Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Мая 2012 в 14:12, реферат
Анализ налоговой нагрузки по данным финансовой отчетности необходим не только налоговым органам для выявления организаций - кандидатов на выездную проверку, такой анализ также полезен руководству организации, поскольку позволяет оценить эффективность управления важнейшим видом расходов организации - ее налоговыми платежами, а также оценить налоговые риски, связанные с налоговым планированием.
Оценив отложенные налоговые
активы и обязательства, необходимо
дать оценку всем налоговым активам
и обязательствам. Результаты такого
анализа приведены в табл. 12.
Таблица 12
Анализ налоговых активов и налоговых обязательств организации
Наименование показателя |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Налоговые активы, тыс. руб., в том числе |
3250 |
6466 |
отложенные налоговые активы |
– |
– |
НДС по приобретенным ценностям |
3250 |
6466 |
Налоговые обязательства, тыс. руб., в том числе |
5063 |
4442 |
отложенные налоговые обязательства |
1363 |
1634 |
кредиторская задолженность по налогам и сборам, тыс. руб. |
1101 |
2439 |
кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами, тыс. руб. |
2599 |
369 |
Чистая налоговая позиция (активы – обязательства), тыс. руб. |
(1813) |
2024 |
Доля налоговых активов в активе баланса, % |
2,15 |
3,40 |
Доля налоговых обязательств в пассиве баланса, % |
3,35 |
2,34 |
Отношение ОНА к текущему налогу на прибыль, % |
– |
– |
Отношение ОНО к текущему налогу на прибыль, % |
34,81 |
20,48 |
Подводя итог анализу налоговой
нагрузки организации, можно отметить
следующее:
— организация представляет собой растущий
эффективный бизнес, характеризующийся
позитивной динамикой не только налоговых
баз, но и налоговых платежей;
— уровень налоговой нагрузки достаточно
низкий, что связано с относительно неналогоемкой
структурой выручки, в которой занижен
по сравнению с идеальным вариантом удельный
вес прибыли и затрат на оплату труда;
— в динамике уровень налоговой нагрузки
растет, при чем темпы роста налоговых
платежей опережают темпы роста основных
налоговых баз;
— соотношение налоговых активов и обязательств
в отчетном году складывается не в пользу
организации, то есть активы превышают
соответствующие обязательства, причиной
чему является существенный рост статьи
НДС по приобретенным ценностям и погашение
организацией задолженности перед бюджетом.
В целом можно сделать вывод, что
специалисты организации эффективно управляют
налоговыми платежами, поддерживая налоговую
нагрузку на относительно низком уровне,
при этом не допуская увеличения налоговых
рисков.