Компьютерный учет расчетов с поставщиками на примере ООО «Колос»

Д07 (08,10,41) / К60 – отражена методом сторно суммовая разница;

Д60 / К91 – списывается выявленная суммовая разница;

Д68 / К19 – принят к вычету НДС по полученным и оплаченным товароматериальным ценностям.

Расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам отражаются в бухгалтерском учете на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям».

По дебету счета 76 в корреспонденции со счетом 60 отражаются расчеты по претензиям к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям.

Счет 76 кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76.

Для более полного изучения рассматриваемой темы необходимо проанализировать организацию учета расчетов с поставщиками на примере конкретной организации.

2.Организация учета расчетов с поставщиками

в ООО «Колос»

Общество с ограниченной ответственностью «Колос» является юридическим лицом по законодательству РФ и действует на основании устава, ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 21.03.2002) «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданского кодекса РФ и законодательства РФ.

ООО «Колос» имеет собственное имущество, самостоятельный баланс, расчетный счет, печать, бланки со своим наименованием и другие реквизиты. Учредителями общества являются физические лица.

Уставный капитал организации составляет 100 тыс. руб. и сформирован из стоимости вкладов его учредителей.

Среднесписочная численность работников – 10 человек.

Целями создания организации являются:

      участие в насыщении рынка товарами, работами, услугами;

      создание дополнительных рабочих мест;

      получение прибыли от хозяйственной деятельности в интересах учредителей.

Основным направлением деятельности ООО «Колос» является оптовая торговля дверными замками и фурнитурой для дверей. Причем вся закупаемая продукция отправляется на экспорт в страны ближнего и дальнего зарубежья.

Высшим органом управления организацией является совет учредителей. В обществе создается исполнительный орган в лице генерального директора, осуществляющий текущее руководство деятельностью общества и избираемый на пять лет. Директор подотчетен учредителю и решает все вопросы деятельности общества, кроме тех, которые входят в исключительную компетенцию учредителя.

Отношения работников организации с работодателем, возникшие на основе трудового договора, регулируются законодательством РФ о труде. Формы, системы и размер оплаты труда работников предприятия, а также другие виды их доходов устанавливаются в соответствии с действующим законодательством и результатами хозяйственной деятельности организации. ООО «Колос» обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников.

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли. Прибыль организации после уплаты предусмотренных законодательством налогов остается в собственном распоряжении и направляется на развитие и расширение своей деятельности. Часть прибыли выплачивается его учредителям.

Бухгалтерский и налоговый учет в ООО «Колос» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством.

Положение о бухгалтерии включает следующие позиции:

      бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется главному бухгалтеру. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя предприятия;

      бухгалтерия в своей деятельности руководствуется ФЗ от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. 28.09.2010г.) «О бухгалтерском учете» и другими нормативными документами. Бухгалтерия не должна принимать к исполнению документы, противоречащие законодательству;

      в случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных финансово-хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя предприятия.

На рассматриваемом предприятии применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета. Предприятие находится на общей системе налогообложения.

В связи с тем, что основные нюансы ведения бухгалтерского учета по всем направлениям должны быть зафиксированы в учетной политике, главным бухгалтером разработан Приказ об учетной политике, в котором зафиксированы способы ведения бухгалтерского учета ООО «Колос». В приложение к Учетной политике имеется рабочий план счетов, являющийся важным документом организации бухгалтерского учета.

Несмотря на то, что учет расчетов с покупателями не является особенно трудоемким участком учета, использование компьютерных технологий при обработке информации по данному участку учета достаточно эффективно. Автоматизация учета расчетов позволяет значительно повысить достоверность информации и оперативность ее обработки.

В ООО «Колос» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета, которая ведётся в программе 1С: Предприятие 8.1. Программа может поддерживать различные системы учета, различные методологии учета, использоваться на предприятиях различных типов деятельности. В системе 1С:Предприятие основные особенности ведения учета задаются в конфигурации системы. К ним относятся основные свойства плана счетов, виды аналитического учета, состав и структура используемых справочников, документов, отчетов и т.д.

Типовая конфигурация предназначена для автоматизации бухгалтерского учета в хозрасчетных организациях Российской Федерации. Набор документов, автоматизирующих ввод бухгалтерских операций, рассчитан на ведение наиболее важных разделов учета, в том числе учета расчетов с поставщиками.

Рабочим планом счетов ООО «Колос» для обобщения информации о расчетах с поставщиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В целях оптимизации учета главным бухгалтером к счету 60 открыты следующие субсчета:

60.01 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками;

60.02 – Расчеты по авансам выданным;

60.03 – Векселя выданные.

Кроме этого расчеты с поставщиками ведутся на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Программа 1С: Предприятие предоставляет пользователю гибкую систему ведения аналитического учета, которая позволяет получать информацию о наличии и движении средств предприятия не только по счетам, но и в более детальных разрезах.

Для обозначения любого рода объекта аналитического учета в системе 1С: Предприятие используется специальный термин – субконто. Субконто группируются по видам.

В связи с тем, что на счетах 60 и 76 предполагается ведение аналитического учета, к нему прикрепляется субконто.

Таблица 1

Выписка из рабочего плана счетов ООО «Колос»

Для просмотра значений субконто, прикрепленных к счету необходимо выделить счет в Плане счетов и нажать кнопку Субконто. Если на счете ведется учет по нескольким видам субконто, надо выбрать требуемый вид. Откроется окно со списком значений субконто – перечисление или справочник (как правило имеющий то же название, что и вид субконто или сходное с ним).

Для хранения информации о поставщиках предприятия используется справочник «Контрагенты». Он предназначен для хранения перечня контрагентов организации (поставщики и покупатели, организации и частные лица).

В справочнике главным бухгалтером организован двухуровневый аналитический учет контрагентов. На первом уровне расположены группы контрагентов по категориям.

Таблица 2

Структура справочника «Контрагенты»

На втором уровне расположены контрагенты как таковые.

Таблица 3

Выписка из справочника «Контрагенты»