Облік дебіторської заборгованості ТОВ ,, Юнітторг ”

           Товариство здійснює свою діяльність на підставі своїх установчих документів, законодавства України та відповідно до своїх статутних цілей.

          Статутний фонд Товариства становить 8 600 гривень.

         Юридична адреса Товариства: 216400, Україна, м. Кременчук, Полтавська область, Бульвар Пушкіна,  21.

          Товариство створене з метою отримання прибутку від своєї діяльності та задоволення матеріальних та інших потреб учасників товариства.

          Предметом діяльності Товариства згідно статуту є:

- послуги ксерокопії;

- прокат та реалізація ауді та відео продукції;

- продаж та ремонт в установленому законодавством порядку мисливської та спортивної, вогнепальної, холодної, газової та спец зброї, та засобів індивідуального захисту;

- організація семінарів по навчанню охоронних структур;

- навчання, організація та проведення змагань по пейнтболу;

- організація спортивно-оздоровчих заходів;

- організація спортивно-оздоровчих клубів;

- продаж та обслуговування засобів пейджингового, мобільного, тракінгового зв’язку;

- організація тирів та при стрілочних залів;

- переробка молока, виробництво тваринного масла, цільно-молочної продукції, сиру, бринзи, морозива, козеіну,сухого молока і іншої молочної продукції;

- торгівельна діяльність в сфері оптової, роздрібної торгівлі та громадського харчування по реалізації продовольчих і непродовольчих товарів, алкогольних напоїв та тютюнових виробів;

- оптова та роздрібна торгівля парфумерними, санітарно-гігієнічними, товарами побутової хімії, ювелірними виробами, в тому числі з дорогоцінних металів;

- виносна торгівля;

- виробництво продуктів харчування і їх реалізація;

- продаж товарів у кредит;

- операції з цінними паперами;

- ремонт приміщень житлового та нежитлового фондів;

-  виготовлення і реалізація будівельних матеріалів і продукції виробничо-технічного призначення;

- інша діяльність не заборонена законодавством України.

         На даний час підприємство займається не всіма видами діяльності. Підприємство, на даний момент, займається роздрібною торгівлею та наданням послуг з технічного обслуговування та оренди приміщень.

          Для зайняття видами діяльності, що потребують згідно з законодавством України ліцензування. Товариство забезпечує отримання ліцензії в установленому порядку.

       Майно належить товариству на праві власності.

         Джерелами фінансування Товариства є:

- грошові та майнові внески учасників;

- прибуток, отриманий в результаті господарської та іншої діяльності товариства;

- доходи від цінних паперів;

- кредити банків, займи третіх осіб;

- інші джерела, не заборонені чинним законодавством.

         Основу господарської діяльності Товариства становлять договірні відносини з юридичними та фізичними особами.

          Товариство вільне у виборі предмета договору, визначені зобов’язань, будь-яких інших взаємовідносин, що не суперечать законодавству України.

          Товариство має право реалізовувати самостійно всю продукцію, яка не увійшла в державне замовлення, на території  України і за кордоном, якщо це не забороняється законодавством України.

          Господарська діяльність Товариства здійснюється на принципах:

- повного госпрозрахунку та самоокупності;

- вільного вибору форм та методів праці з третіми особами;

- вільного найму працівників;

- залучення і використання матеріально-технічних, фінансових, трудових, природних та інших видів ресурсів, використання яких не заборонено і не обмежено законодавством України.

- вільного розпорядження прибутком, що залишається після внесення обов’язкових платежів, встановлених законодавством;

- самостійного здійснення зовнішньоекономічної діяльності, використання належної частки валютної виручки на свій розсуд.

       Узагальнюючим показником фінансових результатів Товариства є прибуток. Порядок використання прибутку визначає вищий орган Товариства. За рішенням загальних зборів частка прибутку може передаватись у власність трудового колективу Порядок розподілу і використання цієї частини прибутку здійснюється зборами трудового колективу.

       2.2. Відображення дебіторської заборгованості в обліку підприємства         

            Облік діяльності на підприємстві ТОВ «Юнітторг» ведеться згідно чинного законодавства, інструкціям, нормативно-правовим актам органів державної влади і місцевого самоврядування, керівним матеріалам фінансових, контрольно-ревізійних та податкових органів з організації бухгалтерського обліку та складання звітності, а також інших документів, які регулюють господарсько-фінансову діяльність товариства.

            В процесі фінансово-господарської діяльності у підприємства постійно виникає потреба в проведенні розрахунків зі своїми контрагентами, бюджетом, податковими органами. Відвантажуючи виготовлену продукцію, воно, як правило, не отримує оплату одразу, тобто, відбувається кредитування покупця. Тому протягом періоду від моменту відвантаження до моменту надходження платежу засоби підприємства знаходяться у вигляді дебіторської заборгованості.

             Поточна дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги на ТОВ «Юнітторг», визначається активом одночасно з визначенням доходу від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг і оцінюється за первинною вартістю. У разі відстрочення платежу з утворенням від цього різниці між справедливою вартістю дебіторської заборгованості та номінальною сумою грошових коштів (їх еквівалентів), що підлягають отриманню за товари, така різниця визначається дебіторською заборгованістю за нарахованими доходами (процентами) в період її нарахування.

    У балансі поточна дебіторська заборгованість поділяється на заборгованість покупців і замовників та іншу поточну дебіторську заборгованість.

    Покупці – це фізичні або юридичні особи, які купують товари (роботи, послуги).

   Замовники – це учасники договору, на підставі замовлення яких виготовляється конкретна продукція, надаються послуги, виконуються роботи іншим учасником договору.

   Порядок і форми розрахунків між постачальником і покупцем на ТОВ «Юнітторг» визначаються у господарських договорах.  Бухгалтер звертає увагу на відповідальність істотних умов договору вимогам чинного законодавства.

   Основними джерелами інформації для контролю розрахункових відносин з покупцями і замовниками слугують первинні документи з обліку розрахунків. Перелік первинних документів з обліку розрахунків на ТОВ «Юнітторг»: накладні(Додаток Е), рахунки-фактури(Додаток Д, Й), рахунки, акт прийнятих робіт, послуг(Додаток І).             

   На ТОВ «Юнітторг» бартерні операції не проводяться і не мають місце в господарській діяльності.

   Дебіторська заборгованість як складова елементу фінансової звітності активу має визнаватися і відображатися у звітності в сумі, яка визначається з урахуванням оцінки дебіторської заборгованості в поточному обліку.

   Для обліку дебіторської заборгованості покупців і замовників використовується рахунок 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» (Додаток Н). З додатку Н видно, що на ТОВ «Юнітторг» облік  з покупцями і замовниками ведеться на рахунку  361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями», дохід відображається на рахунку 703 «Дохід від реалізації товарів, робіт, послуг» , податок на рахунку 641 «Розрахунки за податками»

  Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками повинен забезпечити отримання даних про заборгованість, строк сплати за якою ще не настав, а також заборгованість, несплачену в строк.

  Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками на ТОВ «Юнітторг» ведеться за кожним покупцем і замовником, за кожним пред’явленим до сплати рахунком, за кожною операцією. З цією метою підприємство може вести картки аналітичного обліку на кожного дебітора або накопичувальну відомість довільної форми.

  При складанні управлінської звітності слід враховувати, що на будь-якій стадії процесів продажу та придбання неминучі різні відхилення від виконання умов договорів, для вчасно виявлення яких необхідний оперативний контроль та своєчасна проінформованість управлінського персоналу про причини таких відхилень.

  Поточна дебіторська заборгованість покупців та замовників за наданими їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселями) відображається в статті балансу «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги» (Додаток А, рядки 160-162 активу). До підсумку балансу включається чиста реалізаційна вартість. Зміни в розмірах дебіторської заборгованості відображаються у Звіті про рух грошових коштів підприємства.

  ТОВ «Юнітторг»  реалізував товар ТОВ "Агрон ЛТД" підтвердженням цього є документи: договір (Додаток Г), рахунок-фактура (Додаток Д), податкова накладна (Додаток Ж). Відобразимо в бухгалтерському обліку розрахунки з замовником наступними бухгалтерськими проведеннями, які відображаються в табл. 2.1.

Бухгалтерські проведення з ТОВ "Агрон ЛТД"

Таблиця 2.1

        В зв’язку з тим , що за відвантажену продукцію заборгованість була погашена не одразу, виникла поточна дебіторська заборгованість.

        В цьому питанні було розглянуто порядок і форми розрахунків між постачальником і покупцем, перелік первинних документів, а також бухгалтерські проведення.

         У ряді випадків підприємства під поставку матеріальних цінностей або під виконання робіт (послуг), а також при оплаті продукції і робіт, прийнятих від замовників за частковою готовністю, можуть видавати аванси.

Аванс є грошовою сумою або іншою майновою цінністю, яка передається в рахунок виконання договірного зобов’язання. Це повний або частковий платіж. Здійснюючи авансовий платіж, покупець фінансує продаж за деякий час до надходження товару.

  Для обліку розрахунків за виданими авансами під поставку матеріальних цінностей (виконання робіт, надання послуг), а також з оплати продукції та робіт, прийнятих замовником за частковою готовністю, передбачено рахунок 371 «Розрахунки за авансами виданими».

  Авансові платежі постачальникам та іншим підприємствам оформлюють платіжними дорученнями, в яких міститься посилання на укладений договір. Підтвердженням проведених платежів є виписка банку. Зарахування оформлюється розрахунком (довідкою) бухгалтерії.

  Аналітичний облік за рахунком 371 «Розрахунки за авансами виданими» ведеться в розрізі окремих одержувачів грошових коштів у вигляді авансових платежів (за кожним дебітором).

  Операцій за авансами виданими не відображені у зв’язку з відсутністю підтверджуючих документів.

  Можна зробити висновок, що аванс є грошовою сумою або іншою майновою цінністю, яка передається в рахунок виконання договірного зобов’язання. На рахунку 371 «Розрахунки за авансами виданими» ведеться облік розрахунків за виданими авансами під поставку матеріальних цінностей (виконання робіт, надання послуг), а також з оплати продукції та робіт, прийнятих замовником за частковою готовністю. А також було розглянуто загальну схему обліку розрахунків за авансами виданими.

  У процесі господарської діяльності у ТОВ «Юнітторг» виникає необхідність видачі з каси готівки працівникам підприємства під звіт на господарські витрати та службові відрядження. У цьому випадку виникають розрахункові відносини з підзвітними особами.

  Підзвітні особи – це працівники даного підприємства, які отримали грошові суми в підзвіт для майбутніх витрат згідно з наказом (розпорядженням) керівника підприємства.

  На ТОВ «Юнітторг» є складений і затверджений наказом керівника список осіб, які мають право одержувати гроші в підзвіт на господарські потреби.