Компьютерный учет расчетов с поставщиками на примере ООО «Колос»

27

Компьютерный учет расчетов с поставщиками на примере ООО «Колос»

25стр.

14 / 1,5

Содержание

Введение

1.Теоретические аспекты автоматизации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

2.Организация учета расчетов с поставщиками

в ООО «Колос»

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Необходимым условием налаженной работы любого предприятия являются регулярные поставки товарно-материальных ценностей. Поэтому предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные основные средства, материалы, товары. При этом в условиях предкризисного состояния экономики возрастает риск неоплаты выставленных счетов.

Просроченная кредиторская задолженность свидетельствует о нарушениях финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Таким образом, актуальность данной курсовой работы вызвана той ролью, которую играют знания об учете расчетов с поставщиками в формировании финансового результата любой организации.

Целью данной работы является рассмотрение общих вопросов учета расчетных операций с поставщиками на примере конкретной организации.

Предметом исследования является российское бухгалтерское законодательство. Объект исследования – это порядок и особенности ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками в ООО «Колос».

Цель работы позволила сформулировать следующие задачи:

      проанализировать основные теоретические аспекты учета расчетов с поставщиками;

      рассмотреть порядок организации синтетического и аналитического учета на счете 60;

      сравнить порядок учета расчетов с поставщиками при различных условиях оплаты поставляемых товарно-материальных ценностей;

      дать краткую характеристику объекта исследования;

      проанализировать порядок и особенности ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками в ООО «Колос»;

      дать общие выводы.

В качестве информационной базы при написании работы были использованы:

      научно-теоретическая литература по бухгалтерскому учету;

      периодическая литература с описанием существующих проблем в данной области;

      нормативно-правовая база РФ.

Поставленные задачи исследования определили структуру работы, которая состоит из введения, основной части из двух разделов, заключения, списка использованной литературы.

Работа представлена на 30 страницах печатного текста. При ее написании было использовано 11 библиографических источников.

1.Теоретические аспекты автоматизации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

В соответствие с Планом счетов организации ведут учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»[1].

Все операции, связанные с такими расчетами, отражаются в учете независимо от времени оплаты полученных ценностей.

По кредиту счета 60 отражается стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей согласно документам поставщика в корреспонденции со счетами их учета. В зависимости от вида материальных ценностей это могут быть, например, счета 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары».

По дебету счета 60 отражаются оплаченные поставщикам в погашение обязательств суммы в корреспонденции со счетами учета денежных средств (51 «Расчетный счет», 50 «Касса»).

Если условиями договора предусмотрена предварительная оплата (полная или частичная), то эти суммы также отражаются на счете 60, но учитываются обособленно.

Планом счетов предусмотрено ведение аналитического учета по счету 60 по каждому расчетному документу, предъявленному поставщиком. Кроме того, структура аналитического учета должна позволять получать данные, в частности, о состоянии расчетов по каждому поставщику, по не оплаченным в срок расчетным документам, по авансам выданным[2].

Сальдо по кредиту счета 60 свидетельствует о суммах задолженности организации перед поставщиками за поставленные, но не оплаченные материальные ценности. В свою очередь сальдо по дебету счета 60 свидетельствует о суммах выданных авансов (предварительных оплатах) и задолженности поставщиков за непоставленные ценности.

В бухгалтерском балансе сальдо по счетам учета расчетов, в том числе и по счету 60, приводится в развернутом виде. Остатки по счетам, по которым имеется дебетовое сальдо, показываются в активе, а по которым имеется кредитовое сальдо, – в пассиве баланса[3].

В рекомендованной форме бухгалтерского баланса для отражения сумм дебиторской задолженности в зависимости от сроков ее погашения предназначены строки 230 и 240 актива баланса. Общая сумма кредиторской задолженности отражается по строке 620 пассива баланса, а задолженность перед поставщиками выделяется из общей суммы по отдельной строке баланса.

Принятие к бухгалтерскому учету приобретаемых товарно-материальных ценностей тесно связано с моментом перехода права собственности на них к покупателю. По общему правилу переход права собственности происходит в момент передачи вещи, если иное не предусмотрено законом или договором[4].

Вещь признается переданной приобретателю с момента ее вручения. Переданной считается также вещь, сданная перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретенных вещей.

Законодательством предусмотрено, что имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации[5]. Следовательно, оприходование в бухгалтерском учете материальных ценностей по дебету соответствующего счета учета имущества и кредиту счета 60 производится именно в момент возникновения права собственности на полученные ценности.

Если же право собственности к покупателю не перешло, но товарно-материальные ценности поступили на его склад, то они должны учитываться на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Такой порядок учета поступивших к покупателю товарно-материальных ценностей должен применяться, в частности, по договорам поставки, которые предусматривают переход права собственности на поступивший к покупателю товар только после полной его оплаты.

Товарно-материальные ценности, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, принимаются к бухгалтерскому учету по стоимости, предусмотренной в договоре. После получения ценностей и расчетных документов поставщика производится уточнение их фактической себестоимости[6]. Для учета материальных ценностей, находящихся в пути, можно использовать либо отдельный субсчет соответствующего счета учета имущества (10, 41), либо счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Договоры поставки могут предусматривать различные условия оплаты поставляемых товарно-материальных ценностей:

      оплата после передачи ценностей покупателю;

      полная предварительная оплата;

      авансирование с доплатой после получения ценностей.

Когда договор поставки предусматривает оплату материальных ценностей после передачи их покупателю, в бухгалтерском учете на основании отгрузочных документов поставщика фактически поступившие товарно-материальные ценности приходуются по дебету соответствующего счета в корреспонденции с кредитом счета 60.

Оплата фактически поступивших материальных ценностей отражается по дебету счета 60 в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет»:

Д07 (08,10,41) / К60 – оприходованы полученные товароматериальные ценности;

Д19 / К60 – отражена сумма НДС;

Д60 / К51 – оплачена поставщику задолженность за поставленные товароматериальные ценности;

Д68 / К19 – принят к вычету НДС по полученным и оплаченным товароматериальным ценностям.

В качестве отгрузочных документов поставщик должен использовать бланки накладных типовых форм, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997г. №71а (с изменениями от 25 января, 2 июля, 11 ноября 1999 г., 29 декабря 2000 г., 6 апреля 2001 г., 28 января 2002 г., 21 января 2003 г.)[7]. Отпуск материалов на сторону оформляется накладной по форме №М-15, а отгрузка товаров производится по форме № ТОРГ-12.

В случаях, когда договором поставки предусматривается полная предварительная оплата поставляемой партии продукции, сумма такой оплаты подлежит отражению по дебету счета 60 в качестве выданного аванса и учитывается в аналитическом учете обособленно.

В бухгалтерском учете на счете 60, как правило, одновременно учитываются расчеты с поставщиками по договорам с различными условиями оплаты (с авансированием и последующей оплатой). Поэтому к счету 60 целесообразно открыть дополнительные субсчета:

      60.1 «Расчеты в порядке последующей оплаты»;

      60.2 «Авансы выданные»;

      60.3 «Расчеты векселями».

В бухгалтерском учете находят отражение следующие проводки:

Д60.2 / К51 – перечислен аванс поставщику за товароматериальные ценности;

Д07 (08,10,41) / К60.1 – оприходованы полученные товароматериальные ценности;

Д19 / К60 – отражена сумма НДС;

Д60.1 / К60.2 – зачтена сумма ранее перечисленного аванса;

Д68 / К19 – принят к вычету НДС по полученным и оплаченным товароматериальным ценностям.

Договором поставки может быть предусмотрен и комбинированный вариант: частичное авансирование, затем поставка продукции и, наконец, доплата до суммы фактической поставки.

В бухгалтерском учете суммы авансирования также отражаются по дебету субсчета 60-2 «Авансы выданные» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Поступление продукции отражается по кредиту субсчета 60.1 «Расчеты в порядке последующей оплаты» в корреспонденции со счетами учета товарно-материальных ценностей, а суммы доплаты – по дебету субсчета 60.1 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

При этом принять к вычету суммы «входного» НДС можно только после оплаты полученных товарно-материальных ценностей[8].

При частичной оплате поступивших ценностей вычет НДС производится пропорционально оплаченной части. Счет-фактура в этом случае регистрируется в книге покупок столько раз, сколько раз производилась оплата с пометкой «Частичная оплата»[9].

В случае оформления участниками договора их обязательств товарными векселями учет расчетов организации с поставщиками ведется в общем порядке, изложенном выше, но с обособленным учетом на отдельных субсчетах счета 60 задолженности, обеспеченной векселями. Сумма обязательств (кредит счета 60) увеличивается на вексельный процент (доход поставщика), который относится на увеличение стоимости полученных организацией ценностей (дебет счетов 07, 10 и др.).

В соответствии с законодательством обязательства по соглашению сторон могут быть выражены в иностранной валюте или любой условной единице. В этом случае у покупателя продукции или товара на дату окончания расчетов (получения денежных средств и закрытия счета 60) выявляется суммовая разница.

Так порядок оценки обязательств в случае понижения курса рубля к используемой в качестве условной единицы иностранной валюте будет отражаться следующими проводками[10]:

Д07 (08,10,41) / К60 – отражена стоимость материальных ценностей, находящихся в пути, и обязательств путем пересчета условных единиц в рубли;

Д19 / К60 – отражена сумма НДС;

Д07(08,10,41) / К60 – увеличена стоимость материальных ценностей на расходы по их транспортировке, комиссионные вознаграждения посредников и иные аналогичные расходы (без пересчета, если их оценка в договорах осуществляется в рублях);

Д60 / К51 – отражено погашение обязательств поставщиков с их оценкой в сумме, определенной на эту дату путем пересчета условных единиц в рубли;

Д07 (08,10,41) / К60 – отражена отрицательная суммовая разница на увеличение стоимости материальных ценностей;

Д91 / К60 – списывается выявленная суммовая разница;

Д19 / К60 – доначислена сумма НДС на разницу в оценке обязательств;

Д68 / К19 – принят к вычету НДС по полученным и оплаченным товароматериальным ценностям.

В случае повышение курса рубля к используемой валюте применяются следующие проводки:

Д07 (08,10,41) / К60 – отражена стоимость материальных ценностей, находящихся в пути, и обязательств путем пересчета условных единиц в руб.;

Д19 / К60 – отражена сумма НДС;

Д07(08,10,41) / К60 – увеличена стоимость материальных ценностей на расходы по их транспортировке, комиссионные вознаграждения посредников и иные аналогичные расходы (без пересчета, если их оценка в договорах осуществляется в рублях);

Д60 / К51 – отражено погашение обязательств поставщиков с их оценкой в сумме, определенной на эту дату путем пересчета условных единиц в рубли;

Д19 / К60 – сторнирован излишне начисленный НДС на разницу в оценке обязательств;