоценных металлах.
Содержание операции | Дебет | Кредит |
Учет положительной переоценки счетов в драгметаллах (рост учетных цен ЦБ РФ) у банка, имеющего активы в драгметаллах | Активные счета | 61304 (П) |
Учет отрицательной переоценки сетов в драгметаллах (снижение учетных цен ЦБ РФ) у банка, имеющего активы в драгметаллах | 61403 (А) | Активные счета |
Учет положительной переоценки счетов в драгметаллах (снижение учетных цен ЦБ РФ) у банка, имеющего обязательства в драгметаллах | Пассивные счета | 61304 (П) |
Учет отрицательной переоценки счетов в драгметаллах (рост учетных цен ЦБ РФ) у банка, имеющего обязательства в драгметаллах | 61403 (А) | Пассивные счета |
По состоянию на конец последнего рабочего дня каждого квартала итоговое сальдо балансового счета «Переоценка ДМ» относится на доходы или расходы | 70606 (А), 61304 (П) | 61403 (А), 70601 (П) |
Проводки по учету сделок покупки драгоценных металлов за рубли (поставка драгметалла на дату валютирования после закрытия внебалансовых счетов).
Содержание операции | Дебет | Кредит |
Учтена сумма требования по получению драгметаллов и суммы обязательств по уплате рублей за данный драгметалл по наличным сделкам | 47408 (А) | 47407 (П) |
Отражена сумма нереализованной курсовой разницы по переоценке суммы требования в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы при увеличении учетных цен | 47408 (А) | 61304 (П) |
Учтена сумма нереализованной курсовой разницы по переоценке суммы требования в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы при снижении учетных цен | 61403 (А) | 47408 (А) |
Отражена сумма исполненного обязательства по уплате рублей за приобретенные драгоценные металлы | 47407 (П)
| 30102 (А) |
На счетах по учету драгметаллов отражена поставка драгоценных металлов | 20302 (А) | 47408 (А) |
Проводки по учету сделок продажи драгоценных металлов за рубли (поставка драгметалла на дату валютирования после закрытия внебалансовых счетов).
Содержание операции | Дебет | Кредит |
Учтена сумма обязательства по продаже драгметаллов и суммы требований по получении рублей за данный драгметалл по наличным сделкам | 47408 (А) | 47407 (П) |
Отражена сумма нереализованной курсовой разницы по переоценке суммы обязательства в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы при увеличении учетных цен | 61403 (А) | 47407 (П) |
Учтена сумма нереализованной курсовой разницы по переоценке суммы обязательства в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы при снижении учетных цен | 47407 (П) | 61304 (П) |
Списана со счетов по учету драгметаллов сумма исполненного обязательства по продаже драгоценных металлов | 47407 (П) | 20302 (А) |
На корреспондентский счет поступила сумма в рублях за проданные драгметаллы | 30102 (А) | 47408 (А) |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В конце 2008 – начале 2009 годов банкам было невыгодно покупать золото (в связи с мировым экономическим кризисом), потому что они приобретали на заводах по цене выше государственной. В то же время продать золото внутри Российской Федерации было трудно. Также трудно продавать золото за границу из-за проблем, связанных с получением соответствующих лицензий и высоких таможенных пошлин. Сегодня ведущее место по объему оборота занимают рынки Лондона, Цюриха, Нью-Йорка, Гонконга, Чикаго. На рынках Лондона и Цюриха реализуется золото ЮАР. Почти половина реализованного на них золота поступает для дальнейшей перепродажи на других рынках золота.
Коммерческие банки к концу 2009 года стали налаживать длительные отношения с добывающими предприятиями. Это связано с тем, что банки пытаются захватить свою нишу на рынке драгоценных металлов и драгоценных камней, найти новые перспективы инвестиций. Кроме того в условиях конкуренции и мирового кризиса банки заинтересованы в платежеспособном партнере.
Сегодня некоторые банки берут на себя авансирование начала работ золотодобывающим предприятием. Банки могут работать с золотодобывающими предприятиями по двум направлениям:
1) авансируя добычу золота, становятся затем собственником металла;
2) обеспечивая финансирование всего процесса, приобретают тем самым еще одного инвестиционного партнера.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Информация о работе Операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями и их учет