Налоговое планирование в малом бизнесе

     16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей…

     17) бюджетные учреждения;

     18) иностранные организации.

     Применение  упрощенной системы налогообложения не предполагает ведения бухгалтерского учета в полном объеме, формирование баланса. Учет ведется кассовым методом.¹⁰

     2.3. Система налогообложения  в виде единого  налога на вмененный  доход для отдельных  видов деятельности.

     Применение  системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) регламентируется главой 26.3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

     Равно, как и применение упрощенной системы  налогообложения, система налогообложения в виде ЕНВД предполагает замену уплаты НДС, налога на имущество и налога на прибыль единым налогом. Сумма налога зависит от вида деятельности и физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, базовой доходности в месяц, указанных в п.2 ст.346.29 гл.346.26 НК РФ.

     Уплаты  страховых взносов по общей ставке (34%) данная глава не отменяет и, в  отличие от упрощенной системы налогообложения, льгот по страховым взносам при  данном режиме налогообложения не предусмотрено.

     Ставки  налогов, взимаемых с субъекта малого предпринимательства при применении ЕНВД  приведены, в таблице 3.

     Таблица 3

     Ставки  налогов, взимаемых при применении ЕНВД.

 

     Применение  ЕНВД требует ведения бухгалтерского учета, позволяющего формировать бухгалтерский баланс (Форма 1 и Форма 2), однако, вести налоговый учет при применении ЕНВД не нужно.

     На  первый взгляд очевидны преимущества специальных налоговых режимов, однако, выбирая тот или иной режим, необходимо учитывать стратегические планы предприятия, взаимоотношения с контрагентами.

     В главе 3 на примере предприятия будет  рассчитана налоговая нагрузка при  применении различных систем налогообложения. 

3. Сравнение режимов налогообложения на примере предприятия

 

     Для расчета налоговой нагрузки на предприятие возьмем условное предприятие со следующими показателями:

     Вид деятельности предприятия: Розничная торговля непродовольственными товарами;

     Площадь магазина: 150 м2;

     Количество  сотрудников: 10 человек;

     Заработная  плата одного сотрудника: 25 тысяч  рублей;

     Среднемесячная  выручка: 3,5 миллиона рублей;

     Среднемесячная  стоимость покупных товаров: 3 миллиона рублей;

     Стоимость имущества, находящегося на балансе предприятия приведена в таблице 4.

     Таблица 4

     Стоимость основных средств предприятия.

 

     Для данного вида деятельности в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, обязательна к применению система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Рассчитаем, насколько эффективно применение данной системы для предприятия с заданными параметрами.

     Для упрощения расчетов примем, что на начало и конец года предприятия  не имеет дебиторской и кредиторской задолженности, т.е. показатели, рассчитанные по методу начисления, совпадают с показателями, рассчитанными кассовым методом.

     3.1. Рассчитаем налоги, уплачиваемые при применении общей системы налогообложения.

      - Налог на добавленную стоимость (НДС). Данные расчета приведены в таблице 5. 

Таблица 5

Расчет  налога на добавленную стоимость.

 

     - Страховые взносы. Данные расчета приведены в таблице 6. Для упрощения расчеты приведены без применения льгот.

Таблица 6

Расчет  страховых взносов.

 

     - Налог на имущество. Данные расчета приведены в таблице 7.

Таблица 7

Расчет  налога на имущество.

 

     - Налог на прибыль. Данные расчета приведены в таблице 8.

Таблица 8

Расчет  налога на прибыль.

 

      Таким образом, чистая прибыль рассматриваемого предприятия за год при условии применения общей системы налогообложения составит (1 024 779-204 956) 819 823 рублей.

      Сумма уплаченных в бюджет налогов составит – 1 020 000+39 967 + 204 956 = 1 264 922. НДС из расчета исключен, т.к. носит косвенный характер и его влияние на деятельность предприятия оценивается иначе.

      3.2. Рассчитаем налоги, уплачиваемые при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы.

      - Страховые взносы. Данные расчета приведены в таблице 6. Сумма взносов такая же, как при применении общей системы налогообложения.

      - Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Данные расчета приведены в таблице 7.

Таблица 8

Расчет  единого налога, уплачиваемого в  связи с применением упрощенной системы налогообложения(объект налогообложения – доходы).

 

      Рассчитаем  финансовый результат от деятельности предприятия: (3500000-3000000-250000-85000) = 165 000 рублей в месяц. В годовом выражении этот показатель равен = 1 980 000 рублей. Однако, годовой показатель суммы уплаченного налога – 2 010 000. Таким образом, выбрав при имеющихся показателях упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», предприятие рискует получить убыток в размере 30 000 рублей.

      3.3. Рассчитаем налоги, уплачиваемые при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы минус расходы.

      - Страховые взносы. Данные расчета приведены в таблице 6. Сумма взносов такая же, как при применении общей системы налогообложения.

      - Единый налог, уплачиваемый в  связи с применением упрощенной  системы налогообложения. Данные расчета приведены в таблице 8.

Таблица 8

      Расчет  единого налога, уплачиваемого в  связи с применением упрощенной системы налогообложения(объект налогообложения  – доходы минус расходы).