Налоговое планирование в малом бизнесе

Содержание

1. Роль субъектов малого предпринимательства в экономике страны…………………………………………………………….......3
2. Основные направления субъектов малого предпринимательства и их особенности …………………………………………………...…4
3. Сравнение режимов налогообложения на примере предприятия………………………………………………………...11
4. Список использованной литературы ……………………………..18

5.    Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Роль  субъектов малого предпринимательства  в экономике страны.

 

     Роль  малого бизнеса в экономике любого государства, и Российской Федерации  в частности, очень значительна. Прежде всего, малый бизнес создает большое количество рабочих мест, что сказывается на уменьшении уровня безработицы в стране, увеличении доходов населения, увеличении уровня потребления на душу населения, и, таким образом, оказывает существенное влияние на макроэкономическую обстановку в целом. Большое количество малых предприятий на рынках страны и региона – благоприятная почва для развития конкуренции, что положительно сказывается на качестве предлагаемых товаров и услуг, способствует развитию новых технологий в отрасли и в бизнесе. Благодаря субъектам малого предпринимательства, активно развивается бизнес в регионах, что также способствуют развитию и укреплению экономики.

     Согласно  данным Российского Статистического  ежегодника 2010, на конец 2009 года на территории Российской Федерации действовало 227,8 тыс. субъектов малого предпринимательства (Приложение 1).По состоянию на 01 июля 2011 года – 231,2 тыс. (Приложение 2), без учета микропредприятий.

  Число индивидуальных предпринимателей, прошедших государственную регистрацию (перерегистрацию) в соответствии с Федеральным законом  
”О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей”, по данным регистрирующих (налоговых) органов, составляет 4,0 млн. человек.¹

  Учитывая  огромное влияние малого предпринимательства  на макроэкономическую обстановку, государство  всесторонне оказывает поддержку  бизнесу в виде налоговых льгот, государственных грантов, упрощенных схем выкупа помещений, финансирования НИОКР и расходов на лицензирование и сертификацию экспортных товаров.

  Важно отметить,  22 июля 2005 года был выпущен  Федеральный закон 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», которым предоставлен ряд  налоговых льгот предприятиям, действующим  в сфере НИОКР и туристско-рекреационном бизнесе.

  Таким образом, отмечая важную роль малого бизнеса для экономики страны, государство постоянно предпринимает  меры для стимулирования развития субъектов  предпринимательства. 

  2. Основные направления  налогообложения субъектов малого предпринимательства и их особенности. 

       Законодательством Российской Федерации четко закреплено понятие субъекта малого предпринимательства.

     Так, Федеральный Закон № 88-ФЗ от  22.08.2004 дает четкое определение:

     «Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):

       в промышленности - 100 человек;

       в строительстве - 100 человек;

     на  транспорте - 100 человек;

     в сельском хозяйстве - 60 человек;

     в научно-технической сфере - 60 человек;

     в оптовой торговле - 50 человек;

       в розничной торговле и бытовом  обслуживании населения - 30 человек;

     в остальных отраслях и при осуществлении  других видов деятельности - 50 человек.

       Под субъектами малого предпринимательства  понимаются также физические  лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью без образования юридического лица»².

     В настоящее время малые предприятия  вправе выбирать один из следующих  режимов налогообложения:

     - Общая система налогообложения;

     - Упрощенная система налогообложения;

     - Система налогообложения в виде  единого налога на вмененный  доход для отдельных видов деятельности;

     -Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

     Малое предприятие вправе выбрать любую  из вышеперечисленных систем налогообложения  по собственному усмотрению (за исключением ЕНВД и ЕСХН).

     Остановимся подробнее на вышеперечисленных  системах налогообложения.

     2.1. Общая система  налогообложения.

     Общая система налогообложения предполагает уплату налога на добавленную стоимость (НДС), регламентируемого главой 21 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налога на имущество, регламентируемого главой 30 НК РФ, налога на прибыль, регламентируемого главой 25 НК РФ, страховых взносов, регламентируемых Федеральным законом от 24.07.2009 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионных фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

     Ставки  налогов, взимаемых с субъекта малого предпринимательства при применении общего режима налогообложения, приведены в таблице 1.

     Таблица 1

     Ставки  налогов, взимаемых при применении общего режима налогообложения³ 

     Применение  общей системы налогообложения предполагает полное ведение бухгалтерского и налогового учета, сдачу полного комплекта бухгалтерской и налоговой отчетности.

     2.2 Упрощенная система  налогообложения.

     Применение  упрощенной системы налогообложения  регламентируется главой 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

     Применение  упрощенной системы налогообложения  имеет ряд неоспоримых преимуществ  по сравнению с общей системой налогообложения – уплата налога на добавленную стоимость, налога на имущество и налога на прибыль  заменяется уплатой единого налога. Ставка налога зависит от выбранного объекта налогообложения – «Доходы» или «Доходы минус расходы». Уплаты страховых взносов по общей ставке данная глава не отменяет, однако, Федеральным законом от 24.07.2009 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионных фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» установлен закрытый список видов деятельности, предполагающий уплату страховых взносов по льготным ставкам (26%).

     Ставки  налогов, взимаемых с субъекта малого предпринимательства при применении упрощенного режима налогообложения  приведены в таблице 2. 
 
 
 

     Таблица 2

     Ставки  налогов, взимаемых при применении упрощенного режима налогообложения. 

 

     Однако  для применения упрощенной системы  налогообложения необходимо выполнить ряд условий, предписанных Налоговым Кодексом Российской Федерации:

     - Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 45 млн. рублей.⁸

     - Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

     1) организации, имеющие филиалы  и (или) представительства;

     2) банки;

     3) страховщики;

     4) негосударственные пенсионные фонды;

     5) инвестиционные фонды;

     6) профессиональные участники рынка  ценных бумаг;

     7) ломбарды;

     8) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров, а также  добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

     9) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся игорным  бизнесом;

     10) нотариусы, занимающиеся частной  практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

     11) организации, являющиеся участниками  соглашений о разделе продукции;

     12) утратил силу с 1 января 2004 г.;

     13) организации и индивидуальные  предприниматели, перешедшие на  систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;

     14) организации, в которых доля  участия других организаций составляет более 25 процентов…⁹

     15) организации и индивидуальные  предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;