Согласно  Федеральному закону «О лицензировании отдельных видов деятельности»  основными принципами осуществления  лицензирования являются:

     - обеспечение единства экономического пространства на территории Российской Федерации;

     - установление единого перечня лицензируемых видов деятельности, установление единого порядка лицензирования на территории Российской Федерации;

     - установление лицензионных требований и условий положениями о лицензировании конкретных видов деятельности;

     -  гласность и открытость лицензирования;

     - соблюдение законности при осуществлении лицензирования. Под режим лицензирования попадают только те виды деятельности, регулирование которых не может осуществляться иными методами государственного регулирования (ст. 4 Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности»). Не смотря на провозглашенные принципы единства, определенный перечень лицензируемых видов деятельности, не входящий в предмет регулирования Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» (ч.2 ст.1), предполагает особый порядок лицензирования конкретных видов деятельности. Таким образом, следует заключить, что существует множественность порядков лицензирования.

     Лицензирование  представляет собой прежде всего  форму контроля государства за осуществлением того или иного виды деятельности, выполнением обязательных требований и условий субъектами осуществляемыми конкретную деятельность. Введение лицензирования определенного вида деятельности означает применение в отношении организации, ведущей такую деятельность, режима, близкого к режиму специальной правоспособности. Однако это обстоятельство не отражается в уставе данного хозяйствующего субъекта; вопрос решается лицензией, выдаваемой лицензирующим органом.

     Применительно к деятельности аудиторов лицензирование можно рассматривать как правовую гарантию качественного проведения аудиторских работ. За последнее время лицензионные требования и условия для аудиторов были существенно повышены. Так, введенное правило о минимальном количестве аудиторов в аудиторской  организации для многих явилось серьезной преградой для получения лицензии; действие лицензий аудиторских фирм, не выполнивших указанное условие, было приостановлено Минфином России.

     Первоначально лицензирование аудиторской деятельности было введено Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 года «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации». В нем предусматривалось, что юридические лица (аудиторские фирмы) и физические лица (аудиторы), занимающиеся аудиторской деятельностью самостоятельно, обязаны получить соответствующие лицензии на осуществление аудиторской деятельности. При этом порядок получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности, по представлению Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ, утверждался Правительством РФ.

     В настоящее время введение лицензирования допускается только на основании  закона, что представляется весьма важным. Это правило установлено  в статье 49 ГК РФ и конкретизируется в Федеральном законе от 8 августа 2001 года №128 – ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

     Аудиторская деятельность подлежит лицензированию в целях осуществления государственного контроля над соблюдением аудиторами и аудиторскими организациями требований законодательства Российской Федерации. Наличие аттестата у аудитора при отсутствии лицензии не дает ему права заниматься аудиторской деятельностью в качестве предпринимательской.

     Режим лицензирования всегда носит исключительно обязательный характер, за несоблюдение которого наступает юридическая ответственность. Лицензирование представляет собой прежде всего форму контроля стороны государства за осуществлением того или иного вида деятельности. Применительно к деятельности аудиторов лицензирование можно рассматривать как правовую гарантию качественного проведения аудиторских работ. Режим лицензирования представляет собой мероприятия, связанные с предоставлением лицензий, переоформление документов, подтверждающих наличие лицензий, приостановлением действия лицензий в случае административного приостановления действия лицензиатов за нарушение лицензионных требований и условий, возобновлением или прекращением действия лицензий, аннулированием лицензий, контролем лицензирующих органов за соблюдением лицензиатами при осуществлении лицензируемы видов деятельности соответствующих лицензионным требованиям и условиям, введением реестров лицензий, а также с предоставлением в установленном порядке заинтересованным лицам сведений из реестров лицензий и иной информации о лицензировании. 
 
 
 

2.  Порядок предоставления лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

     В настоящее время функции федерального органа государственного регулирования  аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган  исполнительной власти, определяемый Правительством РФ.

     В целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности создается совет по аудиторской  деятельности при уполномоченном федеральном  органе. Члены совета по аудиторской  деятельности утверждаются руководителем  уполномоченного федерального органа по предоставлению аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, федеральных органов исполнительной власти, научных организаций и высших учебных заведений. В состав совета по аудиторской деятельности должны входить представители государственных органов. Центрального Банка РФ и пользователей аудиторских услуг. Представительство аккредитованных профессиональных аудиторских объединений в совете по аудиторской деятельности должно составлять не менее 51% общего состава совета.

     Федеральный закон предоставляет уполномоченному федеральному органу государственного регулирования аудиторской деятельности большие полномочия в области лицензирования аудиторской деятельности. Среди этих правомочий можно выделить: предоставление лицензий; переоформление документов, подтверждающих наличие лицензий; возобновление действия лицензий; аннулирование лицензий без обращения в суд в случае неуплаты лицензиатом в течение трех месяцев лицензионного сбора; введение реестра  лицензий; контроль соблюдения лицензиатами при осуществлении лицензируемых видов деятельности соответствующих лицензионных требований и условий.

     Согласно  пункту 2 Перечня документов, требований и условий, необходимых для подачи заявления в лицензирующий орган  о предоставлении лицензии на осуществление аудиторской деятельности, утвержденного Минфином России 11 апреля 2002 года № 28-05-01/781/СШ, и в соответствии со ст.8 Закона о лицензировании отдельных видов деятельности лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдается на срок – 5 лет, причем срок действия лицензии может быть продлен по заявлению лицензиата неограниченное число раз. Каждый раз срок продлевается на пять лет. Для получения лицензии соискатель лицензии представляет в лицензирующий орган следующие документы, копии которых должны быть нотариально заверены:

     1) заявление о выдаче лицензии с указанием: фамилии, имени, отчества, места жительства, данных документа, удостоверяющего личность – для индивидуального предпринимателя; наименования, организационно-правовой формы и местонахождения – для юридического лица;

     2) копия свидетельства о постановке соискателя лицензии на учет в налоговом органе с указанием идентификационного номера налогоплательщика;

     3) документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора за рассмотрение лицензирующим органом заявления о выдаче лицензии;

     4) копия свидетельства о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя;

     5) копии учредительных документов и копия документа. Подтверждающего факт внесения записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц;

     6) копии всех имеющихся у соискателя лицензии квалификационных аттестатов аудитора;

     7) сведения о фамилии, имени, отчестве руководителя организации, их заместителей и состоящих в штате организации аттестованных аудиторов – при наличии в штате организации только постоянно проживающих на территории РФ граждан РФ;

     8) сведения о фамилии, имени, отчестве, занимаемой должности, гражданстве и стране постоянного проживания руководителей организации, их заместителей, аттестованных аудиторов и иных штатных работников организации – при наличии в штате организации иностранных граждан и (или) не проживающих постоянно на территории РФ граждан РФ.

     Уполномоченный  федеральный орган принимает  решение о предоставлении или  об отказе в предоставлении лицензии в срок, не превышающий 60 дней со дня  поступления заявления о предоставлении лицензии со всеми необходимыми документами. Соответствующее решение оформляется приказом уполномоченного федерального органа. Более короткие сроки принятия решения о предоставлении или об отказе в предоставлении лицензии могут устанавливаться положениями о лицензировании конкретных видов деятельности. Лицензирующий орган обязан в указанный срок уведомить соискателя лицензии о принятии решения о предоставлении или об отказе в предоставлении лицензии. Уведомление о предоставлении лицензии направляется (вручается)  соискателю лицензии в письменной форме с указанием реквизитов банковского счета и срока уплаты лицензионного сбора за предоставление лицензии.

     В течение трех дней после предоставления соискателем лицензии документа, подтверждающего  уплату лицензионного сбора за предоставление лицензии, лицензирующий орган бесплатно выдает лицензиату документ, подтверждающий наличие лицензии. Лицензиат имеет право на получение дубликатов указанного документа. Дубликаты указанного документа предоставляются лицензиату за плату, равную плате, установленной за предоставление информации, содержащейся в реестре лицензий.

     Продление срока действия лицензии осуществляется в порядке переоформления документа, подтверждающего  наличие лицензии.

     За  рассмотрение лицензирующим органом заявления о предоставлении лицензии, за предоставление лицензии взимаются лицензионные сборы. Суммы указанных лицензионных сборов зачисляются в соответствующие бюджеты.

     При неуплате лицензионного сбора за выдачу оформленного документа в  течение установленного срока лицензирующий орган вправе аннулировать лицензию без обращения в суд.

     Оформленная лицензия, выполненная на специальном бланке «Гознак», может быть получена предпринимателем лично или через доверенное лицо (в таком случае  доверенность должна быть нотариально заверена) руководителем юридического лица или доверенными лицами по доверенности с приложением печати аудиторской организации в Департаменте организации аудиторской деятельности Минфина России.

     Образец лицензии на осуществление аудиторской  деятельности утвержден приказом Минфина России от 1 апреля 2002 года № 26-Н. (Приложение 1)

     На  титульной стороне лицензии указывается  номер лицензии с литерой «Е»  перед числом, реквизиты приказа  Минфина России (номер и дата), согласно которому было принято решение о выдаче лицензии, организационно-правовая форма и наименование аудиторской организации (ФИО индивидуального аудитора), место нахождения аудиторской организации согласно учредительным документам (место жительства аудитора) место нахождения аудиторской организации согласно учредительным документам (место жительства аудитора), ИНН аудиторской организации (индивидуального аудитора), данные паспорта аудитора.

     В отличии от ранее действовавших  бланков лицензий на осуществление  аудиторской деятельности, в которых указывалось две даты (дата принятия решения и дата выдачи лицензии), в лицензии нового образца фигурирует лишь одна дата – дата приказа Минфина России о принятии решения о предоставлении лицензии, с которой соответствующей аудиторской организации (индивидуальному аудитору) разрешается осуществление аудиторской деятельности в течении пяти лет. На обратной стороне лицензии указывается информация о продлении срока действия лицензии до определенной даты (число, месяц, год).

     Согласно  п. 2 ст. 9 Закона о лицензировании отдельных видов деятельности лицензирующий орган в течении трех дней после предоставления соискателем лицензии документа, подтверждающего уплату государственной пошлины за предоставление лицензии, бесплатно выдает лицензиату документ, подтверждающий наличие лицензии.

     Уведомление об отказе в предоставлении лицензии направляется  (вручается) соискателю лицензии в письменной форме, с указанием  причин отказа. Возможными основаниями  для отказа (причинами отказа) являются наличие в документах, предоставленных соискателем лицензии, недостоверной или искаженной информации, несоответствие соискателя лицензии, принадлежащих ему или используемых им объектов лицензионным требованиям и условиям. Не допускается отказ в выдаче лицензии на основании величины объема продукции (работ, услуг), производимой или планируемой для производства соискателем лицензии.

     Соискатель  лицензии имеет право обжаловать в порядке, установленном законодательством  РФ, отказ уполномоченного федерального органа в предоставлении лицензии или его бездействие.