Лекции по "Бухгалтерскому учету"

II) Источники формирования имущества – вне зависимости от организационно-правовых видов собственности имущество подразделяется:

• Собственные (обязательство перед собственниками) – образующие материальную базу организации в денежном выражении.

1. Уставный капитал  - основной источник формирования собственности имущества организации (совокупность вкладов в денежном выражении учредителей в имущество организации) при ее создании. Основной источник обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Эта сумма отражается в Уставе организации. Может быть изменена по решению учредителей организации с внесением соответствующих изменений в учредительный документ.
2. Резервный капитал – создается путем отчислений от чистой прибыли в соответствии с действующим законодательством. Размер резервного капитала определяется Уставом АО в пределах 15% от Уставного капитала. Размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли. Используется резервный капитал для выплаты доходов учредителям при отсутствии или недостатке прибыли отчетного года; на покрытие непредвиденных потерь, а также для погашения облигаций организации и выпуска собственных акций.
3. Добавочный капитал состоит из прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, а также возникающего в случае продажи акций по цене, превышающей их номинальную стоимость.
4. Нераспределенная прибыль – нераспределенная чистая прибыль отчетного года. Она может полностью или частично распределяться на выплату дохода учредителям, приобретение нового имущества, отчисление в резервный капитал.
5. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей – резервы под обеспечение вложения ценных бумаг и резервы по сомнительным долгам (создается за счет прочих доходов).

6. Доходы будущих периодов – доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

7. Резервы предстоящих расходов – создаются за счет внутренних ресурсов путем включения предстоящих расходов в затраты на производство и расходы на продажу в отчетном периоде.
8. сырьевое финансирование – средства, предназначенные для финансирования тех или иных мероприятий сырьевого назначения (средства, поступившие от других организаций).
9. Прибыль – обобщенный показатель финансово-хозяйственной деятельности и главный источник формирования собственного имущества организации. Прибыль – сумма, превышающая доход над расходами организации, полученные в отчетном периоде.

• Заемные (обязательства перед 3 лицами) – поступают в распоряжение организации на определенный срок, по истечению которого они должны быть возвращены их собственнику с % или без оных.

1. Долгосрочные кредиты банков – ссуды, полученные на срок более 1 года.
2. Краткосрочные кредиты банков – ссуды, полученные на срок менее 1 года.
3. Долгосрочные займы – ссуды юридических и физических лиц (кроме банков), полученные на срок более 1 года.
4. Краткосрочные займы – ссуды юридических и физических лиц, полученные на срок менее 1 года.
5. Кредиторская задолженность – задолженность организации другим юридическим и физическим лицам (мы должны) – поставщикам, подрядчикам, персоналу по заработной плате, бюджету, органам социального страхования и обеспечения (ПФР). Возникает вследствие перерыва между временем начисления и платежа.

Объекты, составляющие хозяйственную  деятельность

• Хозяйственные процессы:
1. Заготовление – приобретение товарно-материальных ценностей различного вида, необходимых для изготовления продукции. В БУ этот процесс отражает поступление на склад товарно-материальных ценностей, возникающие задолженности перед поставщиками и последующие расчеты за ТМЦ.
2. Производство продукции (работ, услуг) – основной процесс, непосредственное изготовление продукции, оказание услуг.

БУ процессов  производства отражает затраты на изготовление продукции, а также осуществляет контроль за целенаправленностью, целесообразностью этих затрат.

3. Продажа – на этой стадии осуществляются договорные обязательства перед покупателями и заказчиками и выручка от реализации продукции зачисляется на расчетный счет или возникает дебиторская задолженность.

 Все 3 процесса совершаются в организациях  одновременно и состоят из  отдельных хозяйственных операций. Под хозяйственной операцией понимается каждый совершающийся факт, офорсленный документально.

2) Метод бухгалтерского учета. Основные элементы метода бухгалтерского учета

 Если  предмет науки отвечает на  вопрос “Что она изучает?”, то ее метод должен дать ответ на вопрос “Как она это делает?”. Метод БУ охватывает способы и приемы, при помощи которых изучается предмет БУ.

     Назначение метода БУ:

1. отразить его предмет как единое целое
2. обоснованно сгруппировать экономически однородные активы, хозяйственные операции
3. определить затраты и результаты в разрезе каждого хозяйственного процесса и хозяйственной деятельности организации в целом
4. обобщить учетную информацию в систематической форме аналитической, периодической и годовой отчетности

Основные  элементы метода БУ

1. Документация – письменное свидетельство о совершении хозяйственных операций, придающее юридическую силу данным БУ. Каждая хозяйственная операция, подлежащая отражению в БУ должна быть оформлена документально. В них ведется полное описание совершенной операции, ее точное количественное выражение и денежная оценка. Правильность сведений, приведенных в документах, подтверждают подписями лиц, ответственных за совершение операции. Все записи в реквизиты БУ делаются на основании документов, прошедших проверку правильности и объективности их оформления, а также законности совершаемых операций. Как элемент метода БУ документация – способ первичного отражения объектов БУ, позволяющий осуществить сплошное и непрерывное наблюдение.
2. Инвентаризация – способ проверки соответствия фактического наличия имущества организации в натуре данным БУ. Как элемент метода БУ это средство наблюдения и последующей регистрации явлений и операций, неотраженных первичной документацией в момент их совершения. Поэтому инвентаризация служит дополнением к документации.
3. Оценка имущества и обязательств – способ стоимостного измерения учитываемых хозяйственных операций. Позволяет обобщить разнородные хозяйственный объекты; привести различные учетные измерители к единой стоимостной денежной оценке; исчислить фактическую себестоимость продукции, работ, услуг, товарно-материальных ценностей.
4. Балансовое обобщение – способ отражения состава средств в организации по их размещению и источникам формирования на определенную дату, как правило, на 1 число месяца в денежном выражении. Характеризуется равенством общей суммы имущества и суммы источников его образования. Позволяет осуществить строгий контроль за наличием и использованием имущества любого хозяйственного субъекта.
5. Система бухгалтерский счетов и двойная запись – способы текущей регистрации и группировки изменений в составе хозяйственных средств (активов) и источников их образования: пассивов, хозяйственных процессов, их результатов.
6. Бухгалтерская отчетность – способ заключительного обобщения учетных данных. Основные формы такого обобщения: бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках.

  Практическое использование каждого из перечисленных элементов БУ регламентируется законом о БУ, а также положениями и инструкциями, разрабатываемые и утверждаемые в порядке, установленном законодательством РФ.

 Способы  и приемы БУ, составляющие его  методологию, взаимосвязаны и взаимообусловлены. В результате их применения обеспечивается: 1) непрерывное, сплошное и документально-обоснованное отражение объектов БУ в денежном, натуральном и трудовом измерителях; 2) однородная группировка имущества и источников его образования на счетах БУ. Это создает систему БУ.

Лекция  3: Балансовое обобщение, система счетов и двойная запись

1. Содержание бухгалтерского баланса и его строение
2. Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс
3. Понятие бухгалтерского счета. Виды счетов. Строение счета.
4. Двойная запись; корреспонденция счетов; бухгалтерская проводка
5. Порядок составления проводки. Виды проводок.
6. Синтетические и аналитические счета. Взаимосвязь между ними
7. План счетов БУ

1) Бухгалтерский баланс – способ элементарной группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу и размещению, и источникам их образования в денежной оценке на определенную дату (на 1 число каждого месяца).

 Средства  организации отражаются в бухгалтерском  балансе в 2 группировках:

• Показывает какими средствами организация обладает;
• Из каких источников возникли

 По своему  строению бухгалтерский баланс  есть 2-я таблица: левая сторона  – актив – отражает состав и размещение хозяйственных средств (масса, которая должна активно работать); правая - пассив – фиксированные источники образования хозяйственных средств.

 Баланс  состоит из 5 разделов – 2 в  активе и 3 в пассиве.

1. Внеоборотные активы – отражают хозяйственные средства длительного пользования (нематериальные активы, основные средства, финансовые вложения)
2. Оборотные активы – отражают состояние оборотных средств, денежных средств, расчетов и прочих оборотных активов, краткосрочные финансовые вложения, которые приобретаются на короткое время (менее 1 года)
3. Капитал и резервы (пассив) – источники собственных средств (Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал)
4. Долгосрочные обязательства – представлены долгосрочные заемные средства (на срок более 1 года)
5. Краткосрочные обязательства – краткосрочные заемные средства (кредиты и займы на срок менее 1 года), кредитные задолженности поставщикам, по оплате труда, перед бюджетом.

  В балансе должно присутствовать обязательное равенство итогов левой и правой сторон, то есть актив должен быть равен пассиву. Итог актива и пассива баланса – валюта баланса.

2) В процессе хозяйственной деятельности средства и источники организации изменяются. В связи с этим происходит изменение и статей баланса. Хозяйственные операции организации  по признаку влияния их на величину актива и пассива баланса можно свести в 4 типа:

А – актив, П – пассив, И – хозяйственные операции, 1,2,3,4 – цифровой индекс

1И – вызывает изменение только в П баланса: 1 статья увеличивается, другая уменьшается на ∑ И => происходит изменение состава хозяйственных средств, но общая сумма остается неизменной. Итог баланса не изменяется.

      Ех: получены с расчетного счета в кассу 10К на выплату з/п. Данная операция затрагивает 2 статьи баланса – касса и расчетные счета. Эти статью характеризуют размещение средств и находятся во втором разделе А баланса. Выполнение этой И означает по статье «расчетные счета» уменьшение на 10К – происходит перемещение средств внутри А – в целом валюта не изменилась: А+И1-И1=П

 К операциям  1 относятся: операции по использованию  материальных ценностей в производстве; по выпуску готовой продукции с производства, по отгрузке готовой продукции; по погашению кредитных задолженностей; по получению денежных средств.

2И – вызывает изменение только в пассиве баланса: 1 статья увеличивается, другие уменьшаются на сумму И. Происходит изменение источников средств, но общая сумма не изменяется. Итог не изменяется.

      Ех: удержан налог на доход с физических лиц, з/п работников – 5К. Данная И затрагивает 2 статьи П: 1 – задолженность перед персоналом организации, 2 – кредитная задолженность перед бюджетом. Эти статьи характеризуют источники средств и находятся в V разделе П. Выполнение этой И означает, что по статье “задолженность перед персоналом” организации источники средств уменьшились на 5К, а по статье “задолженность перед бюджетом” – возросли на 5К: А=П+И2-И2.

 К операциям  второго типа относятся: операции по распределению доходов; по удержанию з/п.

3И – вызывают изменения в А и П одновременно в сторону увеличения на сумму И, то есть увеличивается статья в А и соответствующая статья в П. Валюта баланса увеличивается на сумму И.