Оборотные средства

     В течение определенного времени  материальные ценности изъяты из среды производства, поставщик отправил их потребителю и уже не может ими воспользоваться, а покупатель еще не получает их и следовательно не имеет возможности их потреблять. Именно на это время требуется оборотные средства и для поставки и для потребления. Для поставщика – на время от отгрузки до оплаты. Для потребителя – с момента оплаты до поступления.

     Отгрузка  продукции приводит к одновременному движению материальных ценностей различными видами транспорта (материалооборот) и платежных документов (документооборот), причем эти виды движения материальных ценностей чаще всего не совпадают по времени. Здесь возможны следующие варианты:

     - предприятие получает платежные  документы, оплачивает стоимость  сырья, материалов, полуфабрикатов, а материальные ценности еще не поступили. Таким образом, предприятию нужно определить сумму оборотных средств, чтобы оплатить материальные ценности, которые еще в пути.

     - платежные документы и материальные  ценности прибывают одновременно.

     - материальные ценности прибывают  раньше, чем платежные документы.

     В последних двух случаях предприятию не нужны оборотные средства для оплаты материальных ценностей в пути.

     Размер  транспортного запаса рассчитывается исходя из стоимости материалов в пути и одновременного прихода материалов по отчетным данным. Он создается на те поставки, по которым возникает разрыв между сроками поступлении платежных документов и материалов приблизительно 1-2 дня.

     З_{тр =} Ц_м * М_сут,  или Зтр = Д_д*М_сут    где М_сут = Н_р*Q/ Т_н ,

     где З_тр – транспортный запас оборотных средств;

     Ц_м – цена материалов;

     М_сут – суточная потребность предприятия в сырье и материалах;

     Д_д – дни доставки материалов на предприятие;

     Н_р – норма расхода сырья или материалов на производство единицы продукции;

     Q – количество произведенной продукции за определенный период времени (месяц, квартал, год и т.д.);

     Т_н – количество дней в периоде.

     2. Подготовительный  запас оборотных средств необходим предприятию в случае, если требуется время для приемки, разгрузки, сортировки и складирования материалов.

     Данный  вид запаса определяется путем технического нормирования этих операций или путем хронометража. Норма времени зависит от особенностей материально-технического обеспечения, организации погрузочно-разгрузочных работ, а так же от видов материалов и особенностей их оформления, поэтому предприятие самостоятельно определяет данный норматив.

     3. Технологический  запас оборотных средств нужен на время подготовки материальных ресурсов к производственному потреблению. При необходимости  технологической подготовки запас материальных ресурсов устанавливается при условии, что интервал поставки меньше 90 дней, и рассчитывается по формуле:

     З_тех = П_м * М_сут

     где З_тех – технологический запас оборотных средств;

     П_м – период времени подготовки материалов к производству;

     М_сут – среднесуточная потребность в материальных ресурсах.

     4. Текущий запас оборотных средств на предприятии – это основная часть нормы оборотных средств. Текущий (складской) запас – это постоянный запас материалов, полностью подготовленных к запуску в производство. Он нужен для бесперебойной производственной деятельности и его величина зависит от частоты поставок данного вида сырья и материалов. Величина текущего запаса в день определяется в пределах половины среднего интервала между поставками:

     З_тек = И_п * М_сут * К_з

     где З_тек – текущий запас материальных ресурсов;

     И_п –интервал между двумя поставками, дни;

     М_сут – суточная потребность в материальных ресурсах;

     К_з– коэффициент задержки материальных ресурсов в запасе, который определяется по формуле:                 К_з = П_п / Т_н

     П_п - периодичность потребления материальных ресурсов, дни.

     Т_н - количество дней в периоде.

     5. Резервный запас (гарантийный или страховой запас) оборотных средств – необходим для нейтрализации негативного влияния случайных факторов на оборотные средства. Такими факторами могут быть нарушение срока поставок, объема поставок или поступление некомплектных материалов, не соотносящихся нормативным документам. Страховой запас составляет около 50 % от нормы текущего запаса.

     Кроме этого, в ряде случаев создаются  сезонные запасы, необходимые при  сезонном характере заготовки ресурсов или особых условиях завоза. Норма производственного запаса в этом случае определяется количеством дней от даты начала накопления материальных ресурсов в пункте отправки до даты поступления его первой партии к потребителю.

       На предприятии следует рассчитывать максимальные и средние запасы материальных ценностей.

     З_мах = (И_п + П_м + Г_з) * М_сут ,

     З_ср = (И_п + П_м) * К_о + Г_з * М_сут ,

     где З_мах – максимальный запас оборотных средств;

     З_ср – средний запас оборотных средств;

     И_п -  интервал поставки;

     П_м – период времени подготовки материалов к производству;

     Г_з – гарантийный запас;

     К_о – коэффициент одновременности потребления ресурсов, примерно равен 0,66;

     М_сут – суточная потребность в материальных ресурсах.

     После определения все дни запаса складываются, и получается норма оборотных средств на сырье и материалы в днях. Для стоимостного выражения эту сумму дней умножают на среднесуточный расход материала в стоимостном выражении.

     Общий норматив производственного  запаса определяется суммой запасов оборотных средств, при этом необходимо помнить, что необязательно присутствие всех видов запаса на предприятии:

     Н_пз= (З_тр + З_под + З_тех + З_тек + З_стр)

2. Норматив незавершенного производства.

     Вторым  элементом оборотных средств, которые  подлежат нормированию, является незавершенное производство – это продукция,  которая находится на различных стадиях  обработки – от запуска сырья, материалов и комплектующих в производство, до принятия отделом технического контроля готовой продукции.

     Размер  оборотных средств, занятых в  незавершенном производстве, зависит от:

     - длительности производственного  цикла;

     - себестоимости продукции;

     - интенсивности нарастания затрат  в процессе  производства.

     Норма оборотных средств, занятых в  незавершенном производстве рассчитывается следующим образом:

     Н_нп =(В_п \ Т_н) * Т_ц * К_нз или Н_нп = (З_ср /Т_н) * Т_ц * К_нз ,

     где Н_нп – норма оборотных средств на незавершенное производство;

     З_ср – среднедневные затраты, руб;

     В_п – плановый объем товарной продукции по производственной себестоимости, руб.;

     Т_н– число дней в плановом периоде;

     Т_ц– длительность цикла изготовления продукции;

     К_нз – коэффициент нарастания затрат.

     Все затраты в процессе производства делятся на единовременные и нарастающие. К единовременным затратам относятся затраты, производимые в  начале производственного цикла- затраты сырья, материалов, полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нарастающими (заработная плата, амортизационные отчисления, накладные расходы):

     К_нз = 0,5* (1 + С_н\С_к); К_нз = (М + 0,5*Р_п)/ С; К_нз = (З_ед +0,5З_посл) / З_ед +З_посл,

     где С_н – начальные затраты,

     С_к -  конечные (полные) затраты.

     М – плановые затраты на основные материалы;

     Р_п – прочие элементы расходов;

     С – плановая себестоимость единицы  продукции.

     З_п -  единовременные затраты (сырье, материалы, комплектующие);

     З_посл – все последующие затраты;

     0,5 – коэффициент, который характеризует  равномерность нарастания последующих затрат.

     III. Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов.

     Под расходами будущих периодов принято подразумевать денежные средства, которые вкладываются предприятием в разработку новых видов продукции. Их экономическое содержание состоит  в необходимости финансирования  некоторых затрат, которые совершаются в настоящее время, но будут списаны  на себестоимость в последующем. Их норма определяется следующим образом:

     Н_рбп = Р_п + Р_н – Р_в,

     где Н_рбп – норма оборотных средств на расходы будущих периодов;

     Р_п – сумма средств, вложенных в в прошлом периоде;

     Р_н  – расходы на данный плановый период по смете;

     Р_в – расходы, включенные в себестоимость продукции в плановый период по смете затрат.

     IV. Норматив оборотных средств на готовую продукцию.

     К готовой продукции относятся изделия, для которых производственный цикл закончился, они приняты отделом технического контроля и сданы на склад готовой продукции.

     Норма оборотных средств на готовую  продукцию определяется  временем  с момента приемки продукции  на склад до ее оплаты. И зависит  от следующих факторов:

     - порядка отгрузки и времени,  которое нужно для приемки  готовой продукции из цехов;

     - времени, которое необходимо для комплектования и подбора изделий до величины партии и в ассортименте соотнесено заказам, нарядам, договором;

     - времени, которое необходимо для  упаковки, маркировки продукции;

     - времени, которое необходимо для  доставки продукции со склада  до железнодорожной станции, пристани и т.д.;