Методы оценки и достоверность баланса

     

     Q_опт. = Ö _{2* (1/с2) *с1*Qгде,} [3, стр54] 

     Q_опт - оптимальная партия поставки,

     С1 - Сумма постоянных транспортно-заготовительных  расходов

     Q - потребность в материале на планируемый период,

     С2-сумма издержек хранение и потерь от иммобилизации (пролеживания) единицы материала в запасе за планируемый период.

     Согласно  рис. 2 (приложение 1) , можно сделать вывод, что с ростом размера одной партии поставки товаров снижаются операционные затраты по размещению заказа и возрастают операционные затраты по хранению товарных запасов. В частности чем больше партия запасов, тем в большем объеме требуется складские помещения, возрастают затраты электроэнергии и т.д. Что касается затрат по размещению и выполнению заказов, то они с ростом размера поставки уменьшаются, и причины этого различные, снижается размер оплаты услуг транспортных организаций, снижение издержек за счет скидки при заказах крупных партий. Qопт. представляет собой оптимальный размер партии поставки, при котором совокупные текущие затраты по обслуживанию запасов минимизируются. Это ведет к уменьшению объема финансовых средств, авансируемых, на формирование запасов товарно-материальных ценностей, что позволяет более рационально использовать ресурсы предприятия.

     Важным  моментом при управлении запасами является выбор метода оценки материалов при отпуске в производство, который влияет на величину себестоимости продукции, и собственно на финансовый результат. Предприятие самостоятельно в выборе метода, который влияет на валюту баланса как на стороне актива, по статье "Запасы", так и на стороне пассива, статьи, описывающие формирование и использование прибыли. Выбор метода предопределяет формирование финансового результата, и следовательно оказывает влияние на показатели отчета о прибылях и убытках.

     Согласно  методу ФИФО - оценка по себестоимости  первых по времени приобретения материально-производственных запасов основана на допущении, материально-производственные запасы используются в течение месяца в последовательности их приобретения (поступления), т. е запасы, первыми поступающими в производство, должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка МПЗ, находящихся в запасе на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости проданных товаров учитывается себестоимость ранних по времени приобретений. При методе ЛИФО оценка основывается на предположении, что товарно-материальные ценности, закупленные последними, продаются или используются первыми. Остаток на конец отчетного периода оценивается по самой ранней закупке. [7, 129]

     Таким образом, приходим к выводу о том, что при оценке по методу ЛИФО материальные запасы, включаются в состав себестоимости готовой продукции по наибольшей стоимости, что приводит к занижению уровня получаемой прибыли, вследствие увеличения цены и уменьшения объема реализации.

     А рост себестоимости ведет к снижению платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Величина себестоимости снижается при использовании оценки запасов по ценам первых покупок (ФИФО), но он учитывает движение стоимости, а не движение материалов, в период инфляции этот метод дает наиболее высокий уровень чистого дохода. Причина в том, что предприятие стремится повысить цены реализации при росте текущих цен, не принимая во внимание тот факт, что материальные запасы могли быть приобретены до момента роста цен. Соответственно в период роста цен наблюдается обратный процесс. Поэтому основным недостатком данного метода является, то что он увеличивает влияние цикла экономического развития на показатель дохода.

     Наиболее  точное определение прибыли, возможно, при условии соотнесения текущей себестоимости продукции с текущей продажной ценой. При движении цен как вверх, так и вниз метод ЛИФО, предполагает, что себестоимость отразит издержки в соответствии с уровнем цен на момент продажи. В результате этот метод покажет меньшую чистую прибыль, вследствие проявления инфляционных процессов. 

     Но  в балансе остатки материальных запасов будут отражены по ценам  первых закупок, а эта оценка часто  не совпадает с реальной стоимостью запасов.

     Таким образом, считается, что необходимо больше уделять внимание самым последним по времени ценам, так как они более уместны для оценки реального дохода.

       Так как ЛИФО рассчитывает себестоимость по наиболее дорогим ценам, что приводит к занижению прибыли предприятия, а метод ФИФО дает наиболее высокий уровень чистой прибыли, не учитывая инфляционные процессы, то на некоторых предприятиях используется метод средней стоимости, который учитывает все цены, по которым приобретались материалы в течение всего отчетного периода, и тем самым сглаживается рост и снижение цен.

 

     

     Глава 2.Системы управления запасами, их параметры

     Производственные  запасы образуются по двум основным причинам. Первая связана с несоответствием  объемов поставки и разового потребления  материалов и изделий. Вторую причину  определяет разрыв во времени между  моментом поступления материалов и их потреблением, который приводит к накоплению ресурсов. Запасы, с одной стороны, обеспечивают бесперебойность производства, с другой, они связаны со значительными расходами по их хранению. Поэтому необходимо оптимизировать запасы.

     Весь  производственный запас можно условно  разделить на четыре части.

     Текущий запас необходим для работы между  смежными поставками.

     Подготовительный  запас создается для бесперебойной  работы в период подготовки материалов, повышения их готовности, доставки на рабочие места.

     Гарантийный (страховой) запас учитывает возможные  перебои в поставках материалов и изделий.

     Сезонный  запас учитывает сезонные колебания  в производстве или потреблении  материалов и изделий.

     Под управлением запасами понимается комплекс мероприятий по поддержанию запаса в заданных оптимальных размерах, организации контроля и оперативного планирования поставок.

     Для управления производственными запасами их нормы устанавливаются в следующих  размерах:

     максимальный  как сумма гарантийного и максимального текущего запаса;

     средний (переходящий) – сумма гарантийного и среднего текущего запаса (нормальный размер запаса);

     минимальный – на уровне гарантийного запаса.

     Регулирование размера запаса производится изменением объема партий поставок или интервала между смежными поставками. Возможно использование варианта при одновременном изменении интервала и объема поставки. В зависимости от этого в практике материально-технического обеспечения строек материалами и изделиями используются три метода: периодичный, релаксационный и метод двух складов.

_{2.1. Методика оптимизации текущего запаса}

 

     Текущий запас – величина переменная. Его  размер колеблется от максимального, равного  объему партии, до минимального, равного  нулю, в момент перед очередной  поставкой. Движение текущего запаса в условиях равномерного потребления – прямая линия (рис.1). Аналитически движение текущего запаса в этих условиях характеризуется формулой:

     З(t) = V-bt,                                     (1)

     где   З(t) – размер запаса t-й момент времени, ед.;

     b – среднесуточный расход, ед./сут.;

     t – время с момента поставки до фиксированного момента t (максимальное значение его равно интервалу между поставками)

     V – размер очередной поставки.

     Таким образом, движение текущего запаса в  условиях равномерного потребления определяется двумя величинами – объемом поставки и среднесуточным расходом. Интервал между поставками может быть определен по этим величинам:

     t=V/b.                                              (2)

     За  норму текущего запаса принимается  средний текущий запас, который равен полусумме максимального (З_max) и минимального (З_min) запасов или половине объема партии:

     T=(З_max +З_min)/2=(V+0)/2=V/2,        (3)

     где T – норма текущего запаса, дни обеспеченности; 0 – нуль.

     Выражая норму текущего запаса в днях обеспеченности, получим в соответствии с предыдущей формулой половину интервала между поставками:

     Т_дн=Т/b=V/2b=t/2,                          (4)

     где Т_дн – норма текущего запаса, дни обеспечения.

     Таким образом, норма текущего запаса может  быть установлена в размере 0,5 объема партии или в днях обеспеченности 0,5 интервала между поставками.   

     Дальнейшая  задача нормирования текущего запаса заключается в определении наиболее рационального объема партии. Решение  этой задачи позволяет отыскать оптимальный размер текущего запаса и наиболее экономичный размер партии (заказа). Методика ее решения заключается в сравнении преимуществ и недостатков приобретения материалов большими или малыми партиями  и в выборе оптимального размера заказа.

       З, ед.

     

     40                                                                                                                                           

                                                                                                                                                    

     30                                                                                                                                             

                                                                                                                                          

     20                                                                                                                                         

                                                                                                                                                       

     10                                                                                                                                          

                    0       1          2          3            4             5                t, дни

     Рис. 3. Движение текущего запаса в условиях равномерного потребления

     Увеличение  партии поставки материалов позволяет  сократить расходы по заготовке  материалов на единицу продукции за счет условно-постоянной части затрат (управленческие расходы, затраты на оформление заказа, определенная часть транспортных расходов). При этом стоимость заготовки всей партии может быть выражена в общем виде следующей формулой:

      

     З_тр=К+Ц*V,                                  (5)

     где З_тр – затраты по заготовке и транспортировке партии, р.;

     К – условно- постоянные затраты, р. (на всю партию);

     Ц – переменные затраты по заготовке  единицы продукции (включая цену), р.

  _{2. 2. Модель оптимального размера партии поставки при поступлении материалов в течение определенного периода}

 

     В практике материально-технического снабжения  довольно часто имеет случай, когда  определенная партия материалов и изделий  поступает не сразу (мгновенно), а  в течение определенного периода времени. Условия снабжения и потребления материала в этом случае наглядно видны на графике (рис. 4). Весь интервал между поставками состоит из двух частей – периода накопления запаса длительностью от 0 до V/p дней, в которых материал поступает с интенсивностью p единиц в сутки, накапливается и одновременно расходуется с интенсивностью b в сутки и периода расходования материала с момента времени, равного V/p до момента V/b дней. Движение текущего запаса в этих условиях характеризуется ломаной линией, выделенной на рис.4. 

                                                  

     З,ед.          

                       

                              

                                                                           З=V-bt