Кассовые операции

(клиентами) по  неиспользованным чекам (форма  № КМ-3). На сумму

неиспользованных  кассовых чеков, оформленных актом, уменьшается выручка

кассы.

В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет по форме № КМ-7

и вместе  с ним  сдает выручку по приходному кассовому  ордеру старшему

кассиру.

Итак, фактическая  сумма выручка, отраженная в книге  кассира-операциониста,

должен быть полностью  оприходована в центральную кассу по приходному

кассовому ордеру. Оприходования выручки в кассу  оформляется проводкой.

Пример:

Дебет 50 субсчет  «Кассовые операции»

Кредит 90 субсчет  «Выручка»

     - поступила выручка от продажи товаров (работ, услуг).

Данные, отраженные в книге кассира-операциониста, кассовых лентах, должны

сверяться по дням с записями в кассовой книге предприятия  и  с приходными

кассовыми ордерами.

     Пример:

В ООО «Элегия» кассир-операционист перед началом  работы 1 ноября 2001г.

получил деньги под  отчет на разменную монету для  ККМ, используемую при

наличных расчетах с населением, в сумме 500 рублей.

В течение  дня  через ККМ проведено 28 000 руб.

Фактическая сумма  выручки в конце рабочего дня  сдана в главную кассу.

Приходный кассовый ордер оформлен на сумму 28 000 руб.

В бухгалтерском  учете ООО «Элегия» сделаны следующие проводки.

     Дебет 71

     Кредит 50 субсчет  «Касса организации»

     - 500 руб. – выдано под отчет кассиру-операционисту для разменной монеты;

     Дебет 50 субсчет  «Касса организации»

     Кредит 90 субсчет  «Выручка»

     - 28 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров.

3.2.  Поступление  наличной выручки от юридических  лиц.

Предприятия могут  получать выручку наличными денежными  средствами  не только

через контрольно-кассовые машины, а непосредственно  в главную  кассу от

покупателей - юридических  лиц.

Приход денег  в кассу, полученных от покупателей  в погашение задолженности за

отпущенные им товары (продукцию), выполненные работы, оказанные услуги, либо

в качестве предоплаты, в бухгалтерском учете отражается проводкой.

     Пример:

Дебет 50 субсчет  «Касса организации»

Кредит 62

     - получены денежные средства от покупателей

Указанием ЦБ РФ от 7 октября 1998 г. № 375-У установлен предельный размер

расчетов наличными  между юридическими лицами. С 21 ноября 2001г. лимит

составил 60 000 рублей по одной сделке.

Документами, подтверждающими  осуществление расчетов между юридическими

лицами, является приходные кассовые ордера (квитанции  к  приходным кассовым

ордерам), чеки контрольно-кассовых машин, квитанции и иные документы,

приравненные к  бланкам строгой отчетности.

За несоблюдение норм Указа Президента РФ № 1212 на предприятие  налоговым

органом или федеральным  органом налоговой полиции налагается штраф

Оформленные надлежащим образом товаросопроводительные документы

(доверенность, накладная) расчетные документы (счет-фактура) являются

основанием для  расчета. На основании этих документов производится прием

наличных поставщиком (продавцом) в кассу по приходному кассовому ордеру.

     3.3.  Контроль за полнотой учета наличной выручки.

Кассовые операции проверяются по кассовой книге. В  ней фиксируются все факты

поступления и  выдачи наличных денег, по результатам  которых на конец дня

выводится остаток  денежных средств в кассе. Так  как кассир ведет записи в

кассовой книге  в двух экземплярах под копирку (напомним, что второй отрывной

экземпляр сдается  в бухгалтерию), то при проверке они  должны полностью

совпадать. Кроме  того, следует помнить, что в кассовых документах должны

отсутствовать даже малейшие подчистки, помарки, а в  кассовых ордерах – и не

оговоренные исправления.

На конец отчетного  периода сальдо (остаток) по счету 50 «касса», являющееся

разницей сумму  оборотов поступления с остатком на начало отчетного периода и

выдачи, имеющихся  в кассе денежных средств, заносится  в Главную книгу и в

актив Бухгалтерского баланса в строке «Касса».

Сопоставляя балансовые данные по статье «Касса» с главной  книгой, журналом-

ордером с ведомостью по счету 50 «Касса» и кассовой книгой, бухгалтер должен

контролировать  равенство записей.

Для подтверждения  полноты и своевременности оприходования  денежных средств,

полученных с  расчетного счета в банке, применяется  метод взаимного контроля,

при котором сопоставляются суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50

«Касса» а корреспонденции  со счетом 51 «Расчетный счет» с данными  журнала-

ордера по кредиту  счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции  со счетом 50

«Касса». Обе суммы должны совпадать.

Предприятия за неоприходование  или неполное оприходования денежной наличности

подвергаются штрафу в трехкратном размере не оприходованной суммы.

     3.4. Сдача выручки в банк и учет переводов в пути.

Согласно Порядку  ведения кассовых операций, предприятие может хранить с своих

кассах наличные деньги только в пределах установленного лимита. Вся остальная

сумма выручка  должна сдаваться в банк для зачисления на расчетный счет.

Выручка может  сдаваться кассиром предприятия:

-                    в кассу банка (дневная и вечерняя),

-                    в отделение связи для перечисления  сумм на расчетный счет,

-                    инкассатору (кассир, осуществляющий  сбор и доставку

денег в кассы  банка).

Порядок и сроки  сдачи выручки устанавливаются по договоренности между

предприятием и  инкассаторской службой.

Денежные суммы (переводы) в рублях и иностранной  валютах в пути, внесенные в

кассы обслуживающих  банков, приемные кассы Сбербанка  или  кассы почтовых

отделений для  зачисления на расчетный счет организации, но еще не

зачисленные, учитывают  на предусмотренном и старым, и  новым планом счетов

счете 57 «Переводы  в пути».

Счет 57 «Переводы  в пути» по отношению к бухгалтерскому балансу является

активным. По дебету счета отражаются суммы денежных средств (переводов) в

пути, а по кредиту - суммы зачисленных банком переводов  на счет торговой

организации.

В бухгалтерском  учете предприятия делаются следующие  проводки по учету

переводов в пути.

    

Дебет 57

 

Кредит 50 субсчет «Касса организации» 

- сдана выручка  от реализации товаров;

    

- зачислена выручка  на счет в банке 

     3.5. Учет расчетов с подотчетными лицами.

В практической деятельности предприятия часто возникает  необходимость

оплачивать те или иные расходы наличными, например, производить закупку на

других предприятиях и в системе розничной торговли, оплачивать расходы по

командировкам и  так далее. В таких ситуациях  работнику выдаются деньги под

его ответственность (под отчет).

Основные принципы, которые необходимо соблюдать каждой организации при

работе с подотчетными лицами, установлены пунктом 11 Порядка  ведения кассовых

операций.

Так, предприятия  выдают деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы

в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Что касается

выдачи наличных под отчет на командировочные  расходы, то она производиться в

пределах сумм, которые рассчитаны бухгалтерией.

Отметим, что выдача денег под отчет осуществляется на основании приказа

руководителя. В  нем должен быть зафиксирован круг лиц, имеющих право на

получение подотчетных  сумм, указаны размеры подотчетных  сумм и сроки, на

которые они выдаются. Подотчетные лица в течение трех рабочих дней по

истечении срока, на который выданы деньги, или со дня возвращения из

командировки, должны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными

к нему подтверждающими  документами.

Первичными документами, подтверждающими расходование подотчетных  средств,

являются товарные чеки (накладные), кассовые чеки, квитанции  к приходным

кассовым ордерам, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета, счета-

фактуры, проездные  документы, акты закупки материальных ценностей у

физического лица и т.д.

При отсутствии первичных  документов, подтверждающих произведенные  расходы за

счет подотчетных  средств, или при наличии документов с обязательными

незаполненными  реквизитами у бухгалтера нет  оснований для отражения операций

в учете. Следовательно, эти суммы  организация не имеет  права включать в

состав затрат по производству и реализации продукции.

     3.6. Учет операций с наличной иностранной валютой.

Валютные операции - это операции, связанные с переходом  права собственности и

иных прав на валютные ценности. В том числе это операции, связанные с

использованием  в качестве средства платежа иностранной  валюты и платежных

документов, выраженных в ней.

В соответствии с  Положением по бухгалтерскому учету  «Учет активов и

обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте» (ПБУ 3/2000),

утвержденным приказом Минфина России от 10 января 2000г. № 2н,  стоимость

имущества и обязательств организации, в том числе и  денежных знаков,

выраженная в  иностранной валюте, для отражения  в бухгалтерском учете и

отчетности пересчитывается  в рубли.

Пересчет стоимости  иностранной валюты в рубли обязательно  производится по

курсу, соответствующему дате совершения операции в иностранной валюте и дате

составления бухгалтерской  отчетности. При этом используется курс Центрального

банка РФ на дату совершения операции. Пересчет иностранных денежных знаков

может производиться  и по мере изменения курса иностранной валюты.

Датами совершения кассовых операций являются даты оприходования  и выбытия