Контрольная работа по "Внутрифирменному стандарту аудита"

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ФИЛИАЛ  ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКОГО  ЗАОЧНОГО ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО ИНСТИТУТА  
 
 
 

             Факультет                                                                       Кафедра филиала

     Учетно-статистический                                      Бухгалтерского учета, аудита, статистики 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

Вариант 7 
 
 
 
 
 

По дисциплине                       «Внутрифирменные стандарты аудита»   

Студент       

 специальности  «Бухгалтерский учет, анализ и  аудит»

6 курс 

                                                                
 
 
 
 
 
 

2011

СОДЕРЖАНИЕ 

1. Вопрос 1 3

2. Вопрос 2 10

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 24 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ ВНУТРЕННИХ (ВНУТРИФИРМЕННЫХ) СТАНДАРТОВ  

     Под внутренними стандартами аудиторской  организации понимаются документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению  и оформлению аудита, принятые и  утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности  практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской  деятельности.

     Внутренние  стандарты аудиторских организаций  должны содержать конкретные рекомендации, позволяющие аудиторам на практике определить четкий порядок своих  действий по выполнению требований правил (стандартов) и по повышению качества аудиторских проверок.

     Аудиторская организация должна сформировать пакет  внутренних стандартов, отражающий ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов  организации и проведения аудит, а также общепризнанных этических норм.

     Внутрифирменные стандарты регламентируют деятельность аудиторов в рамках данной аудиторской организации и обеспечивают дополнительные основы для урегулирования реальных и потенциальных конфликтов между сотрудниками и администрацией аудиторской организации, между аудиторской организацией и контролирующими органами, между аудиторской организацией и экономическим субъектом, между аудиторской организацией и организациями, защищающими общественные интересы, а также между самими аудиторами.

     Наличие системы внутренних стандартов и  ее методологического сопровождения  является необходимым показателем  профессионализма деятельности аудиторской  организации. Внутрифирменные стандарты формулируют единые базовые требования к порядку проведения аудита, к качеству и надежности аудита и создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов аудиторской проверки.

       Внутренние стандарты являются частью организационно-распорядительной документации и системы внутреннего контроля аудиторской организации.

     К внутренним стандартам аудиторской  организации могут относиться принятые и утвержденные в установленном  порядке стандарты, инструкции, методические разработки, пособия и другие документы, обязательные к применению в аудиторской  организации, раскрывающие внутренние подходы к осуществлению аудиторской  деятельности.

     При разработке внутренних стандартов аудиторские  организации обязаны руководствоваться  действующими законодательными и иными  нормативными и правовыми актами Российской Федерации, регулирующими  аудиторскую деятельность, а также  учитывать рекомендации общественных ассоциаций аудиторов. При отсутствии правил (стандартов) аудиторской деятельности в определенной области аудита, детализированных методик и подходов к проведению аудита аудиторские организации при разработке внутренних стандартов могут руководствоваться международными стандартами аудита с учетом специфических особенностей проведения аудита в Российской Федерации. Перечень, сроки, порядок разработки и внедрения в практику внутренних стандартов устанавливаются аудиторской организацией самостоятельно.

     В случае прямых указаний в правилах (стандартах) аудиторской деятельности на то, что некоторые моменты требуют  дополнительного утверждения в  качестве внутренних стандартов, аудиторская  организация обязана обеспечить выполнение данного указания в первоочередном порядке.

     Внутренние  стандарты аудиторских организаций  по своему назначению могут быть объединены в следующие группы:

     а) стандарты, содержащие общие положения  по аудиту;

     б) стандарты, устанавливающие порядок  проведения аудита;

     в) стандарты, устанавливающие порядок  формирования выводов и заключений аудиторов;

     г) специализированные стандарты;

     д) стандарты, устанавливающие порядок  оказания сопутствующих аудиту услуг;

     е) стандарты по образованию и подготовке кадров.

     Внутренние  стандарты, содержащие общие положения  по аудиту, предназначены для регулирования  взаимоотношений, возникающих между  аудиторской организацией и проверяемым  экономическим субъектом, взаимоотношений  между аудиторами, а также между  сотрудниками и администрацией аудиторской  организации в соответствии с  основными принципами проведения аудита и этическими нормами.

     В перечень внутренних стандартов, содержащих общие положения по аудиту, могут  быть включены:

     - стандарты, описывающие концепцию и подход к разработке внутренних стандартов, в том числе стандарт, определяющий их структуру;

     - стандарты, регламентирующие этику поведения аудитора, дополняющие и конкретизирующие действующие нормативные документы в области аудиторской деятельности;

     - стандарты внутренней структуры и организации деятельности аудиторской организации;

     - стандарты, регламентирующие порядок осуществления внутрифирменного контроля качества выполнения аудита, а также ответственность аудиторов.

     Внутренние  стандарты, устанавливающие порядок  проведения аудита, формулируют конкретные правила, методику проведения аудита и  представляют собой разработки по реализации требований правил (стандартов) аудиторской деятельности.

     В перечень внутренних стандартов аудиторских  организаций, устанавливающих порядок  проведения аудита, могут быть включены:

     - стандарты, регламентирующие ответственность аудитора;

     - стандарты, регламентирующие порядок планирования аудита;

     - стандарты, регламентирующие порядок изучения и оценки внутреннего контроля;

     - стандарты, регламентирующие порядок получения аудиторских доказательств;

     - стандарты, регламентирующие порядок использования работы третьих лиц.

     В дополнение к перечисленным внутренним стандартам аудиторских организаций  разрабатываются методики, внутренние инструкции и положения, перечень процедур, рабочие таблицы и вопросники, макеты и другие документы вспомогательно-технического характера, раскрывающие подходы аудиторской организации к проведению аудита.

     Внутренние  стандарты, устанавливающие порядок  формирования выводов и заключений аудиторов, содержат внутренние требования аудиторской организации к содержанию и формированию выводов и составлению  заключений по результатам проведенного аудита.

     В перечень данных стандартов могут входить:

     - стандарты, описывающие концепцию и подход к порядку составления аудиторских заключений;

     - стандарты, регламентирующие подготовку письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;

     - стандарты, регламентирующие порядок подготовки иных аудиторских отчетов, в том числе по дополнительной информации, содержащейся в документах, связанных с бухгалтерской отчетностью.

     Специализированные  внутренние стандарты включают стандарты  в области методологии проведения аудиторских проверок по различным  направлениям деятельности экономических  субъектов, а также по различным  целям проведения аудита.

     В перечень данных стандартов могут быть включены:

     - стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита кредитных учреждений;

     - стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования;

     - стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

     - стандарты, отражающие отраслевые особенности проведения аудита других экономических субъектов.

     Внутренние  стандарты, устанавливающие порядок  оказания сопутствующих аудиту услуг, содержат положения о порядке  оказания консалтинговых, юридических  и других сопутствующих аудиту услуг.

     В перечень данных стандартов могут быть включены:

     - стандарты, регламентирующие подготовку заключений аудитора по специальным аудиторским заданиям;

     - стандарты, описывающие изучение прогнозной финансовой информации.

     Внутренние  стандарты по образованию и подготовке кадров устанавливают требования к  образованию, профессиональному уровню аудиторов и специалистов, регламентируют порядок подготовки и повышения  квалификации кадров аудиторской организации.

     Внутренний  стандарт аудиторской организации, как правило, имеет следующую структуру:

     а) регламентирующие параметры - ссылка на российские или международные стандарты, использованные при разработке данного  стандарта;

     б) общие положения - необходимость  внутреннего стандарта, определение  его основных терминов и понятий, сферы применения, описание объекта  стандартизации;

     в) цель и задачи стандарта - назначение стандарта и конкретные проблемы, решение которых обеспечивается его применением;

     г) взаимосвязь с другими стандартами - ссылки на соответствующие положения  других стандартов;

     д) определение основных принципов  и методик - описание подходов аудиторской  организации, принятых методик и  технических приемов решения  проблем, рассматриваемых стандартом;

     е) оформление - перечень документов, которые  аудитор должен составить согласно требованиям стандарта;

     ж) перечень нормативных актов, которыми аудиторы должны руководствоваться  при выполнении требований внутреннего  стандарта (при необходимости).

     Реквизиты внутренних стандартов могут состоять из: