Контрольная работа по «Аудит налогообложения»

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 
 

Контрольная работа

По  дисциплине «Аудит налогообложения»

 
 
 
 
 

Вопрос:   Налогообложение выплат по оплате труда 

    Оплата  труда в соответствии со статьей 129 ТК РФ - это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Доходы  работников, подлежащие налогообложению

    К подлежащим налогообложению доходам  членов трудового коллектива и лиц, работающих в организации по договорам  гражданско - правового характера, относятся, в частности:

    1. вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу (оплата труда в натуральном или денежном выражении, премии, носящие как единовременный, так и систематический характер, иные виды вознаграждений, связанных с выполнением трудовых обязанностей, обусловленных трудовыми договорами, вознаграждения, полученные от выполнения работ по гражданско-правовым договорам, и др.);

    2. суммы компенсации командировочных расходов, а также компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях, выплачиваемые сверх норм, установленных законодательством;

    3. дивиденды и проценты, выплачиваемые в результате распределения прибыли организации;

    4. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

    5. доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося на территории Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

    6. доходы в виде предоставленных организацией своим работникам материальных благ;

    7. стоимость подарков свыше 2000 руб., полученных за налоговый период;

    8. отдельные виды материальной помощи, оказываемой организацией членам трудового коллектива;

    9. материальная выгода, полученная в виде экономии на процентах при предоставлении работнику заемных (кредитных) средств

Ставки  налога

    В зависимости от вида дохода налогообложение физических лиц производится по следующим налоговым ставкам (ст.224 НК РФ): 

    Таблица №1

 
 
 

Стандартные налоговые вычеты 

    Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены  стандартные налоговые вычеты, которые  предоставляются отдельным налогоплательщикам на каждый месяц налогового периода.

    Согласно  п.1 ст.218 НК РФ вычеты в размере 3000 руб. предоставляются, в частности, лицам, получившим лучевую болезнь или  инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидам Великой  Отечественной войны и др.

    Вычеты  в размере 500 руб. предоставляются, в частности, Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, блокадникам и др.

    Вычеты  в размере 400 руб. предоставляются  всем налогоплательщикам. При этом если доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20 000 руб., то начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 руб., работнику не предоставляется данный налоговый вычет.

    Пример. В соответствии с утвержденным в  организации штатным расписанием месячный заработок работника составляет 3600 руб. Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется работнику с января по май 2001 г. включительно, поскольку в июне доход работника, исчисленный нарастающим итогом сначала налогового периода, составит 21 600 руб.

    Таким образом, с января по май 2001 г. налог  ежемесячно будет удерживаться в  размере 416 руб. [(3600 - 400) x 13%].

    Если  налогоплательщик имеет право более  чем на один стандартный налоговый  вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

    Пример. Герой Советского Союза в 1986 - 1987 гг. принимал участие в работах  по ликвидации последствий Чернобыльской  катастрофы в пределах зоны отчуждения, т.е. он имеет право на стандартные  налоговые вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб. При заработке работника 4000 руб. в месяц сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию, составит 130 руб. [(4000 - 3000) x 13%] в месяц.

Налогообложение доходов граждан, имеющих детей

    В соответствии со ст.218 Налогового кодекса  Российской Федерации у физических лиц, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, на обеспечении которых находятся дети в возрасте до 18 лет или учащиеся дневной формы обучения в возрасте до 24 лет, за каждый месяц налогового периода налогооблагаемый доход уменьшается на сумму 300 руб. на каждого ребенка либо учащегося. Уменьшение налогооблагаемого дохода физического лица производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), на основании соответствующих документов (письменного заявления физического лица; свидетельства о рождении ребенка; справки учебного заведения; справки органа попечительства и надзора).

    Вдовам (вдовцам), одиноким родителям налоговый  вычет производится в двойном  размере.

    Данный  налоговый вычет действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором  доход работника превысил 20 000 руб., налоговый вычет не применяется.

    Пример. Работнице организации, не состоящей в зарегистрированном браке, имеющей троих детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется сумма на оплату труда в размере 2000 руб.

    Работница имеет право на получение следующих  стандартных налоговых вычетов:

    в размере 400 руб.;

    в размере 600 руб. на каждого ребенка.

    До  октября доход работницы, исчисленный  нарастающим итогом с начала года, не превышает 20 000 руб. (2000 x 10 = 20 000 руб.), и работница вправе ежемесячно получать стандартные налоговые вычеты в  общей сумме 2200 руб. (400 + 1800). Поскольку ее ежемесячный доход составляет 2000 руб., то за данный период (январь - октябрь) налоговая база принимается равной нулю, исчисление и удержание налога на доходы не производится.

    Начиная с ноября доход работницы превышает 20 000 руб., и указанные стандартные налоговые вычеты ей не предоставляются. Таким образом, в состав облагаемого дохода работницы ежемесячно начиная с ноября включается вся сумма начисленного ей вознаграждения, и налог на доходы физических лиц, подлежащий удержанию, составляет 260 руб. (2000 x 13%).

Доходы  работников, освобожденные

от налогообложения

    К доходам членов трудового коллектива, выплачиваемым работодателем, не подлежащим налогообложению, в частности, относятся:

    государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

    компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных  в соответствии с законодательством  Российской Федерации), связанные с  возмещением вреда, причиненного увечьем  или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, и др.;

    суммы, оставшиеся в распоряжении работодателей  после уплаты налога на доходы организаций и уплаченные ими за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей и детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на его счета в учреждениях банков;

    выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей.

Порядок расчета налога

    Для достоверного исчисления суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет, необходимо произвести следующие расчеты:

    1) суммируются все доходы налогоплательщика,  полученные им от работодателя  как в денежной, так и натуральной  форме. Если в их состав входят  доходы, для которых предусмотрены  разные налоговые ставки, доходы группируются в зависимости от применяемых к ним ставок налога;

    2) определяется сумма доходов, освобожденных  от налога, на которую уменьшается  налогооблагаемый доход;

    3) из облагаемого дохода производятся  предусмотренные законом вычеты;

    4) рассчитываются суммы налога  по каждой группе доходов, для  которых предусмотрены разные  ставки налогообложения;

    5) определяется общая сумма налога, подлежащая удержанию с доходов  физического лица, путем сложения  сумм налога, исчисленных по разным налоговым ставкам.

    Пример. В январе 2001 г. в доходы работника  входят:

    заработная  плата - 4000 руб.;

    стоимость подарка - 3000 руб.;

    материальная  выгода, полученная от экономии на процентах  за пользование предоставленной  организацией ссудой, - 600 руб.;