Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

Проанализировав таблицу, мы можем сделать такие выводы:

Предприятие в 2009 отчетном году увеличило стоимость основных фондов, по сравнению с базисным 2010 годом на 41 млн. р. Можно предположить, что предприятие закупило новое оборудование, приобрело в свою собственность здания и сооружения или взяло их в аренду.

Также в 2009 году снизилась сумма затрат на производство и реализацию продукции на 1 652 500 р., то есть на 5,8 %. Возможно предприятие совершило реструктуризацию оборудования, ввело новые технологии, были найдены новые поставщики высокачественного сырья по – менее высоким ценам. Можно еще предположить, что предприятие понесло такие потери при установке нового современного оборудования, внедрения новейших технологий, переобучения рабочих, которые заняты эксплуатацией этого оборудования. 

В 2010 году соответственно снизилась и стоимость реализованной продукции на 3 726 100 р. за счет применения нового оборудования, снижения затрат на сырьё, для повышения конкурентоспособности продукции на рынке.

Предприятие провело мероприятия по оптимизации численности работников возможно потому, что при приобретении нового оборудования предприятию уже не потребовалось такое количество людей, в результате чего в 2010 году численность работников сократилась на 10 человек. В соответствии с этим снизились и затраты на оплату труда в 2010 году по – сравнению с 2009 годом на 682 500 р.

Сумма затрат на 1 рубль реализуемой продукции в отчетном году снизилась на 0,4 коп, так как предприятием было закуплено новое современное  оборудование, (допустим новое оборудование более упрощенное в использовании и при введении в эксплуатацию явилось менее энергоемким по сравнению с предыдущим) и была снижена закупочная цена на сырье  и материалы.

Прочие расходы увеличились в 2010 году на 50 000 р. Предположим,  что предприятию потребовались разрешения различных инстанций на использование новых технологий и оборудования), а так же на переобучение  специалистов или привлечения новых. В эту же сумму можно включить командировочные  затраты, затраты на прием делегаций.

Можно сделать следующие выводы: что предприятие в 2010 году не являлось убыточным, а работало на модернизацию производства, улучшало качество производимой продукции, условия труда для рабочего персонала.

3 ОПРЕДЕЛЕНИЕ УСЛОВИЙ БЕЗУБЫТОЧНОЙ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Таблица 3 - Определение условий безубыточной работы предприятия

На основе этих данных необходимо определить:

1) Порог рентабельности;

2) Запас финансовой мощности;

3) Силу влияния операционного рычага;

4) Построить точку безубыточности (двумя графическими методами).

Необходимо изложить экономическую сущность классификации расходов на переменные и постоянные, провести их дифференциацию по следующим формулам:

Переменные затраты

Зпер = М + ФОТ                                             (19)

где М - стоимость материалов, тыс. р.;

ФОТ - фонд оплаты труда производственного персонала, тыс. р.;

Зпер 2009 = 47 + 3 680 = 3 727 тыс. р.

Зпер 2010 = 45 + 3 180 = 3 225 тыс. р.

Постоянные затраты

Зпост = Ап + К% + АО                                       (20)

где Ап - арендные платежи, тыс. р.;

К% - проценты за кредит, тыс. р.;

АО - амортизационные отчисления, тыс. р.;

Зпост 2009 = 10 + 2 620 = 2 630 тыс. р.

Зпост 2010 = 2 600 тыс. р.

Валовая маржа

ВМ = Вр - Зпер                                                                               (21)

где Вр - выручка от реализации, тыс. р.;

ВМ 2009 = 80 513 – 3 727 = 76 786 тыс. р.;

ВМ 2010 = 76 786,9 – 3 225 = 73 561,9 тыс. р.;

ВМ = Зпост + П                                                  (22)

где П - прибыль, тыс. р.

П 2009 = 76 786 – 2 630 = 74 156 тыс. р.;

П 2010 = 73 561,9 – 2 600 = 70 961,9 тыс. р.;

Таблица 4 - Расчетная таблица для определения порога рентабельности

Расчет порога рентабельности.

При расчете порога рентабельности следует помнить, что это такая выручка от реализации, при которой предприятия уже не имеет убытков но, еще не имеет прибыли. Валовой маржи хватает лишь на покрытие постоянных затрат и прибыль равна нулю.

П = ВМ - Зпост                                                                          (22)

где ВМ – валовая маржа, тыс. р.;

Зпост – постоянные затраты, тыс. р.

ПР2009=2 630:0,954=2 756,81 тыс. р.

ПР2010=2 600:0,958=2 713,98 тыс. р.

Порог рентабельности является одновременно и критической точкой продаж (точка безубыточности, точка самооплачиваемости и др.).

Определение запаса финансовой мощности.

Разница между достигнутой фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности составляет запас финансовой мощности предприятия.

ЗФМ = Вр – ПР                                                 (23)

где ЗФМ – запас финансовой мощности, тыс. р.;

Вр – выручка от реализации, тыс. р.;

ПР – порог рентабельности, тыс. р.

З ФМ 2009 = 80 513 – 2 756,8 = 77 756,2 тыс. р. или в % к выручке:

(77 756,2 : 80 513) * 100% = 96,58%

Это означает, что предприятие в 2009 году могло выдержать 96,58% снижения выручки от реализации, или на 77 756,2 тыс. р. без серьёзной угрозы для своего финансового положения.

З ФМ 2010 = 76 786,9 – 2 713,98 = 74 072,9 тыс. р. или в % к выручке:

(74 072,9 : 76 786,9) * 100% = 96,47%

Это означает, что предприятие в 2010 году могло выдержать 96,47% снижения выручки от реализации, или на 74 072,9 тыс. р. без серьезной угрозы для своего финансового положения.

Определение силы влияния операционного рычага.

Действие операционного рычага (производственно – хозяйственного), состоит в том, что какое – либо изменение выручки от реализации всегда порождает более сильные изменения прибыли.

СВ (Сила влияния операционного рычага) = ВМ : П              (23)

где ВМ – валовая маржа, тыс. р.;

П – прибыль, тыс. р.

СВ2009=76 786 : 74 156 = 1,0354

Это означает, что в 2009 году при увеличении (снижении) выручки от реализации на n процентов прибыль вырастет на n * 1,0354%

СВ2010= 73 561,9 : 70 961,9 = 1,0366

Построение точки безубыточности (порога рентабельности) для 2009 года.

Определение порога рентабельности базируется на равенстве выручки и суммарных затрат при достижении порога рентабельности.

1)       По оси X-ов откладывается объем продаж в тыс.шт.

2)       По оси У-ов откладывается: Зпост 2009, Зпер 2009, З2009, Вр2009.

3)       Строится точка А1, как выручка от реализации 5020 шт. деталей.

4)       Вр 2009=Цд 2009 * Vпр 2009, где Цд- цена одной детали; Vпр- объем продаж. 

5)       Вр2009 = 1 300*13 580 + 900*14 080 + 720*16 080 + 2 100*18 060 = 79 829 600 руб

Треугольник Р1С1О1 - это зона убытка, треугольник А1Б1С1 - зона прибыли.

Рисунок 1 Построение точки безубыточности для 2009 года

Построение точки безубыточности (порога рентабельности) для 2010 года.

Построение точки безубыточности следует выполнить графическим методом.

Определение порога рентабельности базируется на равенстве выручки и суммарных затрат при достижении порога рентабельности.

1)       По оси X-ов откладывается объем продаж в тыс. шт.

2)       По оси У-ов откладывается: Зпост, Зпер, З, Вр.

3)       Строится точка А0, как выручка от реализации 4 740 шт. деталей.

Вр=Цд*Vпр

где Цд- цена одной детали, тыс. р.;

Vпр- объем продаж, тыс. р. 

Вр=1 340*15 300+1 000*14 880+800*16 380+1600*17 060=75 782 000 р.;

1)       Прямая постоянных затрат на уровне 2 600 тыс. р.

2)       Через точку Б0 проводится прямая суммарных затрат:

Суммарные затраты = Зпер + Зпост

Суммарные затраты = 3 225+2 600= 5 825 тыс. р.

1)       Пересечение прямых О0А0 и О0Б0 в точке С0 дает граничное значение выручки 2 713,98 тыс. р. при объеме продаж, равному 1 229 шт.

Точке безубыточности отвечает объем реализации деталей 1 229 шт. и выручка от их реализации от их  реализации 2 713,98 тыс. р. При таком объеме реализации выручка покрывает суммарные затраты, при этом прибыль П=0.

Треугольник Р0С0О0 - это зона убытка, треугольник А0Б0С0 - зона прибыли.

Каждая следующая единица реализации продукции, начиная с 1 229 шт. начинает приносить прибыль.

Выручка от реализации

тыс. р.

Рисунок 2 Построение точки безубыточности (порога рентабельности) для 2010 года

Проанализировав таблицу 3.2 и рассчитав порог рентабельности для базисного и отчетного годов, мы видим, что в 2010 году порог рентабельности снизился по сравнению 2009 годом на 42,83 тыс. р. Это можно объяснить тем, что в отчетном году предприятием были проведены мероприятия по снижению себестоимости и повышению качества продукции, снижению потерь материальных и трудовых ресурсов, улучшению использования оборудования.

Мы видим, что в 2009 году порог рентабельности равнялся 2 756,81 тыс. р., то есть это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет прибыли.  А в 2010 году порог рентабельности снизился до 2 713,98 тыс. р. Соответственно изменилась и прибыль предприятия. В базисном году она составила 74 156 тыс. р.,  а в отчетном – 70 961,9 тыс. р. Существует много факторов, определяющих величину прибыли и уровень рентабельности. Эти факторы можно подразделить на внутренние и внешние. Внешние – это факторы, не зависящие от усилий данного коллектива, например изменение цен на материалы, продукцию, тарифов перевозки,  норм амортизации и т.д. Такие мероприятия проводятся в общем масштабе и сильно воздействуют на обобщающие показатели производственно- хозяйственной деятельности предприятий. Структурные сдвиги в ассортименте продукции существенно влияют на величину реализованной продукции, себестоимость и рентабельность производства.

Если от фактической выручки от реализации отнять порог рентабельности, то мы получим запас финансовой мощности предприятия. В 2009 году он составил 77 756,2 тыс. р. (96,58%), а в 2010 году 74 072,9 тыс. р. (96,47%). Мы видим, что произошло снижение  на 0,11%. Но это не является отрицательным показателем, так как предприятие покрыло затраты на производство продукции и получило чистую прибыль. Можно предположить, что в 2010 году предприятие направило значительную часть средств на реновацию производства.

Проанализировав два графика за базисный и отчетный периоды, мы видим, что в 2010 году в точке С1 предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет прибыли при объеме продаж 1 266 шт. и выручке от реализации 2 756,81 тыс. р.  Треугольник А1Б1С1- зона прибыли предприятия, то есть уже с 1266 шт. предприятие начинает получать прибыль. Реализуя за год 5 020 шт. своей продукции, предприятие получает выручку в размере 79 829,6 тыс. р.

Соответственно, в 2010 году точка С0 – это точка, в которой выручка покрывает суммарные затраты, но предприятие еще не имеет прибыли (при продаже 1 229 шт. и выручке от реализации  2 713,98 тыс. р.). Треугольник А0Б0С0 – зона прибыли предприятия в отчетном году.  Предприятие  реализует за год 4 740 шт. продукции и получает выручку от реализации 75 782 тыс. р.