Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Апреля 2012 в 12:59, курсовая работа
В роботі розглянуто теоретичні аспекти обліку дебіторської заборгованості, визнання та оцінка дебіторської заборгованості, порядок її обліку; відображення дебіторської заборгованості в фінансовій звітності та комп’ютерний облік дебіторської заборгованості за допомогою програми «1С:Бухгалтерія»
Вступ……………………………………………………………………………….3
Розділ 1. Теоретичні аспекти обліку дебіторської заборгованості…………….4
1.1 Визначення і види заборгованості…………………………………..4
1.2 Нормативно – правове регулювання обліку дебіторської заборгованості………………………………………………………...6
1.3 Визнання та оцінка дебіторської заборгованості, порядок її обліку………………………………………………………………….7
Розділ 2. Облік дебіторської заборгованості ТОВ «Юнітторг»………………22
2.1 Коротка характеристика ТОВ «Юнітторг»………. ……………....22
2.2 Відображення дебіторської заборгованості в обліку підприємства……………………………………………………………………..25
2.3 Відображення дебіторської заборгованості в фінансовій звітності…………………………………………………………………………..36
Розділ 3. Комп’ютерний облік дебіторської заборгованості за допомогою програми «1С:Бухгалтерія» на ТОВ «Юнітторг»…….………………………..39
3.1 Завдання і джерела інформації комп’ютерного обліку дебіторської заборгованості……………………………………………………………………39
Висновки…………………………………………………………………………43
Список використаної літератури……………………………………………….44
Додатки…………………………………………………………………………...46
Продовження Таблиці 1.1
373 “Розрахунки за нарахованими доходами” | Рахунки бухгалтерії, ПКО, виписки банку. |
374 “Розрахунки за претензіями” | Претензії, акти приймання вантажу, рішення судових органів (господарського суду), письмові згоди постачальників на пред’явлені претензії, виписки установ банку на суми, що надійшли в порядку задоволення претензій. |
375 “Розрахунки за відшкодування завданих збитків” | Протокол засідання інвентаризаційної комісії, наказ керівника. |
376 “Розрахунки за позиками членам кредитних спілок” | Договір між членами кредитних спілок, ПКО, виписки банку, ВКО, платіжне доручення. |
377 “Розрахунки з іншими дебіторами” | Авізо про оприбуткування майна учасником, який веде спільні справи, або первинний документ про отримання майна (копія накладної, квитанція до прибуткового ордеру тощо. |
У Балансі суми дебіторської заборгованості відображаються в різних рядках залежно від її видів. Основні види дебіторської заборгованості та їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку й у фінансовій звітності подані далі в таблиці.
Таблиця 1.2
Основні види дебіторської заборгованості і відображення на рахунках бухгалтерського обліку
Вид дебіторської заборгованості | Бухгалтерський рахунок | Рядок Балансу |
1 | 2 | 3 |
Довгострокова: | 161 | 050 |
- за майно, що знаходиться у фінансовій оренді | ||
- довгострокові векселі отримані | 162 | 050 |
- розрахунки з працівниками за виданими довгостроковими позичками та ін. | 163 | 050 |
Поточна: | 34 | 150 |
- короткострокові векселі отримані | ||
- за продукцію, товари, роботи і послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселем) | 36, 38 | 160, 161, 162 |
- за виданими авансами | 371 | 180 |
- за розрахунками з підзвітними особами | 372 | 210 |
- за нарахованими дивідендами, відсотками, роялті та ін., що підлягають надходженню | 373 | 190 |
- за претензіями, пред'явленими постачальникам, підрядникам, транспортним та іншим організаціям, за пред'явленими їм і визнаними штрафами, пенею, неустойками. | 374 | 210 |
Таблиця 1.3
Типова кореспонденція рахунків по операціям з дебіторами
№ | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | |
дебет | кредит | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Облік розрахунків з підзвітними особами: | |||
1 | Отримані грошові кошти на відрядження з каси підприємства | 372 | 30 |
2 | Оприбутковані на склад матеріальні кошти, що придбані підзвітною особою, на основі затвердженого авансового звіту | 20,22, 28 | 372 |
3 | Відображена сума податкового кредиту по ПДВ | 641 | 372 |
4 | Списані витрати по відрядженню (підприємствами, що використовують рахунки клас 8 “Витрати по елементах”) | 84 | 372 |
5 | Списані витрати на відрядження підприємствами, що не використовують рахунки класу 8 “Витрати по елементах” | ||
- витрати на відрядження працівників, що зайняті постачанням на підприємство запасів | 20, 22 | 372 | |
- витрати на відрядження робітниками апарату управління цехами, дільницями | 91 | 372 | |
- витрати на відрядження адміністративно-управлінського персоналу | 92 | 372 | |
- витрати на відрядження робітників відділу збуту | 93 | 372 | |
|
| ||
| Продовження Таблиці 1.3 | ||
6 | Повернені до каси підприємства невикористані кошти, що були видані під звіт | 30 | 372 |
7 | Утримані з заробітної плати суми, що не були повернені своєчасно підзвітною особою | 661 | 372 |
8 | Відшкодування надмірно витрачених грошових коштів підзвітній особі | 372 | 30 |
Облік розрахунків з покупцями та замовниками | |||
У випадку наступної оплати відвантаженої продукції | |||
1 | Відвантажена продукція та відображений прибуток від реалізації | 36 | 70 |
2 | Відображення податкового зобов’язання по ПДВ | 70 | 641 |
3 | Отримані грошові кошти за реалізовану продукцію | 31 | 36 |
Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками | |||
У випадку передплати | |||
1 | Перерахована постачальнику передплата за продукцію, товар | 371 | 31 |
2 | Відображений податковий кредит по ПДВ | 641 | 644 |
3 | Отримана від постачальника продукція, товари, по яким була виконана передплата | 20,28 | 63 |
4 | Списана сума податкового кредиту по ПДВ | 644 | 63 |
5 | Виконаний залік заборгованостей | 63 | 371 |
Розрахунки з квартироз’йомниками та орендаторами | |||
1 | Відображена заборгованість квартироз’йомника по оплаті комунальних послуг | 685 | 719 |
|
|
|
|
Продовження Таблиці 1.3
2 | Відображено прибуток на суму наданих пільг окремим категоріям громадян та житлових субсидій | 48 | 718 |
3 | Нараховані податкові зобов’язання по ПДВ | 719 | 641 |
4
| Потрапила оплата комунальних послуг від квартироз’йомника | 718 | 641 |
311 | 377 | ||
5 | Відображена заборгованість перед комунальним підприємствами за надані ними послуги | 949 | 63 |
6 | Відображено прибуток орендодавцем на суму орендної плати та відшкодування експлуатаційних витрат | 685 | 719 |
При списанні дебіторської заборгованості, що утворилася не в результаті відвантаження товарів, виконання робіт, надання послуг, застосовується метод прямого списання сум такої заборгованості на витрати періоду.
Після списання безнадійної дебіторської заборгованості підприємство зобов'язане враховувати її суму на забалансовому рахунку протягом не менше трьох років для спостереження за можливістю її стягнення у випадках зміни майнового стану боржника. Для обліку сум списаної заборгованості застосовується субрахунок 071 "Списана дебіторська заборгованість" забалансового рахунка 07 "Списані активи". Якщо протягом трьох років заборгованість не буде відшкодована боржником, слід остаточно списати її суму із забалансового рахунка. Сума заборгованості, відшкодованої після списання, відображається в бухгалтерському обліку по дебету рахунків 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках" або інших рахунків обліку активів. Одночасно на цю ж суму слід відобразити дохід по кредиту субрахунку 716 "Відшкодування раніше списаних активів" рахунка 71 "Інший операційний дохід".
Розділ 2. Облік дебіторської заборгованості ТОВ «Юнітторг»
2.1. Коротка характеристика ТОВ «Юнітторг»
Товариство з обмеженою відповідальністю «Юнітторг» (надалі по тексту - Товариство), створене на підставі Законів України «Про власність», «Про підприємництво», «Про господарські товариства» та інших нормативних актів України фізичними особами.
Ці особи є учасниками товариства:
Керівник підприємства - Паланюк Олександр Георгієвич, паспорт КН 126591, виданий Автозаводським РВ КМУ УМВС України в Полтавській області 31 липня 1996 року. Місце проживання бульвар Пушкіна, буд 164, кв. 17, заборони на зайняття підприємницькою діяльністю не має.
Головний бухгалтер - Горшенева Наталія Федорівна, паспорт КН 654879, виданий Автозаводським РВ КМУ УМВС України в Полтавській області 4 грудня 1996 року. Місце проживання бульвар Пушкіна, буд 164, кв. 17, заборони на зайняття підприємницькою діяльністю не має.
Структура бухгалтерії складається з головного бухгалтера та двох бухгалтерів. Чисельність працюючих становить сім осіб. Форма обліку – комп’ютерна.
Товариство є юридичною особою, має право від свого імені укладати угоди, набувати майнові та особисті немайнові права та нести обов’язки, бути позивачем та відповідачем в суді, арбітражі, третейському суді, має всі права, надані законодавством юридичній особі.
Товариство має круглу печатку та штампи зі своїм найменуванням, має поточні та поточні та може мати інші рахунки в банках, володіє відокремленим майном, набутим в незабороненому законодавством порядку.
Информация о работе Облік дебіторської заборгованості ТОВ ,, Юнітторг ”