Оборотные средства

     Кроме сказанного на скорость оборота влияют  выполнение графика поставок сырья и материалов, организация технологического процесса, порядок платежей за поставки и т.д.

     Каждая  составляющая оборотных средств  влияет на весь процесс оборота. Например, увеличение производственных запасов приводит к росту платежей; увеличение незавершенного производства – к замедлению реализации и как следствие к уменьшению денежных поступлений; в свою очередь ускорение производственного процесса, уменьшение  запасов, увеличение реализации приводит к росту денежных поступлений.

     Кроме того, на оборотные средства влияют и внешние условия функционирования предприятия. Например, высокая инфляция ведет к потере предприятиями оборотных средств. Предприятие, покупая сырье и материалы, учитывает их  в себестоимости по действующим ценам. После производства и реализации оно закупает новую партию сырья и материалов, но уже по новым ценам, более высоким в связи с инфляцией. Таким образом, предприятие теряет оборотные средства и ему приходится компенсировать потерю за счет  чистой прибыли, либо повышать цены на собственную продукцию, а это может привести к снижению конкурентоспособности. 

     5.2. Понятие материальных ресурсов.

     Хозяйствующие субъекты потребляют огромное количество материальных ресурсов, различных по видам, маркам, сортам и размерам.

     Номенклатура  и ассортимент потребленных материальных ресурсов зависят от номенклатуры и  сложности производимой продукции. Чем шире номенклатура продукции, тем шире номенклатура потребляемых материальных ресурсов. Номенклатура потребляемых ресурсов представляет систематизированный перечень в развернутом ассортименте с присвоением каждой специальной разновидности сокращенного условного обозначения. В основе классификации материалов лежит группировка по однородности характерных признаков с последующим распределением на разделы, которым присваивается соответствующий индекс по десятичной системе.

     Номенклатура  материалов дает возможность правильно систематизировать и группировать расчеты потребности в одних и тех же материалах.

     Материальные  ресурсы – это ресурсный потенциал, позволяющий осуществить производство продукции, оказание услуг и выполнение работ.

     Материальные ресурсы – это различные виды сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих, полуфабрикатов, которые хозяйствующий субъект закупает для использования в хозяйственной деятельности с целью выпуска продукции, оказания услуг и выполнения работ.

     Материальные ресурсы переходят в материальные затраты, которые представляют собой совокупность материальных ресурсов, используемых в процессе производства.

     Материальные  затраты обладают учетными функциями, являются элементом себестоимости, регулируют величину налогооблагаемой прибыли и доходность.

     Сырье – это предметы труда, которые направляются и производство для первичной обработки добывающими отраслями и сельским хозяйством (руда, хлопок, зерно, нефть).

     Материалы – это предметы труда, частично прошедшие обработку (чугун, сталь, ситец, мука и т. д.). Материалы делятся на основные и вспомогательные по характеру использования в производственном процессе.

     Основные  материалы – предназначены для изготовления продукции, оказания услуг, выполнения  работ. В производственной сфере они составляют материальное содержание и входят в вес изготавливаемого продукта.

     Вспомогательные материалы участвуют в осуществлении производственного процесса.  Они необходимы для осуществления различных технологических процессов, поддерживают в работоспособном состоянии основные фонды (смазочные, обтирочные, химикаты, эмульсии, спирты и т.д.).

     Полуфабрикаты – это предметы труда, которые прошли несколько стадий промышленного производства, но требуют дальнейшей обработки (заготовки, литье и т.д.).

     Энергия, топливо – это предметы труда, которые приводят в движение оборудование, транспортные средства и обеспечивают нормальное протекание процесса труда.

     Научно-технический  прогресс предъявляет высокие требования к качеству материальных ресурсов, т.к. они представляют не только объем выпуска, но и качество выпускаемой продукции. 

     5.3. Нормирование оборотных  средств предприятия.

     Большое значение для обеспечения нормальной деятельности предприятия имеет планирование оборотных средств.

     Оно включает показатели исходных и конечных уровней потребностей и показатели роста или снижения этой потребности внутри планового роста.

     Если, например, прогнозируем рост потребности  в оборотных средствах, то нужно  планировать и дополнительные финансовые возможности (например, обращение в банк за кредитом).

     Если  же прогнозируем временное снижение потребности в оборотных средствах, то можем их направить на покупку  краткосрочных ценных бумаг, которые могут принести дополнительный доход.

     Таким образом, планирование оборотных средств – это своего рода график с различными датами, уровнем  и изменениями потребностей в оборотных средствах, а так же денежными ресурсами и финансовыми обязательствами предприятия, включая различные кредиты.

     Определение потребности в оборотном капитале является составной частью финансового планирования, т.к. недостаток оборотных средств приводит к нарушению процесса производства, а избыток приводит к «омертвлению» части оборотного капитала в форме товарно-материальных ценностей. Для обеспечения непрерывности (бесперебойности) процесса производства необходимо иметь плановую величину оборотных средств. Плановая величина оборотных средств устанавливается посредством нормирования. В этой связи средства делятся на две группы:

     - нормируемые (к нормируемым оборотным средствам относятся все оборотные фонды и часть фондов обращения в виде готовой продукции на складе и денежных средств в кассе предприятия);

     - ненормируемые (к ненормируемым оборотным средствам относятся все фонды обращения за исключением готовой продукции на складе и денежных средств в кассе предприятия).

     Нормирование  оборотных средств заключается в разработке норм по видам товарно-материальных ценностей и запасов, а так же мероприятий, способствующих повышению эффективности использования оборотных средств. Нормирование оборотных средств является основой рационального использования хозяйственных средств.

     Для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции  предприятия используют типовые  или собственные нормы оборотных средств, которые выражены в относительных величинах (днях, % и т.д.).

     Нормы оборотных средств характеризуют  минимальные запасы товарно-материальных ценностей, рассчитанных в днях запаса или в других единицах.

     Норматив  оборотных средств определяется в денежном выражении для отдельных элементов (групп) оборотных средств и в целом по хозяйствующему субъекту

     При нормировании оборотных средств  нужно учитывать зависимость  норм от следующих факторов:

     - длительность производственного  цикла изготовления продукции;

     - согласованность и четкость в работе заготовок, обработке и выпускающих цехов;

     - условия снабжения (длительность  интервалов поставки, размер партии);

     - отдаленность поставщика от потребителей;

     - скорость перевозок, вид и бесперебойность  работы транспорта;

     - время подготовки материалов для запуска их в продукцию;

     - периодичность запуска материалов  в производство;

     - условия реализации продукции;

     - схемы и формы расчетов, скорость  документооборота, возможность использования факторинга.

     Нормируются следующие элементы оборотных средств:

1. производственные запасы;
2. незавершенное производство;
3. расходы будущих периодов;
4. готовая продукция на складе предприятия;
5. денежные средства в кассе на хранении.

     Методы  нормирования оборотных  средств.

     Норматив  оборотных средств – минимальная плановая сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для организации производственной деятельности.

     Н_в= Н_ос * М/Т,

     где Н_ос – норма оборотных средств, т.е. относительная величина, как правило выраженная в днях и определяющая величину запаса оборотных средств;

     М\Т – однодневный оборот материальных ресурсов, т.е. величина затрат материальных ресурсов на календарный день определяемая делением сметы затрат на производство на число календарных дней планового периода,

     М- стоимость материальных ресурсов за определенный период,

     Т – период, в днях.

     Норматив  оборотных средств на планируемый  период рассчитывается: методом прямого счета и аналитическим методом.

     При использовании метода прямого счета норматив исчисляется как совокупность оборотных средств (Н_ос) в виде сумм отдельных элементов (Н_эл) на основе имеющихся заказов и прогнозов сбыта, плановых смет, норм расхода и запасов материальных ценностей, планов по инновациям и инвестициям, т.е.

     Н_ос=ΣН_эл

     Особенность аналитического метода нормирования является ориентация на базисный уровень норматива и укрупненный расчет потребности в ресурсах на основании планов на нормируемый период, т.е.

     Н_ос = I * Н_баз,

     где I -  индекс изменения объема выпускаемой  продукции или использованного материального ресурса,

     Н_баз - базисный уровень норматива.

     I = В_пл\В_факт или I= М_пл \ М_факт,

     где В_пл и В_факт – планируемый и фактический выпуск продукции,

     М_пл и М_факт – планируемое и фактическое потребление материальных ресурсов.

     Преимущество  данного метода заключается в  быстроте расчетов, но, в то же время, его главным недостатком является перенесение просчетов и упущений, имеющих место при определении норматива в базисном периоде, на планируемый период. Метод примени в основном  для перспективных и прогнозных расчетов потребности в финансовых ресурсах.

     Нормирование  элементов оборотных  средств.

     I. Норматив производственного запаса сырья и материалов.

     Производственными запасами называются материальные ресурсы, находящиеся на предприятии, но не вступившие в производственном процессе.

     Норма оборотных средств в производственных запасах складывается из:

     - времени пребывания оплаченных  предприятием материальных ценностей в пути (транспортный запас);

     - времени, необходимого для выгрузки, доставки материала на предприятие, приемки и складирования (подготовительный запас);

     - времени для подготовки материалов  к производству (технологический запас);

     - времени пребывания материалов  в составе текущих запасов;

     - время нахождения на складе  в виде страхового запаса.

     1. Транспортный запас оборотных средств необходим на время пребывания сырья и материалов в пути с момента оплаты счета поставщика до прибытия груза на склад потребителя.