Контрольная работа по "Международным стандартам аудита"

В том числе строгое следование политике руководства, обеспечение сохранности активов, предотвращение и обнаружение фактов мошенничества и ошибок, аккуратность и полноту бухгалтерских записей, а также своевременную подготовку достоверной финансовой информации.

 Система внутреннего контроля выходит за рамки вопросов, которые непосредственно относятся к функциям системы бухгалтерского учета, и включает:

а) контрольную среду, к которой относятся осведомленность  и действия директоров и руководства  в отношении системы внутреннего контроля.

 Контрольная среда влияет на эффективность конкретных процедур контроля. Сильная контрольная среда, например с жестким сметным контролем за средствами и действенным подразделением внутреннего аудита, может существенным образом дополнить конкретные процедуры контроля. Тем не менее сильная контрольная среда сама но себе не обеспечивает действенного характера системы внутреннего контроля. Факторы, отражаемые в контрольной среде:

-    функции совета директоров и его комитетов;

-    философия руководства и стиль его работы;

- организационная структура субъекта, а также методы наделения полномочиями и ответственностью;

-    система контроля со стороны руководства, включая функцию внутреннего аудита, кадровую политику и процедуры, а также разделение обязанностей;

б) процедуры контроля — политика и процедуры, созданные руководством в дополнение к контрольной среде, для достижения конкретных целей субъекта:

-   подотчетность, обзорные проверки и утверждение проведенных сверок;

-   проверка арифметической точности записей;

-    ведение и проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей;

-    утверждение документов и осуществление контроля над документами;

-   сравнение данных, полученных из внутренних источников, с внешними источниками информации;

-    сравнение результатов подсчета денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями;

-   ограничение прямого физического доступа к активам и записям;

В процессе аудита финансовой отчетности аудитор уделяет внимание только той политике и процедурам в системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которые имеют отношение к предпосылкам подготовки финансовой отчетности.

 Понимание соответствующих аспектов систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля наряду с оценкой неотъемлемого риска и риска средств контроля и учетом иной информации позволит аудитору:

а) определять виды потенциальных существенных искажений, 
которые могут встретиться в финансовой отчетности;

б) учитывать факторы, которые влияют на риск появления 
существенных искажений;

в) разрабатывать надлежащие аудиторские процедуры.

 

1. Задача №2

Сопоставьте уровни уверенности (гарантии достоверности):

Уровень уверенности	Числовое значение
Абсолютный	1
Высокий (разумная уверенность)	2
Средний (ограниченная уверенность)	3
Уверенность не предоставляется	4

 

с обеспечивающими их аудиторскими услугами:

Аудиторская услуга	Уровень уверенности
Инициативный  аудит	2
Компиляция  финансовой информации	4
Обзорная  проверка промежуточной финансовой информации, выполненная независимым аудитором	3

 

Сопоставление обоснуйте.

Абсолютная уверенность  может быть выражена в тех редких случаях, когда доказательства, полученные в ходе проверки, носят исчерпывающий  характер. Исчерпывающий характер доказательств  обусловлен их полной достоверностью, четкостью критериев и полнотой охвата процесса проверки. Поскольку проведение проверок сопряжено с наличием различных ограничений, абсолютная уверенность может выражаться аудиторами только в исключительных случаях.

Как правило, аудитор по результатам проверки может выразить или высокий, или средний уровень уверенности. Достижение уверенности такого рода обусловлено:

- степенью точности  расчетов;

- характером и объемом  выполняемых процедур;

- временными рамками  проверки;

- достаточностью и надлежащим характером доказательств и др.

Высокий уровень уверенности  может быть выражен при условии, что аудитору удалось в ходе проверки собрать достаточное количество надлежащих доказательств относительно объекта проверки. Эти доказательства позволяют аудитору сделать вывод о соответствии объекта проверки во всех существенных аспектах соответствующим критериям.

При предоставлении абсолютного  и высокого уровней уверенности  аудитор должен сократить риск предоставления ненадежных выводов до низкого уровня. К такому уровню уверенности может относиться инициативный аудит.

Средний уровень уверенности  может быть выражен при условии, что аудитору удалось получить достаточное  количество необходимых доказательств  и убедиться в том, что объект проверки является достоверным и правдоподобным. К такому уровню уверенности может относиться обзорная проверка.

       Компиляция финансовой информации  не дает уверенности в результатах  проверки.

 

 

Литература.

1. Бычкова С.М., С.Ю.  Итыгилова. Международные стандарты аудита: учебное пособие. – М.: ТК Велби, 2009.

2. Жарылгасова Б.Т., Суглобов  А.Е. Международные стандарты  аудита: учебное пособие. – М.: КноРус, 2009.

3. Кодекс этики профессиональных  бухгалтеров и Международные  стандарты аудита. – М.: МЦРСБУ, 2002.

4. Панкова С.В. Международные  стандарты аудита: Учебное пособие.  – М.: Экономистъ, 2008.

5. Подольский В.И., Савин  А.А., Сотникова Л.В. Международные  и внутрифирменные стандарты  аудиторской деятельности: учебное   пособие / под ред. проф. В.И.  Подольского. – М.: Вузовский учебник, 2006.

6. Федеральные правила  (стандарты) аудиторской деятельности. Постановления правительства РФ  от 23 сентября 2002г. № 696, от 4 июля 2003г. № 405, от 7 октября 2004г. №  532, от 16 апреля 2005г. № 228.

7. СПС «КонсультантПлюс»