Моделирование хозяйственных операций и подтверждение их бухгалтерскими проводками

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«Южно-Уральский  государственный университет»

Факультет «Экономика и управление»

Кафедра «Экономика, управление и инвестиции»

 

 

 

 

 

 

 

 

Моделирование хозяйственных  операций и подтверждение их бухгалтерскими проводками. 

 

 

 

 

  «Финансовый бухгалтерский учет»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Автор проекта  студент 

гр. ЭиУ-386 Федорченко О.В.

«___»______________2012г.

 

Преподаватель    

Иванов А.Е.

 «___»______________2012г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Челябинск 2012

 

 

Оглавление

Введение 3

1. Краткий анализ баланса 4

2. Обоснование учетной политики предприятия 10

3. Моделирование хозяйственных ситуаций и составление баланса на конец периода 12

Заключение 31

Библиографический список 32

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

 

Введение

Бухгалтерский  баланс  занимает  центральное  место  в  финансовой  отчетности организации,  так  как он наиболее полно характеризует  ее финансовое состояние на дату составления  баланса, обычно на первое число месяца.

В  современных  условиях  хозяйствования  с  переходом  на  единый  международный  бухгалтерский  учёт, всем  самостоятельным предприятиям  и  организациям  предоставляется  право  осуществлять собственную  бухгалтерскую  политику.

По  международной  системе  оценки  критериев  полезной  информации  к  бухгалтерскому  учёту  предоставляются  требования  достоверности  информации  (правдивость, возможность выбора  конкретной информации), уместность информации (своевременность, значимость, ценность для прогнозирования), сопоставляемость (возможность сравнения во времени), понятность.

Анализ финансового положения  предприятия - это комплексная оценка его ’’здоровья и жизнеспособности’’, характеризуемая рядом показателей. Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли  и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств. Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия (организации), под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники  и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.

Отчетность  предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

 

1. Краткий анализ баланса

 

Oбщество с ограниченной ответственностью "Экос" зарегистрированного Постановлением Главы города Челябинска № 912-п от 14.07.1997 г., регистрационный № 7968, в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и ФЗ "Об акционерных обществах". Обеспечение деятельности общества образовано за счет вкладов учредителей, имеющих равные доли в уставном капитале.

Местонахождение общества: 454048, г. Челябинск, Троицкий тракт 9, расчетный счет № 40702.810.8.85000001415 ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" Г.ЧЕЛЯБИНСК, несет права и обязанности, возникшие у преобразованного юридического лица до момента преобразования, а также несет ответственность за нарушение им налогового законодательства в виде доначисленных налогов и штрафных санкций, выявленных в результате документальных проверок.

Отраслевая принадлежность - промышленная.

Производственная характеристика предприятия – предприятие является предприятием серийного производства.

Вид деятельности:

- изготовление мебели в ассортименте;

- оказание услуг населению в  части ремонта, сборки мебели;

- прочие услуги.

Общество является коммерческой организацией, осуществляет свою деятельность на основе профессиональной самостоятельности, хозяйственного расчета и самоокупаемости. Общество создано на неограниченный срок.

 Целью хозяйственной деятельности  общества является  наиболее полное  удовлетворение потребностей российских  предприятий, организаций и граждан  в продукции, (работах и услугах), и получения на этой основе  прибыли. 

Общество является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печать, фирменные бланки со своим наименованием, может выступать истцом и ответчиком в Арбитражном, третейском и судах общей юрисдикции.

Общество самостоятельно ведет  статистическую и бухгалтерскую  отчётность, представляет в государственную  налоговую инспекцию информацию, необходимую для налогообложения. Должностные лица общества несут ответственность за достоверность информации.

     На рис.1 представлена  схема организационной структуры  общества с ограниченной ответственностью «Экос».

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1 Организационная структура  ООО «Экос»

Администрация общества осуществляет меры по обеспечению для своих  работников надлежащей оплаты условий труда, а так же других социально-экономических гарантий, предусмотренных действующим законодательством.

Основным обобщающим показателем  хозяйственной деятельности общества является прибыль.

Структура баланса считается неудовлетворительной, если на одну и ту же дату коэффициент текущей ликвидности (К_Т.Л) меньше 2, , а коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (К_О.С) меньше 0,1.

По балансу названные показатели определяются следующим образом:

.

(1)

К_Т.Л показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся запасов и денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений.

По балансу названные показатели определяются следующим образом:

К_Т.ЛН= (54787830-228600)/(24679269+370104+42000)= 2,17

К_Т.ЛК =28370180/(500904+8587300)=76900/1417845=3,12

Изменение значения:

Изм К_Т.Л  = К_{Т.ЛК -} К_Т.ЛН  = 3,12-2,17= +0,95

Коэффициент текущей ликвидности увеличился за отчетный период на +0,95  пункта

Положительный фактор деятельности организации можно  отметить  соответствующее нормативному значение коэффициента текущей ликвидности т. е. > 1, который на конец отчетного периода составил 3,12.

 Это свидетельствует о том,  что  доля краткосрочных обязательств  может быть погашена собственными оборотными средствами.

Экономический смысл показателя К_О.С понимается как удельный вес собственных оборотных средств предприятия в объеме его оборотных средств всего.

 

.

(2)

Косн= (41761007+674600-12739150)/54787830=0,54

Коск =(32327926+74600-13162550)/28370180= 0,68

Изменение значения:

Изм Кос   = Коск - Косн   = 0,68-0,54=0,14

Для признания предприятия банкротом  необходимо одновременное наличие  всех трех признаков.

Коэффициент выполнения краткосрочных  обязательств (К_К.СР);

.

(3)

Оптимальным считается значение К_К.СР, близкое к единице.

К_К.СР показывает, какая доля краткосрочных обязательств может быть погашена собственными оборотными средствами.

Ксрн= (41761007-12739150)/50445242=0,57

Ксрк =(32327926-13162550) /17792104=1,08

Изменение значения:

Изм Кос   = Коск - Косн   = 1,08-0,57=0,51

Как положительный фактор можно  отметить увеличение коэффициент выполнения краткосрочных обязательств на 0,51 , на конец периода его значение соответствует нормативному т. е. > 1, и показывает, что  доля краткосрочных обязательств  может быть погашена собственными оборотными средствами.

Коэффициент абсолютной устойчивости (К_А.Л);

.

(4)

Теоретически достаточным значением  коэффициента абсолютной ликвидности является  значение, равное 0,2, так как считается маловероятным, что все кредиторы одновременно предъявят предприятию свои долговые требования.

К_А.Л показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса.

Калн=32400030/(370104+24679269+42000)= 32400030/25091373=1,29

Калк = 16154180 / (500904+8587300+42000)= 16154180 /9092404=1,78

Изменение значения:

Изм Кос   = Коск - Косн   = 1,78-1,29=0,49

Положительный    фактор деятельности организации можно  отметить увеличение  коэффициента абсолютной ликвидности на 0,49 предприятие в на конец отчетного периода  способно  погасить все свои долги, отсюда следует что предприятие платежеспособно по всем свом долгам.

Коэффициента абсолютной ликвидности  соответствует  нормативному значению. т.е., если предприятие в текущий момент может на 23% погасить все свои долги, отсюда следует что предприятие платежеспособно.

Коэффициент финансовой устойчивости (К_Ф.У);

.

(5)

К_Ф.У показывает удельный вес тех источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время. Для предприятий различных отраслей наблюдаются значительные колебания К_Ф.У. Важно, чтобы для предприятий, планирующих долговременно свою деятельность, такие пассивы в структуре баланса были бы представлены не только величиной уставного капитала.

К_{Ф.У н}=(41761007+674600)/67526980=0,62

К_{Ф.У к} =(32327926+74600) /41532730=  0,78

К_Ф.У показывает что на нашем предприятии удельный вес источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время очень низок.

Изменение значения:

Изм Кос   = Коск - Косн   = 0,78-0,62= 0,16

Коэффициент финансовой устойчивости показывает что на нашем предприятии  удельный вес  источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время очень низок.

Коэффициент финансирования (К_Ф);

.

(6)

К_Ф показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств.

Кфн= 41761007/50445242=0,83

Кфк =32327926/17792104=1,82

Изменение значения:

Изм Кф   = Кфк  - Кфн   = 1,82-0,83= 0,99

Положительный фактор деятельности организации можно  отметить увеличение коэффициента финансирования, который на конец отчетного периода составил снизился на 1,82

К_Ф довольно низкий для нашего предприятия и показывает, что совсем незначительная часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств.

Коэффициент инвестирования  К_И

.

(7)

К_И показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции.

Коэффициенты К_Ф и К_И относятся к показателям внешней инвестиционной привлекательности предприятия. Чем больше их числовые значения, тем больше шансов у предприятия привлечь инвестиции из внешних источников.

Кфн=41761007/12739150 =3,28

Кфк =32327926/13162550=2,46

Изменение значения:  Изм Кф   = Кфк  - Кфн   = 2,46-3,28= - 0,82

Предприятия  является привлекательным  для вложения в него инвестиций.

 

2. Обоснование  учетной политики предприятия

 

Приказ  №3            от 29.12.1997г.

Об учетной  политике ООО «Экос»

 

В целях  организации бухгалтерского учета  на предприятии   ПРИКАЗЫВАЮ:

 

1. Организовать ведение бухгалтерского учета в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению.
2. Производить погашение:

• первоначальной стоимости основных средств линейным способом по установленным нормам в течение их нормативного срока службы;
• первоначальной стоимости нематериальных активов по установленным на предприятии нормам. По объектам, срок полезного использования которых установить трудно или невозможно, годовая норма амортизации определяется в расчете на 20 лет эксплуатации конкретного объекта.

3. Осуществлять учет процесса приобретения и заготовления материальных оборотных средств в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы»