Контрольная работа по «Аудит налогообложения»

    пособие по временной нетрудоспособности - 200 руб.;

    единовременное  пособие при рождении ребенка - 1500 руб.;

    материальная  помощь, оказанная в связи с  приобретением мебели, - 5000 руб.;

    компенсация за использование личного автотранспорта (ВАЗ - 2121) - 1000 руб.;

    стоимость оплаченной организацией туристической  путевки - 4500 руб.

    На  содержании работника находятся  трое детей в возрасте до 18 лет.

    Сумма налога, подлежащая удержанию с работника  в январе 2001 г., определяется следующим  образом.

    1. Доходы работника за январь составили 19 800 руб. (4000 + 3000 + 600 + 200 + 1500 + 5000 + 1000 + 4500).

    2. Суммы дохода, облагаемые по разным  налоговым ставкам, распределяются  следующим образом:

    19 200 руб. - по ставке 13%;

    600 руб. - по ставке 35%.

    3. Из налогооблагаемого дохода исключаются суммы:

    единовременного пособия при рождении ребенка - 1500 руб.;

    стоимости подарка в размере 2000 руб.;

    компенсации за использование личного автомобиля - 221 руб.

    материальной  помощи в размере 2000 руб.

    Согласно  ст.217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности не исключается из налогооблагаемого дохода физического лица.

    Таким образом, доход работника, подлежащий налогообложению, уменьшается на сумму 5721 руб.

    4. Поскольку доход работника не  превысил 20 000 руб., в январе 2001 г.  ему предоставляются стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. и на содержание детей - 900 руб. (300 x 3).

    5. Размер облагаемого дохода равен  12 779 руб. (19 800 - 5721 - 400 - 900).

    6. Сумма налога, подлежащая уплате, составит 1793,27 руб. [(12 179 x 13%) + (600 x 35%)].

Порядок и сроки уплаты налога

    Суммы налога на доходы физических лиц исчисляются  работодателями нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых  налоговая ставка составляет 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

    Исчисление  суммы налога производится без учета  доходов, полученных налогоплательщиком от других работодателей, и удержанных другими работодателями сумм налога.

    Налог удерживается непосредственно из доходов  налогоплательщика при их фактической  выплате. Таким образом, если в организации  выплата заработной платы практикуется два раза в месяц, т.е. с использованием авансовых выплат, то налог может быть удержан как при авансовой выплате, так и при окончательной выплате заработной платы работнику за месяц. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

    Излишне удержанные из дохода суммы налога должны быть возвращены работодателем по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

    Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются работодателем  из доходов работника ежемесячно до полного погашения задолженности.

    При невозможности удержать с работника исчисленную сумму налога организация обязана в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог, а также о сумме возникшей задолженности.

    Перечисление  исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц в бюджет производится не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а в  случае перечисления дохода со счета работодателя в банке на личный счет работника либо по его поручению на счета третьих лиц в банках - не позднее дня перечисления.

    В иных случаях работодатели перечисляют  суммы исчисленного и удержанного  налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

    В случае если совокупная сумма удержанного с доходов работника налога, подлежащая перечислению в бюджет, составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года. Не допускается уплата налога за счет средств работодателя.

Единый  социальный налог

    С 1 января 2001 г. Налоговым кодексом Российской Федерации введен единый социальный налог, зачисляемый в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального  страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (уплата страховых взносов в Фонд занятости населения Российской Федерации отменена). Плательщиками налога признаются работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в частности:

    организации, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, учета  и отчетности, на основании абз.2 п.2 ст.1 Федерального закона от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе  налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства";

    индивидуальные  предприниматели, к которым согласно п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации относятся физические лица, зарегистрированные в установленном  порядке и осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы, включая индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

    Не  являются плательщиками налога организации  и индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

    Если  организация или индивидуальный предприниматель наряду с деятельностью  на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, то они являются плательщиками налога с этих видов деятельности.

    Объектом  налогообложения для организаций  и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты наемным работникам, признаются:

    выплаты и иные вознаграждения, начисляемые  работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе:

    вознаграждения (за исключением вознаграждений, выплачиваемых  индивидуальным предпринимателям) по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам;

    выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором, либо договором гражданско - правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором.

    Выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 руб. в расчете на одного работника за календарный месяц.

Выплаты в пользу физических лиц, освобожденные от налогообложения

    В соответствии со ст.238 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению, в частности:

    государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе пособия  по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

    все виды установленных законодательством  Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов  местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск; выполнением работником трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов) и др.;

    суммы страховых платежей (взносов) по обязательному  страхованию работников, осуществляемому  работодателями в порядке, установленном  законодательством Российской Федерации;

    стоимость форменной одежды, выдаваемой работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающейся в личном постоянном пользовании;

    прочие  выплаты.

Порядок исчисления и уплаты налога

    Организации самостоятельно рассчитывают сумму  налога, подлежащую перечислению в государственные внебюджетные социальные фонды.

    Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в отношении  каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

    Сумма налога, уплачиваемая в составе налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

    Налогоплательщики - организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

    Сумма налога, подлежащая уплате по месту  нахождения организации, в состав которой  входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения всех обособленных подразделений организации.

    Указанные налогоплательщики представляют налоговые  декларации по месту своего нахождения, а также по месту нахождения обособленных подразделений.

    Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении  каждого месяца нарастающим итогом.

    Налоговым периодом признается календарный год. Налоговую декларацию по единому социальному налогу налогоплательщики представляют один раз в год вместе с годовой бухгалтерской отчетностью.

    Уплата  авансовых платежей по единому социальному  налогу производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

    Таким образом, если средства на оплату труда  в организации выдаются 10-го числа, то платежные поручения должны быть представлены в учреждение банка 10-го числа, если же их выдача производится 20-го числа, то платежные поручения представляются не позднее 15-го числа.

    Банк  не вправе выдавать своему клиенту-налогоплательщику  средства на оплату труда, если последний  не представил платежных поручений на перечисление налога.

    Налогоплательщики должны представлять в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в  соответствии с законодательством  об индивидуальном персонифицированном  учете в системе государственного пенсионного страхования о суммах дохода и иных выплат, произведенных в пользу работников организации.

    Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики  обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального  страхования Российской Федерации  сведения по установленной форме  о суммах:

    начисленного  налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;

    использованных  на выплату пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;