Налоговая отчетность: расчет по налогу на прибыль

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Января 2012 в 18:10, курсовая работа

Краткое описание

Целью настоящей работы является рассмотрение и закрепление теоретических и практических аспектов налога на прибыль и рассмотрение на примере конкретного предприятия. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть теоретические аспекты налога на прибыль;
рассмотреть принципы классификации доходов и расходов;

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………….....3
Глава 1. Налог на прибыль организаций. Принципы классификации доходов и расходов………………………………………………………….......5
1.1. Понятие налога на прибыль ……………………..………………………....5
1.2. Плательщики налога на прибыль и объекты налогообложения ………...5
1.3. Ставки налога на прибыль ………………………………………….……....6
1.4. Порядок определения доходов. Классификация доходов ………………..8
1.5. Порядок определения расходов. Группировка расходов …………….….12
1.6. Налоговый период. Отчетный период…………………………………….17
1.7. Порядок исчисления налога и авансовых платежей……………………...19
Глава 2. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки на примере предприятия ООО «Евротайл»……………….……………………………..20
2.1. Понятие налоговой нагрузки ……………………………………………..20
2.2. Краткая характеристика предприятия ООО «Евротайл»….…….…..…..21
2.3. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия без учета льгот по налогу на прибыль……………………………………………………23
2.4. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки с учетом льгот по
налогу на прибыль………………………………………………………………25
Глава 3. Анализ налоговой системы ООО «Евротайл» …….……..…......27
Заключение………………………………………………..……………….…...28
Список используемых источников и литературы……….………….…….30
Приложение……………………………………………………………………..31

Содержимое работы - 1 файл

Курсовая расчет по налогу на прибыль.doc

— 236.00 Кб (Скачать файл)

       К таким расходам относятся, в частности:

       1. расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

       2. расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;

       3. расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;

       4. расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;

       5. расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;

       6. расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы;

       7. расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

       8. судебные расходы и арбитражные сборы;

       9. расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

       10. другие обоснованные расходы.21

       К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

       1. в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

       2. суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;

       3. потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

       4. не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

       5. расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;

       6. потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.22 

       1.6. Налоговый период. Отчетный период 

       В соответствии со статьей 285 Налогового Кодекса РФ:

       - налоговым периодом по налогу признается календарный год;

       - отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

       Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые  платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания  календарного года.23 

       1.7. Порядок исчисления налога и авансовых платежей 

       Налог определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы, определяемой в соответствии со статьей 274 Налогового Кодекса РФ. В настоящее время уплата налога на прибыль осуществляется в виде:

       - авансовых платежей, исходя из предполагаемой прибыли за квартал;

       - уплата авансовых платежей в бюджет производится не позднее 15 числа каждого месяца в равных частях в размере одной трети квартальной суммы налога.24

       В тех случаях, когда сумма налога на прибыль, исчисленная из фактически полученной прибыли отличается от суммы авансовых платежей, то производится расчет дополнительных платежей в бюджет по следующей формуле:

       Пдоп = 1/4 * (Нфакт - Наванс) * СЦБ РФ * 100% (1)25

   где:   Пдоп – дополнительный платеж;

       Нфакт – фактическая сумма налога на прибыль;

       Наванс – авансовые платежи по налогу на прибыль;

       СЦБ РФ – ставка рефинансирования.

       Авансовые платежи по итогам отчетного периода  уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Реальными платежами, исходя из фактической суммы полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. Порядок уплаты налога на прибыль определяется самостоятельно, и он действует до конца отчетного года.26 

 

Глава 2. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки на примере предприятия ООО «Евротайл» 

2.1. Понятие налоговой  нагрузки 

       Один  из важнейших аспектов функционирования российской налоговой системы –  это проблема налоговой нагрузки и ее воздействия на хозяйственную  активность организации. И главной задачей всех налоговых реформ служит снижение налоговой нагрузки при условии компенсации выпадающих доходов, но не определены ни временные, ни нормативные рамки этого процесса. При оценке количества налоговых платежей необходимо отметить, что в настоящее время их насчитывается более 100. Реальное количество налогов, перечисленных в проекте Налогового кодекса, приближается к 50. Но также рассматривается перспектива дальнейшего сужения круга налогов до 10: 8 федеральных, 1 регионального и 1 местного.27

       Существует несколько методик расчета налоговой нагрузки для предприятия. Одна из наиболее распространенных предполагает использование формулы:

       НН = СН/Вр * 100 (2)28

      где НН – налоговая нагрузка (%),

       СН – сумма налогов, уплачиваемых предприятием,

       Вр – выручка от реализации продукции (работ) и оказания услуг.

       Также для отдельного плательщика показатель налоговой нагрузки может быть исчислен по формуле:

       НН = СН/СИ * 100 (3)29

      где НН – налоговая нагрузка (%),

       СН – сумма налогов, уплачиваемых предприятием,

       СИ – сумма источников средств для уплаты налогов.

2.2. Краткая характеристика предприятия ООО «Евротайл» 

       ООО «Евротайл» было создано в январе 2001 года на базе строительной фирмы ПП «Евротайл». Оба предприятия находятся в г. Пермь. ООО «Евротайл» успешно осуществляет свою деятельность и является одним из ставших в настоящее время редкими прибыльных организаций. И, хотя производство носит несколько сезонный характер, в среднем в хороший месяц выручка предприятия составляет около 600-800 тысяч рублей. Прежде всего, это связано с достаточно высоким уровнем рентабельности выпускаемой фирмой продукции. Итак, основной деятельностью ООО «Евротайл» является производство:

       ·       полимерных штукатурных масс,

       ·       мозаичных каменных штукатурных масс,

       ·       полимерного клея,

       ·       средства для грунтовки,

       ·       лака,

       ·       эмульсионной краски.

       Кроме этого, организация занимается выполнением  работ с перечисленными выше материалами. Дополнительно к описанным выше видам деятельности на балансе ООО  «Евротайл» находится пункт видеопроката, а также предприятие осуществляет посреднические услуги для строительных организаций.30

       Необходимой для дальнейших расчетов информацией является и то, что, во-первых, ООО «Евротайл» - это малое предприятие, во-вторых, продукция предприятия облагается НДС по ставке 18% и, в-третьих, организация является держателем определенного пакета акций и регулярно получает прибыль по ним.

Доходы  от реализации продукции (работ, услуг) ООО «Евротайл» составили 1563380 рублей, а внереализационные доходы – 138770 рублей. Для ООО «Евротайл» объектом налогообложения является прибыль, полученная организацией для целей налогообложения в размере 467569,2 рублей. В таблице 1 приведена сумма расходов ООО «Евротайл».

       Таблица 1

Сумма расходов ООО «Евротайл»

Показатели Сумма, руб.
 Затраты, всего 821690
 В том числе:  
 ¾ ФОТ 171971,8
 ¾ Отчисления в фонды социального страхования и обеспечения, всего: 98778,3
 ¾      Пенсионный фонд 48152,1
 ¾      Фонд социального страхования 9286,5
 ¾      Фонд медицинского страхования 6191
 ¾      Фонд занятости 2579,6
 ¾ Налог на пользователей автодорог 32569,1
 

       В работе будет рассчитана налоговая  нагрузка на ООО «Евротайл» по результатам его хозяйственной деятельности за первый квартал 2009 г. с учетом и без учета льгот по налогу на прибыль.

        Рассмотрим  организационную структуру ООО «Евротайл» на рисунке 1 и организационную структуру бухгалтерии ООО «Евротайл» на рисунке 2: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Рис. 1. Организационная структура ООО «Евротайл»

 

       Рис. 2. Организационная структура бухгалтерии ООО «Евротайл»

2.3. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия без учета льгот по налогу на прибыль

       Фактические результаты деятельности ООО «Евротайл» в первом квартале 2009 г. отражены в таблице 3 (Приложение 1). Следует пояснить, что при расчете НДС выручка умножалась на расчетную ставку 16,67%, так как продукция предприятия облагается НДС по ставке 18%.

Информация о работе Налоговая отчетность: расчет по налогу на прибыль