Кассовые операции

этого, он доложен зафиксировать операцию в кассовой книге предприятия, и

подписав приходный  ордер, выдать квитанцию на руки лицу, внесшему деньги.

При получении  расходных кассовых ордеров или  документов, их заменяющих,

кассир также  обязан их проверить на:

- наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а также

разрешительной  надписи руководителя предприятия;

-        правильность оформления документов;

-        наличие перечисленных в документах  приложений.

Если документы  оформлены не правильно или неполно, кассир обязан вернуть их

без исполнения в  бухгалтерию предприятия, но не в  коем случае не на руки

плательщику. Это  противоречит пункту 19 Порядка ведения  кассовых операций,

где сказано, что  выдача приходных и расходных  кассовых ордеров или заменяющих

их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно

после получения  или выдачи по ним денег подписываются  кассиром, а приложенные

к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты

(число, месяц,  год).

2.3. Порядок оформления  платежной ведомости или расчетно-платежной  ведомости.

По этим ведомостям производится выдача заработной платы, пособий по социальному

страхованию и  стипендий, а также оплачиваются больничные листы, выдаются

отпускные и депонированные суммы. (Приложение № 4).  Расходный кассовый

ордер на каждого  получателя в этом случае не составляется. Он выписывается на

всю выданную сумму.

На титульном  листе платежной или расчетно-платежной ведомости делается

разрешительная  надпись с подписями руководителя и главного бухгалтера.

При получении  денег по ведомости сумма прописью не указывается. А если выдача

денег производится по доверенности, то также как при  оформлении расходного

кассового ордера перед распиской в получении  денег кассир делает надпись «По

доверенности».

Как уже отмечалось, при выплате заработной платы, пособий  по социальному

страхованию и  стипендий организации могут  хранить в кассах наличные сверх

установленных лимитов в течение трех рабочих дней (или пяти дней на Крайнем

Севере).

Следовательно, при  истечении этого срока кассир должен сделать следующее:

-        в платежной или расчетно-платежной  ведомости напротив фамилии лиц,

которым не произведены  указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку

от руки: «Депонировано»;

-        составить реестр депонированных  сумм;

-        в конце платежной или расчетно-платежной  ведомости сделать надпись о

фактически выплаченных  и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим

итогом по ведомости  и расписаться;

-        записать в кассовую книгу,  фактически выплаченную сумму  и поставить

на ведомости  штамп:

«Расходный кассовый ордер № ______».

Бухгалтерия должна проверить отметки, сделанные кассиром в платежных или

расчетно-платежных  ведомостях, и произвести подсчет  выданных и депонированных

по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в  банк, и на эти суммы составляется

один общий расходный  кассовый ордер. К нему прикладываются квитанции

приходной кассы  банка о приеме наличных на расчетный счет.

На предприятиях, имеющих большое количество подразделений  или обслуживаемых

централизованными бухгалтериями, выдача денег по расчетным  или расчетно-

платежным ведомостям может производиться не только кассиром, но и другими

сотрудниками.

На этих сотрудников  должен быть издан приказ руководителя. При этом

совместная выдача денег кассиром и раздатчиком  по одной ведомости запрещается

Порядком ведения  кассовых операций.

2.4. Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых  документов.

Все приходные  и расходные кассовые ордера и  документы, заменяющие их, должны

иметь регистрационный  номер, то есть все первичные кассовые документы

подлежат обязательной регистрации.

Форма журнала  регистрации приходных и расходных  кассовых документов

утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88 «Об

утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации по учету

кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых документов заполняется

организациями всех форм собственности, осуществляющими  прием и выдачу наличных

денежных средств. (Приложение № 5).

     2.5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

В настоящее время  для учета движения денег, выдаваемых старшим кассиром под

отчет другим сотрудникам, непосредственно осуществляющих выплаты, применяется

книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств  (Форма № КО-5)

, утвержденная  постановлением Госкомстата России  от 18 августа 1998 г. № 88.

Данная книга  заполняется в организациях всех форм собственности,

осуществляющих  выдачу заработной платы, стипендий  и различного рода

компенсационных выплат из кассы наличными. Раздатчики получают деньги под

отчет и несут  полную материальную ответственность  за них.

Книга заполняется  кассиром на основании первичных кассовых документов (приходных

и расходных кассовых ордеров ведомостей на выдачу заработной платы).

(Приложение  № 6).

    

2.6. Порядок ведения  кассовой книги 

Для учета поступления  и выдачи наличных денежных средств  в кассе организации

применяются кассовую книгу. (Приложение № 7).

Каждое предприятие  ведет только одну кассовую книгу, которая  должна быть

пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или  мастичной печатью.

Количество листов в кассовой книге  заверяется подписью руководителя и

главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах  через копировальную бумагу

чернилами или  шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть

отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в

кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.

Сделанные исправления  заверяются подписями кассира, а также главного

бухгалтера или  лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу  же после получения или

выдачи денег  по каждому кассовому ордеру или  другому заменяющему его

документу. Ежедневно  в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций

за день, выводит  остаток денег в кассе  на следующее  число и передает  в

бухгалтерию  в  качестве  отчета кассира  второй отрывной лист под расписку в

кассовой книге. К отчету кассира прикладываются  все расходные и приходные

кассовые документы.

Кассовая книга  может вестись и автоматизированным способом. При этом листы

кассовой книги  формируют в виде распечаток «Вкладной  лист кассовой книги». (

Приложение  № 8). Одновременно  с ней формируется распечатка «Отчет кассира»

(Приложение № 2). Обе распечатки должны составляться к началу следующего

рабочего дня, иметь  одинаковое содержание и включать все  обязательные

реквизиты.

В соответствии с  порядком ведения кассовых операций контроль за  правильным

ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И он,

получив отчет  кассира, должен проверить правильность оформления кассовых

документов, записи в кассовой книге, соответствие записей  в кассовой книге

приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по

движению денежных средств в кассе и своей  личной подписью на неотрывном листе

подтвердить приемку  оправдательных документов.

     3. Поступление наличной выручки и контроль за полнотой ее учета.

Наличная выручка  от продажи продукции, работ и  услуг может поступать от

населения, или  от юридических лиц.

     3.1. Поступление наличной выручки от населения.

Организации, получающие наличную выручку от населения за проданные товары,

выполненные работы, оказанные услуги, в соответствии со статьей 1 Закона РФ

от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин  при

осуществлении денежных расчетов с населением» должны обязательно  применять

контрольно-кассовые машины.

Контрольно-кассовая машина является инструментом контроля со стороны

государства за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью

оприходования наличной выручки.

На каждую контрольно-кассовую машину администрация предприятия  должна

заводить журнал кассира-операциониста по форме  № КМ-4.

Журнал по форме  № КМ-4 применяется для учета операций по приходу и расходу

наличных денежных средств (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине

организации, а  также является контрольно-регистрационным  документом показаний

счетчиков контрольно-кассовой машины.

Журнал должен быть прошнурован и скреплен подписями налогового инспектора,

руководителя и  главного бухгалтера организации и  печатью; его страницы должны

быть пронумерованы.

Все записи в журнале  ведутся кассиром-операционистом ежедневно  в

хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в

журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться  и заверяться

подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера

организации.

Ежедневно по окончании  работы на контрольно-кассовой машине кассир-

операционист снимает показания счетчиков. Проведенная через контрольно-

кассовую машину выручка, выявленная по показаниям счетчиков, должна быть

равна фактической  сумме выручки. Сумма выручки  за день записывается в журнал.

В журнале также  указывается суммы по возвращенным покупателями (клиентами)

чекам на основании  данных Акта о возврате денежных сумм покупателями