Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Декабря 2012 в 22:07, курсовая работа
задача содержит все необходимые расчеты и пояснения
Журнал хозяйственных операций содержит: порядковый номер операции, краткое описание операции и документы, оформляемые в подтверждение операции, сумму и корреспондирующие счета.
Для того, чтобы составить бухгалтерские
проводки, необходимо внимательно ознакомиться
с условием задачи. Это поможет
понять, к какой сфере (производство,
оптовая или розничная
Из условия приведенной в данной методике задачи следует, что предприятие относится к сфере материального производства.
Для учета затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) используются активные счета: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 44 «Расходы на продажу».
Все затраты, относимые к производству продукции в цехах основного производства, учитываются по дебету счета 20 «Основное производство».
Для расчета фактической производственной себестоимости изготовленной продукции или выполненных работ применяется следующая формула:
С = З + О1 - В - О2 (1) ,
где З – затраты за месяц (дебетовый оборот по счету 20),
О1 – незавершенное производство на начало месяца (сальдо по счету 20 на начало месяца),
В – возвраты и списания (кредитовый оборот счета 20),
О2 – незавершенное производство на конец месяца (сальдо по счету 20 на конец месяца).
В условии задачи сказано,
что остаток незавершенного производства
на конец квартала составляет 50 тыс.
руб. Для расчета фактической
производственной себестоимости изготовленной
продукции применяется
Счет 23 «Вспомогательные производства» используется, если у предприятия имеются ремонтный, транспортный, строительный цех или другие вспомогательные производства. Остаток по счету 23 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Если на предприятии существует цеховая структура управления, то используется счет 25 «Общепроизводственные расходы».
Если структура предприятия построена не по цеховому принципу, а общепроизводственные расходы планируют в целом по предприятию, то для отражения расходов используют счет 26 «Общехозяйственные расходы».
Для написания курсовой работы целесообразно использовать только 26 счет.
В течение месяца все общехозяйственные расходы собираются:
Д-т 26
К-т 02, 05, 10, 21, 23, 43, 60, 68, 69, 70, 71, 76, 97.
В конце месяца за вычетом возвратов материалов (Д-т 10 К-т 26) их распределяют и включают в состав затрат основного или вспомогательного производства:
Д-т 20, 23 К-т 26.
База распределения выбирается предприятием (например, затраты на оплату труда производственных рабочих, материальные затраты).
Разрешается расходы
не относит на счета
Д-т 90 К-т 26.
Между видами продукции
общехозяйственные затраты
Начисление амортизации по основным средствам осуществляется одним из способов:
По условию задачи амортизация основных средств начисляется методом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Срок полезного использования составляет 6 лет, оборудование находится в эксплуатации третий год, первоначальная стоимость 130 тыс. рублей.
Расчет годовой суммы амортизации:
|
130 * |
6 – 3 +1 |
= |
130 * 4 |
= 24,764 тыс. руб. |
1+2+3+4+5+6 |
21 |
Амортизация за квартал составит:
24,764 / 4 = 6,19 тыс. руб.
Для отражения начисленной амортизации предназначен пассивный счет 02 «Амортизация основных средств».
В учете начисление амортизации оборудования отражается проводкой:
Д-т 20 «Основное производство»
К-т 02 «Амортизация основных средств».
Если начисляется амортизация зданий, сооружений и прочих объектов заводского назначения, то будет сделана следующая проводка:
Д-т 26 «Общехозяйственные расходы»
К-т 02 «Амортизация основных средств».
Начисление амортизации по нематериальным активам осуществляется одним из способов:
По условию задачи амортизация НМА начисляется линейным методом. Срок полезного использования объекта нематериальных активов составляет 5 лет, первоначальная стоимость 20 тыс. рублей.
Сумма амортизации за год составит: 20 / 5 = 4 тыс. руб.
Сумма амортизации за квартал составит: 4 / 4 = 1 тыс. руб.
Для отражения амортизации НМА можно использовать счет пассивный 05 «Амортизация НМА». Также разрешается отражать амортизацию непосредственно на счете 04 «Нематериальные активы». Рекомендуется в курсовой работе использовать счет 05.
Из условия задачи неясно, используется объект НМА для целей производства или управления, поэтому в учете начисление амортизации отражается проводкой:
Д-т 26 «Общехозяйственные расходы»
К-т 05 «Амортизация нематериальных активов».
Учет производственных запасов (сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих, топлива и тары) ведется на активном счете 10 «Материалы». Некоторые организации используют счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Учет отпуска в производство запасов может быть организован по одному из двух вариантов:
Если предприятие использует учетные цены, то вначале стоимость материалов и затраты на их доставку, заготовку отражаются проводкой:
Д-т 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76, 71).
Затем списывают материалы по учетной стоимости на счет 10:
Д-т 10 «Материалы»
К-т 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Если фактические затраты на приобретение материалов превышают учетные цены, то сумма такого превышения списывается:
Д-т 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
К-т 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Если же учетные цены превышают фактические затраты на приобретение материалов, то проводка будет обратной.
В конце месяца сумма отклонений, накопленная на счете 16, списывается на счет 20 «Основное производство».
При организации учета материально-производственных запасов по фактической себестоимости используется один из методов расчета стоимости выбывающих МПЗ, устанавливаемых предприятием в учетной политике:
По условию задачи предприятием используется метод ФИФО. Поэтому бухгалтер исходит из предположения, что вначале в производство списывается остаток материалов на начало периода – 400 м по цене 40 руб., затем первая поступившая партия – 500 м по цене 80 руб., после этого списывается вторая партия – 100 м по цене 175 руб. Цены определяются исходя из стоимости материалов без НДС.
Расчет производится следующим образом:
400*40 + 500*80 + 100*175 = 73500 руб. = 73,5 тыс. руб.
В учете списание материалов в производство отражается проводкой:
Д-т 20 «Основное производство»
К-т 10 «Материалы».
НДС, который указывается в счетах-фактурах поставщиков основных средств, нематериальных активов, сырья и материалов, транспортных организаций, коммунальных служб, арендодателей, учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям»:
Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям»
К-т 07, 08, 10, 60, 71, 76.
НДС может быть оплачен в этом же периоде или в других периодах. С 01.01.2006г. условие оплаты не является обязательным для возмещения НДС из бюджета.
В конце отчетного периода сумма дебетового оборота по счету 19 списывается для возмещения НДС:
Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 2 «Расчеты по НДС».
Начисленная оплата труда отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счетов издержек.
Например, начисление заработной платы производственным рабочим в учете будет записано следующим образом:
Д-т 20 «Основное производство»
К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисление заработной платы рабочим вспомогательных производств (транспортный, ремонтный, энергетический, инструментальный, строительный цеха) в учете будет отражено:
Д-т 23 «Вспомогательное производство»
К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисление заработной
платы административно-
Д-т 26 «Общехозяйственные расходы»
К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Страховые взносы. На суммы оплаты труда и других выплат в пользу работников начисляются Страховые взносы по следующим ставкам (доход работника до 512000 тыс. руб.):
Итого – 30%.
С сумм, превышающих величину 512000 р., страховые взносы не взимаются (кроме случаев, прямо указанных в законе.
В практической работе будет использована максимальная шкала страховых взносов.
Начисленные суммы страховых взносов включаются в издержки производства и отражаются в учете записью:
Д-т 20, 23, 25, 26
К-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Для списания командировочных расходов необходимо помнить, что:
а) суточные начисляются из расчета не более 100 рублей в сутки;
б) расходы по найму жилья берутся по фактическим расходам, подтвержденным документально, а при отсутствии документов они рассчитываются исходя из нормы 12 руб. за сутки проживания;
в) расходы на проезд – по фактически представленным билетам.
Выделенную в счете-фактуре гостиницы сумму НДС относят на счет 19:
Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Остальные суммы расходов списываются на счета учета затрат:
Дт 20, 23, 25, 26, 44
Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Для расчета прибыли от реализации необходимо правильно отразить процесс реализации по счету 90 «Продажи».
К счету 90 открываются субсчета:
1. Выручка
Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-4 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
По кредиту счета 90 отражается сумма выручки, указанная в счете-фактуре, выставленном покупателям:
Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кт 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка».
По дебету счета 90 отражаются:
1) себестоимость проданной продукции
Информация о работе Комплексная задача по "Бухгалтерскому учету"