Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Марта 2012 в 23:20, курсовая работа
Драгоценные металлы – слитки золота, платины и серебра, а также монета из драгоценных металлов (золото, платина, серебро), находящаяся в обращении и являющаяся законным платежным средством (в том числе изымаемая из обращения, но подлежащая обмену) как в Российской Федерации, так и иностранных государствах, в случае возможного использования не по нарицательной стоимости, а также изъятия из обращения в иностранных государствах.
ВВЕДЕНИЕ
4
1.
ОПЕРАЦИИ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ И ДРАГОЦЕННЫМИ КАМНЯМИ
5
1.1.
Развитие российского рынка драгоценных металлов и драгоценных камней
5
1.2.
Лицензирование операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями
9
1.3.
Виды операций и сделок, совершаемых кредитными организациями, с драгоценными металлами и драгоценными камнями
14
2.
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ И ДРАГОЦЕННЫМИ КАМНЯМИ
20
2.1.
Характеристика счетов, используемых для учета операций с драгоценными металлами и драгоценных камней
20
2.2.
Порядок учета операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями
25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
32
ПРИЛОЖЕНИЯ
По внебалансовому счету 912 «Разные ценности и документы» кредитные организации открывают счета: 91204 «Драгоценные металлы клиентов на хранении», 91205 «Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет» для отражения в учете находящихся на хранении драгоценных металлов клиентов, а также драгоценных металлах клиентов, отосланных и выданных под отчет.
По счету 913 «Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению кредитов» банками открывается лицевой счет 91313 «Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам».
По дебету счета производится учет драгоценных металлов, полученных в обеспечение кредитов и других размещенных средств, а корреспонденции со счетом 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
По кредиту счета отражают сумму использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств и закрытия кредитных договоров на размещение средств.
2.2. Порядок учета операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому учреждению банка, организации или физическому лицу, которому отосланы (выданы под отчет) драгоценные металлы.
Монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой Российской Федерации, и памятные медали из драгоценных металлов учитываются на активном балансовом счете 20308 «Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях».
Лицевой счет предназначен для учета монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы и находящихся в пути при их физической поставке из одного хранилища в другое, а также выданных под отчет.
Аналитический учет операций с монетами и памятными медалями ведется в рублях и штуках. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам монет.
Проводки по учету операций с монетами из драгоценных металлов.
Содержание операции | Дебет | Кредит |
С корреспондентского счета банка перечислены средства за приобретаемые монеты | 47423 (А) | 30102 (А) |
К учету приняты памятные монеты по номиналу | 20202 (А), 20308 (А) | 47423 (А) |
В учете отражена разница между суммой стоимости монет по отпускной цене ЦБ РФ и суммой номинала. | 47415 (А) | 47423 (А) |
Учтен полученный доход от реализации монет | 47414 (П) | 70601 (П) |
В учете отражено списание номинала реализованных монет | 47422 (П) | 20202 (А), 20308 (А) |
В учете отражено списание НДС от реализации монет | 47414 (П) | 60301 (П) |
В учете отражено поступление суммы денежных средств от реализации монет | 30102 (А), 20202 (А), 40702 (П) | 47422 (П) |
Учет отрицательной переоценки монет из драгметаллов (рост отпускных цен ЦБ РФ) | 70606 (А) | 47415 (А) |
Учет положительной переоценки монет из драгметаллов (снижение отпускных цен ЦБ РФ) | 47415 (А) | 70601 (П) |
Аналитический учет по счетам: 20311, 20312, 20317, 20318, 20319, 20320 ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.
Проводки по предоставлению займов в драгоценных металлах заемщику, счет которого открыт в банке-кредиторе.
Содержание операции | Дебет | Кредит |
Предоставлен займ в драгметаллах в безналичной форме | 20311 (А), 20312 (А) | 20309 (П), 20310 (П) |
Возвращена сумма займа в драгметаллах по окончании срока займа | 20309 (П), 20310 (П) | 20311 (А), 20312 (А) |
В состав доходов зачислена стоимость драгметалла в безналичной форме, поступившая кредитору в виде процентов по займу | 20309 (П), 20310 (П) | 70601 (П) |
В состав расходов зачислены суммы процентов в виде драгметалла, уплаченного банком за операции с драгметаллами | 70606 (А) | 20309 (П), 20310 (П) |
Отражена просроченная задолженность по займу в драгметаллах, не погашенному в срок | 20317 (А), 20318 (А) | 20311 (А), 20312 (А) |
Отражена просроченная задолженность по процентам, не погашенным в срок по займу в драгметаллах | 20319 (А), 20320 (А) | 61304 (П) |
Заемщиком погашена просроченная задолженность по займу в драгметаллах | 20309 (П), 20310 (П) | 20317 (А), 20318 (А) |
Заемщиком погашена просроченная задолженность по процентам по займу в драгметаллах | 20309 (П), 20310 (П) | 20319 (А), 20320 (А) |
Поступившие просроченные проценты зачислены в состав доходов банка | 61304 (П) | 70601 (П) |
Проводки по предоставлению займов в драгоценных металлах заемщику, счет которого открыт в другом банке.
Содержание операции | Дебет | Кредит |
Предоставлен займ драгметаллов в безналичной форме | 20311 (А), 20312 (А) | 30118 (А), 30119 (А) |
Возвращена сумма займа в драгметаллах по окончание срока займа | 30118 (А), 30119 (А) | 20311 (А), 20312 (А) |
В состав доходов зачислена стоимость драгметалла в безналичной форме, поступившая кредитору в виде процентов по займу | 30118 (А), 30119 (А), 30116 (П), 30117 (П) | 70601 (П) |
В состав расходов зачислены суммы процентов в виде драгметалла, уплаченного банком за операции с драгметаллами | 70606 (А) | 30118 (А), 30119 (А), 30116 (П), 30117 (П) |
Отражена просроченная задолженность по займу в виде драгметалла, не погашенному в срок | 20317 (А), 20318 (А) | 20311 (А), 20312 (А) |
Отражена просроченная задолженность по процентам, не погашенным в срок по займу в драгметаллах | 20319 (А), 20320 (А) | 61304 (П) |
Заемщиком погашена просроченная задолженность по займу в драгметаллах | 30118 (А), 30119 (А) | 20317 (А), 20318 (А) |
Заемщиком погашена просроченная задолженность по процентам по займу в драгметаллах | 30118 (А), 30119 (А) | 20319 (А), 20320 (А) |
Поступившие просроченные проценты зачислены в состав доходов банка | 61304 (П) | 70601 (П) |
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку, в котором открыт корреспондентский счет.
Проводки по металлическим счетам «НОСТРО».
Содержание операции | Дебет | Кредит |
Учтена стоимость приобретенного драгметалла, зачисленного на корреспондентский счет банка в безналичном порядке | 30118 (А), 30119 (А) | 47423 (А) |
Учтена зачисленная на счета банка стоимость драгметалла, перечисленного с его корреспондентских счетов в других банках в безналичной форме | 30118 (А), 30119 (А) | 30118 (А), 30119 (А) |
На металлические текущие счета клиентов зачислена стоимость драгметаллов в безналичной форме, поступившая в их адрес | 30118 (А), 30119 (А) | 20309 (П), 20310 (П) |
Списана стоимость драгметалла, отправленного в физической форме для подкрепления корреспондентского счета | 30118 (А), 30119 (А) | 20302 (А), 20303 (А), 20308 (А) |
Учтена стоимость драгметалла, проданного в безналичной форме | 47422 (П) | 30118 (А), 30119 (А) |
Учтена списанная со счета банка стоимость драгметалла, перечисленного на его корреспондентские счета в других банках в безналичной форме | 30118 (А), 30119 (А) | 30118 (А), 30119 (А) |
В учете отражено списание с металлических текущих счетов клиентов стоимость перечисленных ими металлов в безналичной форме | 20309 (П), 20310 (П) | 30118 (А), 30119 (А) |
В учете отражено списание стоимости полученного банком в физической форме драгметалла | 20302 (А), 20303 (А), 20308 (А) | 30118 (А), 30119 (А) |
Проводки по учету депозитных операций в драгоценных металлах.
Содержание операции | Дебет | Кредит |
На металлический депозитный счет банка зачислена стоимость металлов в безналичной форме, привлеченных по депозитным договорам | 20309 (П), 20310 (П), 30116 (П), 30117 (П) | 20313 (П) |
В учете отражен возврат банком владельцам драгметаллов в безналичной форме по окончании сроков депозитных счетов | 20313 (П) | 20309 (П), 20310 (П), 30116 (П), 30117 (П) |
Учтена стоимость драгметалла, поступившего на «НОСТРО» - счет банка в безналичной форме по окончании срока депозитного договора | 30118 (А), 30119 (А) | 20315 (А), 20316 (А) |
С металлического корреспондентского счета «ЛОРО» списана стоимость металла в безналичной форме, зачисленного на депозитный счет | 30116 (П), 30117 (П) | 20313 (П) |
Учтена стоимость драгметалла, возвращенного на «ЛОРО» - счет банка в безналичной форме по окончании срока депозитного договора | 20313 (П) | 30116 (П), 30117 (П) |
Информация о работе Операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями и их учет