Облік фінансових результатів

Аналітичні  дані по субрахунку 201 «Сировина і  матеріали» (табл. 2.2.).

Таблиця 2.2

Аналітичні  дані по субрахунку 201

Аналітичні  дані по рахунку 26 «Готова продукція» (табл. 2.3.).

    Таблиця 2.3

      Аналітичні  дані по рахунку 26

 

Аналітичні  дані по рахунку 63 «Розрахунки з  постачальниками та підрядниками» (табл. 2.4.).

Таблиця 2.4

Аналітичні  дані по рахунку 63

Дані  аналітичного обліку по рахунку 10 «Основні засоби» та 131 «Знос основних засобів» (табл. 2.5.).

Таблиця 2.5

Дані  аналітичного обліку по основним засобам  та зносу

Розшифровка до статті «Незавершене виробництво» (табл. 2.6.)

 

Таблиця 2.6

Розшифровка до статті «Незавершене виробництво»

 

      Додаткові дані:

1. Підприємство обліковує витрати на рахунках 9-го класу.
2. При нарахуванні амортизації ОЗ застосовується прямолінійний та кумулятивний методи.
3. Вартісна межа малоцінних необоротних активів – 500,00 грн.; їх амортизацію нараховують у першому місяці використання у розмірі 100% вартості.
4. Списання виробничих запасів у виробництво і готової продукції на реалізацію здійснюється за методом ФІФО.
5. Розподіл ЗВВ при визначенні виробничої собівартості окремих виробів здійснюється пропорційно нарахованій заробітній платі виробничого персоналу;
6. Перелік змінних ЗВВ:

      А) матеріальні витрати;

      Б) витрати на оплату праці (25% нарахованої  зарплати і премій);

      В) єдиний соціальний внесок на ФОП – 37,2%;

      Г) інші операцій витрати.

7. Господарські операції за 4 квартал 2011 року наведені у журналі господарських операцій (Додаток В). 

 

       2.2. Порядок ведення розрахунку  фінансових результатів діяльності 

      Для складання журналу реєстрації господарських  операцій потрібно скласти додаткові  проведення та розрахувати невизначені суми по операціях. В сумах, де відсутні числа ставляться останні дві цифри залікової книжки – 23.

      Згідно  наказу про облікову політику на ТОВ  «Меблі» для ведення обліку використовують такі аналітичні рахунки:

• 201/1 «Дошка»;
• 201/2 «Клей»;
• 201/3 «Шурупи»;
• 201/4 « Транспортно-заготівельні витрати»;
• 23/1 «Виробництво столів»;
• 23/2 «Виробництво стільців»;
• 641/1 «Податок на додану вартість»;
• 641/2 «Податок з доходів фізичних осіб»;
• 641/3 «Податок на прибуток».

      По  операції 2, згідно Закону України «Про ПДВ», під час придбання ТМЦ у підприємства виникає податковий кредит у розмірі 20% від суми.

      1020,00*20%=204,00 грн.

      Аналогічні  розрахунки по операціях 9, 11, 13, 16, 29, 32,33.

      По  операції 7 визначаємо суму коштів витрачених у відрядженні (добові складають 30,00 грн.):

      50,00*2+5,00*2+123,00*4+30,00*5=752,00 грн.

      По  операції 14 суму списання виробничих запасів  на виробництво меблів здійснюємо за методом ФІФО (табл. 2.7).

  Таблиця 2.7 

 

   Оцінка вибуття виробничих запасів  методом ФІФО 

 

   При розрахунку вибуття запасів за даним  методом, запаси вибувають за ціною тих, що прибули першими. Отже, 891 дошка вибуває за цінами 70,00 грн. та 75,00 грн: 300 дошок вибуває по першій ціні (70,00 грн), а решта 591 дошка – за ціною 75,00 грн. Вибуття клею та шурупів розраховується аналогічно

   Дошка (891 м3) = 300*70+591*75=65325 грн.

   Клей (708 кг) = 200*3,4+508*3,5=2458 грн.

   Шурупи (234 кг) = 100*1,5+134*1,25=317,50 грн.

   Розподіл  списаних виробничих запасів між  видами виготовленої продукції здійснюємо наступним чином (табл. 2.8):

   Таблиця 2.8.

   Розподіл  списаних виробничих запасів між видами виготовленої продукції

   Суми  затрат «Разом» переносяться з попередньої  таблиці, з рядка «Вибуло за звітний період», і розраховуються суми на столи та стільці окремо по дошкам, клею та шурупам за допомогою пропорції.

   По  операції 15 розрахунок транспортно-заготівельних витрат подано в таблиці 2.9.

   Таблиця 2.9