Налоговая отчетность: расчет по налогу на прибыль

       Итак, первый этап, расчет налогооблагаемой прибыли, выполнен, и вторым этапом определения налога на прибыль является нахождение суммы прибыли, облагаемой по основной ставке. Она определяется путем, описанным выше, и в нашем случае составляет 467569,2 руб. Теперь непосредственно расчет суммы налога. Она рассчитывается по следующей формуле:

       Нос = НПос * 24(30) % (4)³¹

      где Нос – сумма налога на прибыль, исчисленного по основной ставке,

       Пос – налогооблагаемая прибыль для расчета налога по основной ставке.

       Ставка  налога на прибыль представлена в  двух вариантах, так как на предприятии  расчеты производились еще по ставке 30%, а в настоящее время действует ставка 24%. Таким образом, сумма налога на прибыль, рассчитанная по основной ставке на ООО «Евротайл» составила:

       467569,2 * 0,24 = 112216,608 руб.

       Третий  этап – определение налога на прибыль от прочих видов деятельности. В данном случае расчет выглядит так:

       Ндс = ∑ Пj * Сj (5)³²

     где Ндс – сумма налога на прибыль, рассчитанного по дифференцированным ставкам,

       Пj – прибыль от j-ого вида деятельности,

       Сj – ставка налога на прибыль по j-ому виду деятельности.

       Исходя  из этой формулы сумма налога на прибыль от прочих видов деятельности равна:

       21150 * 0,38+80320 * 0,15 = 20085 руб.

       Так как учет деятельности, связанной  с видеопрокатом, ведется отдельно и заполняется в специально предназначенной  для этого форме, рассчитаем отдельно сумму налога на прибыль от видеопроката. Прибыль от этого вида деятельности составила 28165 руб. Налог на прибыль составит:

       28165 * 0,7 = 19715,5 руб.

       И, наконец, пятый этап – общая сумма  налога на прибыль:

       112216,208+20085+19715,5=152017,108 руб.

       Для сравнения рассчитаем налог на прибыль  ООО «Евротайл» с новой ставкой 30%. Сосчитаем сумму налога на прибыль от основной деятельности:

       467569,2 * 0,3 = 140270,8 руб.

       сумму налога на прибыль от прочей деятельности и от видеопроката, также, 20085 и 19715,5 и общую сумму налога на прибыль:

       140270,8 + 20085 + 19715,5 = 180071,3 руб.

       Теперь  можно переходить непосредственно  к расчету налоговой нагрузки на ООО «Евротайл». Сумма всех налогов при ставке налога на прибыль 30% равна 586 019,3 руб., а при ставке 24% - 562590,9 руб. Налоговая нагрузка на организацию соответственно при ставке 30% составит:

       586019,3/1563380 * 100 = 37,5 %

       и при ставке 24%:

       562590,9/1563380 * 100 = 35,9 %

       Определим долю налога на прибыль в общей  сумме налоговых платежей и налоговую нагрузку по налогу на прибыль. Общая сумма налогов, уплачиваемых организацией, и сумма налога на прибыль известны, значит можно рассчитать долю налога на прибыль. В первом случае она будет равна:

       152017,108/586019,3 * 100 = 25,9 %

       Во  втором случае доля налога на прибыль в общей сумме налогов составит:

       180071,3/562590,9 * 100 = 32 %

       При налоговой ставке 24% налоговая нагрузка по налогу на прибыль равна:

       152017,108/596719,2 * 100 = 26,8 %

       и при налоговой ставке 30%:

       180071,3/596719,2 * 100 = 30,2 %

       Расчет  налоговых нагрузок в этой части  работы был произведен без учета  множества льгот по налогу на прибыль. Но фактически ни одно предприятие  не функционирует в таких условиях.  

       2.4. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки с учетом льгот по налогу на прибыль 

       При расчете налоговой нагрузки на ООО  «Евротайл» с учетом льгот для примера рассмотрим применение только федеральных льгот. Исследуемое в работе предприятие в отчетном периоде израсходовало на благотворительные цели, а точнее на ремонт Пионерской городской больницы 47 800 рублей. Эти средства, так как они перечислены учреждению здравоохранения, освобождаются от налога на прибыль на уровне 3%. Также предприятием осуществлены капитальные вложения в собственное развитие в размере 298 000 руб., то есть величина облагаемой налогом прибыли уменьшится на эту сумму. Для расчета налога на прибыль с учетом льгот произведем уменьшение налогооблагаемой базы по основной ставке, которая первоначально равна 467 569,2 руб. Сумма, которая будет вычитаться из облагаемой налогом прибыли, как поощрение благотворительности, равна:

       467569,2 * 0,03 = 14027 руб.

       Таким образом, налогооблагаемая база для  расчета налога по основной ставке с учетом льгот это:

       467569,2 – 298000 – 14027 = 155542,2 руб.

       Как было отмечено в начале, организация осуществляет свою деятельность пятый год. Из выше изложенных данных видно, что 90% выручки организация получает от основной деятельности. Следовательно, ООО «Евротайл» уплачивает налог в размере 25% от установленной ставки налога на прибыль. При ставке 24% организация платит налог на прибыль в размере 6%, при ставке 30%, соответственно, 7,5%. В первом случае налог на прибыль составит:

       155542,2 * 0,06 = 9322,5 руб.

       Во втором случае:

       155542,2 * 0,075 = 11665,6 руб.

       Дальнейшие  расчеты производятся аналогично расчетам без учета льгот. Результаты вычислений представлены в таблице 2.

       Таблица 2

       Сравнительная таблица показателей налоговой нагрузки

 

       Глава 3. Анализ налоговой системы ООО «Евротайл»  

       На  вопрос, какой должна быть оптимальная налоговая нагрузка единый ответ еще не найден. Налогоплательщик обычно считает справедливой налоговую нагрузку до 30%, тяжело воспринимает нагрузку в 40% и не приемлет ее, когда она больше 50%, то есть в описанном выше примере предприятие несет еще довольно сносное бремя.

       Чрезмерная  же налоговая нагрузка подрывает  саму налоговую базу, снижает общую  сумму налоговых поступлений. В ситуации, когда сумма налоговых выплат очень высока, организации предпочитают отсрочить свое возможное банкротство из-за неплатежей в бюджет против вполне реальной перспективы немедленного прекращения деятельности при переключении скудеющих денежных потоков на расчеты с бюджетом.

       Из  приведенных в таблице 2 данных видно, что применение льгот значительно снижают налоговую нагрузку как отдельно по налогу на прибыль, так и общую налоговую нагрузку. Это связано с тем, налог на прибыль составляет существенную часть всех налоговых выплат. Кроме того, снижение налоговой ставки с 30% до 24% также благоприятно отразится на организации. Возможно, это был один из шагов декларируемого государством постепенного снижения налоговой нагрузки. Результаты расчетов дают повод еще раз задуматься о целесообразности исключения льгот.

       Таким образом, можно сделать следующий  вывод: руководителям организации ООО «Евротайл» необходимо досконально знать налоговую систему и в частности ее раздел касающийся льгот для максимального снижения суммы налогов, а значит и налоговой нагрузки. В свою очередь государству, ради своей же выгоды, следует принять все возможные меры по снижению налоговой нагрузки на предприятия. 
 
 

       Заключение 

       Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации. Его ставка достаточно высока даже после снижения с 35 до 30%, что предполагает крупные суммы выплат. Но, не смотря на это, поступления в бюджет от этого налога постоянно снижаются. Одной из причин является кризис российских предприятий, для многих из которых в последнее время нулевая прибыль – уже хороший результат. Другая причина заключается в том, что даже успешно функционирующие фирмы стараются любыми путями занизить свою прибыль в целях снижения сумм выплат в бюджет. И все это притом, что существует большое количество льгот по налогу на прибыль. Как раз вопрос эффективности применения льгот является одним из наиболее спорных.

       Сторонники  сохранения льгот по налогу на прибыль  считают, что они носят не только стимулирующий, но и регулирующий характер. Отмена льгот, по их мнению, лишит предприятия большей части инвестиций и возможности содержания социальной сферы. В  свою очередь это не сможет не отразиться на эффективности их деятельности, а значит и на собираемости налогов в целом. В такой ситуации решением проблемы может стать пересмотрение и усовершенствование льгот, а не их полная отмена.

       Основным  аргументом противников льгот по налогу на прибыль является существенное снижение поступлений в бюджет в  связи с их применением. Они считают, что после отмены льгот, поступающие суммы налога на прибыль увеличатся примерно вдвое. Но при этом они не учитывают, что и налоговая нагрузка сильно возрастет, причем не только по налогу на прибыль, но и по совокупности всех налогов, так доля налога на прибыль велика и составляет около 32%. И, так как коренная причина неплатежей в бюджет состоит в отсутствии источников средств на предприятии, устранение льгот по налогу на прибыль собираемости налогов не увеличит.

       Проектом  Налогового кодекса предусмотрена замена налога на прибыль налогом на доход предприятий, который будет отличаться порядком исчисления и значительным сокращением льгот. Планируется также снижение налоговой нагрузки на предприятия, но осуществиться ли это на практике можно будет узнать лишь после введения кодекса в действие.

       Рассмотрев  указанную тему можно сказать, что  налог на прибыль – это очень  сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль  занимают одну из ведущих позиций в доходах бюджета, и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков – предприятий и организаций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемых источников и литературы 

1. Нормативные правовые документы

    1. Налоговый кодекс РФ часть 2 с изменениями по состоянию на 01.02.10. –

    М.: Ось-89, 2010.   

    2. Устав ООО «Евротайл»  

2. Монографии, учебники, учебные  пособия, сборники

    3. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / Под ред. Н.П. Кондраков. - 4-ое