Методы оценки и достоверность баланса

     Главным образом на увеличение рентабельности активов повлияет изменение чистой рентабельности продаж, за счет увеличения оборачиваемости всех оборотных  активов, следовательно, предприятию необходимо увеличивать скорость оборачиваемости запасов, для достижения более высоких финансовых результатов.

     Наличие неиспользуемых запасов замедляет  оборачиваемость оборотных средств, отвлекает из оборота материальные ресурсы и снижает темпы воспроизводства, и ведет к большим издержкам по содержанию самих запасов

     Таким образом, функционирование промышленного предприятия при относительно высоком уровне у него запасов будет совершенно не эффективным. Это ведет не только к появлению излишних запасов, в связи с этим оно должно вложить в них значительные оборотные средства, что приводит к недостатку свободных финансовых ресурсов - снижению платежеспособности предприятия, невозможности своевременно приобрести необходимые для производства материальные ресурсы, оборудование, увеличению КЗ перед бюджетом, по налогам и по зарплате с персоналом. Кроме того, высокий уровень излишних запасов приводит к увеличению издержек предприятия по содержанию самих запасов: необходимость иметь большие складские площади, нужно иметь увеличенный персонал (кладовщики, грузчики, бухгалтера) для обработки и учета материалов, находящихся на складе, это дополнительные коммунальные платежи. Все это приводит к повышенным расходам на амортизационные отчисления из-за дополнительных складских помещений, увеличение затрат на зарплату бухгалтерского персонала и складского. Дополнительные издержки увеличивают себестоимость выпускаемой продукции, что снижает темп прироста реализации и услуг, прибыль от продаж падает.

     Но  на повышение себестоимости влияют не только излишки запасов, но и недостаток производственных запасов, который  приводит к нарушению ритмичности  его производства, снижению производительности труда, перерасходу материальных ресурсов из-за вынужденных нерациональных замен.

     Недостаток  запасов не позволяет обеспечить бесперебойный процесс отгрузки готовой продукции, соответственно это уменьшает объемы её реализации, снижает размер получаемой прибыли, а так же ведет к потере потенциальной  клиентуры потребителей продукции, выпускаемой предприятием.

     Приходим  к выводу о том, что на предприятии  необходимо следить за состоянием и  уровнем запасов, определять оптимальный  уровень запасов, позволяющий бесперебойно функционировать при малом объеме "омертвленных" материальных ресурсов и небольших размерах отвлеченных оборотных средств, вложенных в эти запасы, для повышения эффективности производства и финансовых результатов. Оптимизация объемов запасов ведет к минимизации затрат, авансируемых в них. Важнейшее значение имеет система норм и нормативов в управлении запасами. На предприятии используется метод нормирования, позволяющий сконцентрироваться не только на повышении скорости процессов (снабжения, производства, сбыта), но и на их эффективности. Нормирование осуществляется в строгом соответствии со сметами затрат на производство, бизнес-планом.

     Нормирование позволяет определить потребность в финансовых ресурсах для создания запасов, это имеет большое экономическое значение, так как позволяет определять минимальную сумму средств, необходимую для вложения в запасы, обеспечивающая устойчивое финансовое состояние фирмы. На предприятии нужно разрабатывать нормативную базу, то есть определять нормы производственных запасов и вложенных в них оборотных средств, на основе унифицированной методологии, которая позволяет нормировать запасы разных категорий и различных марок. При расчеты норм запасов и нормативов Об. ср определяют специфицированные (по маркам) и видовые нормы ПЗ.

     Специфицированные нормы вычисляют на основе учета  нормообразующих факторов-изменений в течение года: объемов поставок, интервалов между поставками, объемов суточных отпусков. Видовые нормы ПЗ определяют агрегацией специфицированных норм, входящих в нормируемый вид марок сырья, путем их взвешивания по соответствующим среднесуточным расходам в натуральном выражении. За специфицированную норму запасов принимается среднее значение запаса, минимально необходимое и достаточное для обеспечения бесперебойного процесса производства.

     Специфицированные (а так же видовые) нормы ПЗ определяют как сумму трех слагаемых - текущей, страховой и подготовительной составляющих. Деление запасов на составные части - это условный расчетный прием, что бы в этих составляющих учесть различного рода изменения в течение года и разные условия формирования запасов. Текущую и страховую составляющие специфицированной нормы запасов вычисляют одновременно на основе учета одних и тех же изменений. При этом текущую составляющую вычисляют из условия сбалансированности в каждом интервале между объемом поставки и суммарным расходом (то есть отпуском) за этот период, а страховую - из дисбаланса между этими же показателями.

     Специфицированные и видовые нормы запасов, а  так же их составляющие определяют в натуральном выражении и  в относительных величинах - в "днях" среднесуточного расхода в натуральном выражении.

     Норматив  оборотных средств в запасах  сырья и материалов, минимально необходимая  сумма денежных средств, обеспечивающая предпринимательскую деятельность фирмы определяется исходя из среднедневного расхода и средней нормы запаса в днях. 

     Н_{оь. ср в ПЗ}= среднедневной расход* (Т_{тек. з}+Т_{стр. з}+Т_{подгот. сост}), [8, стр70] 

     где Н_{оь. ср в ПЗ} -норматив оборотных средств в запасах, Т_{тек. з-}время пребывания в текущем запасе, Т_{стр. з} - время пребывания в страховом запасе, Т_{подгот. сост} - время пребывания в подготовительном запасе

     В первую очередь следует отметить, что текущий запас это основной вид запаса, поэтому норма оборотных  средств в текущем запасе является главной определяющей величиной  всей нормы запаса в днях. На размер текущего запаса влияют объем потребления в производстве, а так же периодичность поставок материалов по договору с поставщиками. Норма оборотных средств в текущем запасе принимается, как правило, 50% среднего цикла снабжения (дн), наиболее удобным вариантом для расчета среднего интервала между поставками, когда материалы поставляются по согласованному графику и ежедневному потреблению в производстве равными партиями, тогда: 

     Цикл  снабжения=360 дн/число планируемых  поставок [1, стр120] 

     Обычно вследствие поставки различных видов материалов несколькими поставщиками и в разные сроки рассчитывается средневзвешенный интервал. 

      Cредневзвешанный интервал_{. =} å (V_пост*I) [9, стр110]

     общий объем поставок,  

     где V_пост-объем поставки в тоннах_, I - интервал до следующей поставки в днях

     Что касается страхового запаса, который  необходим на каждом предприятии  для гарантии непрерывности процесса производства в случаях нарушения  условий и сроков поставки материалов поставщиками, транспортом.

     Норма оборотных средств на страховой запас зависит от перебоев в доставке продукции, чем меньше отклонения от среднего интервала поставок, тем величина страховых запасов будет меньше. Таким образом, на предприятии необходимо следить за условиями формированием запасов, повышать эффективность работы логистической цепочки, подбирать наиболее выгодных поставщиков, с целью уменьшения неравномерности поставок интервалов по объемам и интервалам, соответственно величина страхового запаса будет уменьшаться. Подготовительный запас, необходимый на период выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов, нормы этого времени устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки, исходя из технологических расчетов.

     А на основании норм оборотных средств  в текущем, страховом и подготовительном запасах определяется: 

      Cредневзвешанная норма оборотных средств= ^{å (Родн*åНоб. ср) [8, стр74]}

     åРодн 

     где, род однодневный расход, (тыс. руб), åНоб. ср-сумма норм оборотных средств различного рода запасов (дни), åРод однодневный расход по всем видам сырья и материалов, (тыс. руб).

     Таким образом, нормы оборотных средств  зависят от норм расхода материалов, длительности производственного цикла, условия снабжения и сбыта. На предприятии необходимо следить  за состоянием текущего запаса, страхового, использовать производительную технику, что сократит время на подготовительные операции, совершенствовать хозяйственные связи, налаживать связи с поставщиками, что будет способствовать снижению неравномерности поставок по интервалам и эти положительные тенденции приведут к снижению рассчитываемых норм производственных запасов, а следовательно вложенных в них Оборотных средств, что ведет к минимизации затрат, авансируемых в запасы товарно-материальных ценностей.

     Сформированная  нормативная база по запасам и оборотным средствам, так же позволит определить, что и когда нужно заказать, в каком объеме, даты очередных заказов на поставку материальных ресурсов, то есть сформировать план материально-технического снабжения, определить потребность в финансовых ресурсах для обеспечения необходимых поставок материалов, оценить обеспеченность запасами, выявить дефицитные позиции материальных ресурсов и позиции, по которым сформировались излишние запасы, которые можно реализовать.

     Нормирование  запасов позволит формировать производственные запасы в экономически обоснованных размерах и обеспечить устойчивый объем и ассортимент материалов в течении периода для осуществления бесперебойной работы предприятия.

     Рассчитанные нормы производственных запасов непосредственно связаны уровнем надежности обеспечения запасами, то есть с оценкой степени риска. Для каждой марки определяется не одно значение нормы запаса, а зависимость от уровня надежности, это дает возможность выбрать нужную стратегию управления запасами, формирования за счет СОК, или заемных средств, что позволяет оптимизировать запасы. При надежности в 100% предприятие будет обеспечено запасом в 365 дней в году, при надежности в 99.7% - в 364 дня. Степень риска, что предприятию не хватит запаса на один день равна 0.3% (365* (0.3%/100%) =1 день) [8, стр71]. При этом чем выше принимаемый уровень надежности обеспечения запасом, тем больше должно быть установлено значение рассчитанной нормы.

     Только  определив с помощью нормирования общую потребность в Оборотных  средствах, финансовый топ-менеджер может подойти к утверждению реальных норм запасов по всей номенклатуре, решения он должен принимать, во-первых, по фактическому наличию собственных средств, во-вторых, полученными результатами расчетов норм для разных уровней надежности обеспечения производственных запасов.

     Если  предприятие полностью обеспечено оборотными средствами, то можно установить нормы запасов с высоким уровнем  надежности обеспечения, например 99.7%, при большом дефиците СОК нужно устанавливать дифференцированные нормы: по важным маркам, относящимся к группе "А" с уровнем надежности 99.7%, для марок группы "В" - с уровнем 90%, а для марок группы "С" - 85%, для того что бы в сумме вычисленный норматив Оборотных средств соответствовал имеющимся возможностям предприятия. Для покрытия дефицита в средствах можно использовать заемные средства. Исходя из фактического наличия СОС, установить нормы Об. с с уровнем надежности 90%, а остальную потребность покрывать за счет привлеченных кредитов.

     Как отмечалось выше, для более эффективного управления запасами в условиях дефицита, все запасы делятся на три группы А, В, С, и для каждой группы устанавливается норма запаса с определенным уровнем надежности. Для проведения контроля за использованием запасов, их пополнением и оборачиваемостью собственно и используется система АВС, деление в зависимости от стоимостной оценке общей годовой потребности в этом виде запасов. На предприятии необходимо уделять внимание управлению наиболее дорогостоящим материалам, группы А, на которую приходится 75% расходов предприятия, для категории запасов группы В необходимо периодически проводить оптимизацию, следить за дефицитом или профицитом, для категории группы "С" - наименее ценные запасы создают страховые запасы, которые отслеживаются через определенные промежутки времени. Данная система контроля за движением запасов позволяет сократить время и средства на управление материалами, благодаря ранжированию наибольшее внимание сосредоточена на сокращение издержек, связанных с формированием группы, вызывающей наибольший отток денежных средств. [8,45]

     Таким образом, на предприятии необходимо найти такой объем закупок, что  бы общая суммарная величина расходов была минимальной. Основной математической моделью, которая применяется для  планирования запасов, является классическая модель экономического размера заказа, когда для упрощения принимаются условия равномерного потребления (расхода) и постоянного и постоянного определенного отставания времени поставки от момента заказа продукции у поставщика. При этом минимизируется суммарные издержки хранения запасов, которые берутся прямо пропорциональными объему этих запасов и времени хранения, и издержки, связанные с заказом, которые постоянны для каждого заказа и не связаны с объемом заказа. Модель экономически обоснованного размера заказа можно представить следующей формулой: