Лицензирующий орган ведет реестр лицензий, в  котором указывается: наименование лицензирующего органа; лицензируемая деятельность; сведения о лицензиате с указанием идентификационного номера налогоплательщика (наименование, организационно-правовая форма, номер документа, подтверждающего факт внесения записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц, место нахождения, номера и типы квалификационных аттестатов штатных аудиторов – для аудиторской организации; фамилия, имя, отчество, место жительства, данные документа, удостоверяющего личность, номер свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, номера и типы квалификационных аттестатов – для индивидуального аудитора); срок действия лицензии; номер лицензии; дата принятия решения о выдаче лицензии; сведения о регистрации лицензии в реестре лицензий; основания и даты приостановления и возобновления действия лицензии, основание и дата аннулирования лицензии.

     Индивидуальные  аудиторы и аудиторские организации обязаны в 15-дневны срок сообщать в лицензирующий орган об изменениях данных, внесенных в реестр лицензий. Информация, содержащаяся в реестре лицензий, является открытой для ознакомления с ней физических и юридических лиц. Информация, содержащаяся в реестре лицензий, в виде выписок о конкретных лицензиатах предоставляется физическим и юридическим лицам за плату. Размер платы за предоставление указанной информации составляет 10 рублей. Плата за предоставление информации, содержащейся в реестре лицензий, зачисляется в соответствующий бюджет. Информация из реестра лицензий органам государственной власти иорганам местного самоуправления предоставляется бесплатно. Срок предоставления информации из реестра лицензий не может превышать три дня со дня поступления соответствующего заявления.

     Лицензирующий орган руководствуется при проведении лицензирования и предоставлении информации из реестра лицензий Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» и Положением о лицензировании аудиторской деятельности.

     В случае преобразования юридического лица, изменения его наименования или  места его нахождения, либо изменения  имени или места жительства индивидуального  предпринимателя, либо утраты документа, подтверждающего наличие лицензии, а также в иных предусмотренных федеральными законами случаях, лицензиат – юридическое лицо ( его правопреемник) или индивидуальный предприниматель обязан не позднее чем через 15 дней подать заявление о переоформлении документа, подтверждающего наличие лицензии. При переоформлении документа, подтверждающего наличие лицензии, лицензирующий орган вносит соответствующие изменения в реестр лицензий. Переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, осуществляется в течение 10 дней со дня получения лицензирующим органом соответствующего заявления. За переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии взимается плата в размере 100 рублей, которая зачисляется в соответствующий бюджет.

     Таким образом, функции федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, определяемый Правительством РФ. Данный исполнительный орган определяет перечень документов , необходимых для получения лицензии. Решение о предоставление или об отказе в предоставлении лицензии принимается в срок, не превышающий 60 дней со дня поступления заявления о предоставлении лицензии. Уведомление об отказе в предоставлении лицензии направляется  (вручается) соискателю лицензии в письменной форме, с указанием причин отказа.  Продление срока действия лицензии осуществляется в порядке переоформления документа, подтверждающего наличие лицензии. Образец лицензии на осуществление аудиторской деятельности утвержден приказом Минфина России от 1 апреля 2002 года, № 26Н.

     3. Переход от лицензирования к саморегулируемым организациям аудиторов.

     С 01.01.2010 Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ отменяется лицензирование аудиторской  деятельности. До указанного срока (т.е. в течении переходного периода) каждая аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны решить для себя вопрос о членстве в одной из саморегулируемых организаций. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, не вступмвшие в саморегулируемые организации аудиторов не в праве будут проводить аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги. Отметим, что такая форма носит обязывающий характер, а её нарушение повлечет за собой действия, которые будут выражены в пресечении незаконной деятельности. В отношении нарушителей установлена гражданско-правовая ответственность.

     Изменения в законодательстве связаны с  проводимыми в России преобразованиями, реформой аудиторской деятельности. Последние три года в законодательных  органах и аудиторской среде  шло бурное обсуждение поправок в  Закон об аудите, суть которых сводилась к отмене лицензирования и расширению функций саморегулирующих организаций аудиторов. Лицензирование аудиторской деятельности предполагалось отменить ещё с 1 января 2006 года, а Федеральный закон № 315 – ФЗ «О саморегулируемых организациях» был подписан Президентом РФ 1 декабря 2007 года. Поправки оказались настолько существенными, что влились в новый закон.

     Поскольку Положение о лицензировании аудиторской  деятельности продолжает действовать, необходимо было привести его в соответствие с новым Законом, например в вопросе, касающемся минимальной численности аудиторов в аудиторской организации. Если ранее в её штате должно было состоять не менее пяти аудиторов, то теперь не менее трех. Что касается справки о кадровом составе будущей аудиторской организации  с указанием гражданства и места жительства каждого работника, то такой документ исключен из перечня предоставляемых для получения лицензии документов, в связи с тем, что при вступлении в СРО данный документ попросту не потребуется.

     Нововведения  в основном касаются аудиторских  организаций, индивидуальных аудиторов, нежели их клиентов. Положительным  является стремление повысить качество оказываемых аудиторских услуг. Например введенное требование для  кандидатов в аудиторы о наличии из последних трех лет не менее двух лет стажа работы в аудиторской организации.

     В общем, процедура прохождения годового аудита может усложниться, а требования аудиторов могут ужесточиться, в отношении небольших компаний, пользующихся услугами таких же небольших аудиторских организаций со слабым внутренним контролем качества. Это вызвано усилием внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов со стороны СРО аудиторов.

     Особых  сложностей не принесет процесс вступления аудитора в СРО. В соответствии с новым Законом об аудиторской деятельности СРО предъявляет к потенциальным членам ряд требований , что по сути заменяет лицензирование. При этом требования к членству в СРО аудиторов ничем не уступают и даже превосходят лицензионные. Справка о членстве фактически будет являться аналогом лицензии. Для вступления в СРО Закон № 307-ФЗ предлагает иметь рекомендации от трех аттестованных коллег, для подтверждения безупречной деловой репутации аудиторской организации и безупречной деловой (профессиональной) репутации аудитора. Некоторые считают, что данное требование является избыточным и неэффективным. Но во первых, требования  о наличии не менее двух лет стажа работы в аудиторской организации при получении аудиторского аттестата уже является подтверждением безупречной деловой  (профессиональной) репутации претендента на аттестат. Не будет же аудиторская организация с безупречной репутацией держать непрофессионала! Во вторых, существует запрет, в соответствии с которым аудитор, выдавший рекомендацию коммерческой организации, желающей относится к числу аудиторских организаций, не должен являться  учредителем данной коммерческой организации, входить в состав её органов управления и состоять с ней в трудовых отношениях. Возникает вопрос, как же он может подтвердить деловую репутацию организации, если не знает её изнутри. Таким образом, за получением рекомендации придется обращаться к бывшим сотрудникам или конкурентам. Наличие статуса аудитора у руководителей и учредителей (участников) коммерческой организации уже подтверждает деловую репутацию будущей аудиторской организации. В третьих, обзавестись тремя рекомендациями, как аудитору, так и аудиторской организации не составит труда (если нет собственных знакомых аудиторов, то у коллег наверно есть), и указанная норма Закона № 307-ФЗ никак не скажется на конкуренции в этом бизнесе.

     Таким образом, с 01.01.2010.Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ отменено лицензирование аудиторской деятельности. До указанного срока (т.е. в течение переходного периода) каждая аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны решить для себя вопрос о членстве в одной из саморегулируемых организаций. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы, не вступившие в саморегулируемые организации аудиторов, не вправе будут проводить аудит, и оказывать сопутствующие аудиту услуги. Закон № 307-ФЗ для вступления в СРО предлагает иметь рекомендации от трех аттестованных коллег для подтверждения безупречной деловой репутации аудиторской организации и безупречной деловой (профессиональной) репутации аудитора. 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     Переход России к новым экономическим  отношениям повлиял на появление  новых видов деятельности, в том  числе аудита. До 1994 года от аудиторских  организаций не требовалось лицензий. В этой связи заказчики стали требовать от аудиторов и аудиторских организаций документы, подтверждающие их компетентность в сфере аудита. Начинают возникать и функционировать самодеятельные организации по подготовке аудиторов и выдачи им соответствующих сертификатов, удостоверений, аттестатов и лицензий. Фактически эти лицензии носили лишь рекомендательный характер.

     Первая  регламентация аудита, как особой независимой организационной формы  финансового контроля в России стала  складываться с принятием Указа  Президента РФ от 22 декабря 1993 года № 2263 «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации», которым были введены «Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации».

     Лицензирование  представляет собой прежде всего  форму контроля со стороны государства за осуществлением того или иного вида деятельности. Применительно к аудиторской деятельности лицензирование можно рассматривать как правовую гарантию качественного проведения аудиторских работ. Режим лицензирования представляет собой мероприятия, связанные с предоставлением лицензий, переоформлением документов, подтверждающим наличие лицензий, приостановлением действий лицензий, в случае административного приостановления деятельности лицензиатов за нарушение лицензионных требований и условий, возобновлением или прекращением действия лицензий, аннулированием лицензий, контролем лицензирующих органов за соблюдением лицензиатами при  осуществлении лицензируемых видов деятельности соответствующих лицензионных требований и условий, ведением реестров лицензий, а также с предоставлением в установленном порядке заинтересованным лицам сведений из реестров лицензий и иной информации о лицензировании.

     Функции федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, определяемый Правительством РФ. Данный исполнительный орган определяет перечень документов, необходимых для получения лицензии. Решение о предоставлении или об отказе в предоставлении лицензии принимается в срок , не превышающий 60 дней со дня поступления заявления о предоставлении лицензии. Уведомление об отказе в предоставлении лицензии направляется (вручается) соискателю лицензии в письменной форме с указанием причин отказа. Продление срока действия лицензии осуществляется в порядке переоформления документа, подтверждающего наличие лицензии. Образец лицензии на осуществление аудиторской деятельности утвержден приказом Минфина России от 1 апреля 2002 года № 26н. Лицензирующий орган ведет реестр лицензий.

     С 01.01.2010 Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ отменяется лицензирование аудиторской деятельности. До указанного срока (в течении переходного периода) каждая аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны решить для себя вопрос о членстве в одной из саморегулируемых организаций. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, не вступившие в саморегулируемые организации, не в праве будут выполнять аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги.

     Глоссарий