Экономическая сущность балансового обобщения. Принципы построения бухгалтерских балансов

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ

ФГБОУ ВПО «НИЖЕГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМ. Н.И.ЛОБАЧЕВСКОГО»

 

 

 

 

 

 

ФИНАНСОВЫЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

 

на тему:

Экономическая сущность балансового обобщения. Принципы построения бухгалтерских балансов

 

I Вариант

 

 

 

Выполнила:

студентка 3 курса, группа 13Ф31,

заочной формы обучения,

специальность «Финансы и кредит»

Тризно Яна Владимировна

 

 

 

                                                                 Проверил:

                                                                 Научный руководитель:

                                                                 Мочкаева Наталья  Юрьевна

 

 

 

 

 

 

 

 

Нижний Новгород

2012

Содержание

 

 

Введение

 

Все организации, являющиеся юридическими лицами, независимо от организационно-правовой формы, обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.

Составление бухгалтерской отчетности является завершающим этапом процесса бухгалтерского учета, позволяющим сформировать на определенную отчетную дату полную и достоверную информацию о результатах деятельности организации за определенный отчетный период.

Бухгалтерский баланс, как основная форма отчетности, являясь единой системой данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее деятельности, представляет собой ценнейшую информацию для внутренних и внешних пользователей. 

Бухгалтерский баланс формируется в денежном измерении. Для предприятия важно не столько количественное выражение отдельных статей баланса, а именно сумма имущества либо обязательств.

В хозяйственной практике любого предприятия не исключается возможность тех или иных отклонений действительного наличия объектов имущества, включая дебиторскую задолженность всех видов, и фактических сальдо обязательств предприятия от данных бухгалтерского учета на контрольную дату. Следствием таких отклонений являются излишки, недостачи, пересортицы и пр. 

Актуальность  данной темы связана с тем, что  отражение в балансе имущества  и обязательств позволяют судить о благополучии или неблагополучии финансово - хозяйственной детальности  предприятия.

 

 

1. СУЩНОСТЬ БУХГАЛТЕРСКИХ  БАЛАНСОВ И БАЛАНСОВОГО ОБОБЩЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ

1.1 Определение бухгалтерского баланса. Различные взгляды в работах отдельных авторов на бухгалтерский баланс

 

Бухгалтерская отчетность - единая система  данных об имущественном и финансовом положении организации и о  результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Сущность финансовой отчетности организации  состоит в таком способе обобщения  системных данных, формируемых в  бухгалтерском учете, который позволяет представить полезную информацию финансового характера основным группам заинтересованных лиц.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

В настоящее время организации  представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме указанных форм в составе  промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также  пояснительную записку, входящие в  состав годовой отчетности.

Рекомендуемые формы бухгалтерской  отчетности организаций, а также  указания о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Другие органы, осуществляющие регулирование  бухгалтерского учета, утверждают в  пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Министерства финансов Российской Федерации.

За 2011 г. годовая бухгалтерская отчетность включает:

• бухгалтерский баланс - форма  № 1;

• отчет о прибылях и убытках - форма № 2;

• отчет об изменениях капитала - форма  № 3;

• отчет о движении денежных средств - форма № 4;

• приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5;

• отчет о целевом использовании полученных средств - форма № 6;

•  пояснительную записку;

• аудиторское заключение для организаций, попадающих под обязательный аудит.

Центральное место в  составе отчетности занимает бухгалтерский баланс (Приложение).

Н. Литвинов, эксперт журнала "Двойная запись" дает следующее определение баланса: «Заключительный баланс - отчетный документ о производственно-финансовой деятельности предприятия за определенный период времени» (12). Однако слабым местом данного определения считаем несоответствие временной определенности, поскольку баланс отражает состояние показателей на определенную дату, а не за период времени.

Более логичным, по мнению автора, является следующее определение, которое дает аудитор фирмы «Ремезов и К» А.Н. Хорин: «Бухгалтерский баланс - это способ  предоставления информации об имуществе и обязательств на определенную дату» (17).

Схожее определение  предлагает эксперт издания "Российский налоговый курьер" М.С. Полякова «Бухгалтерский баланс - система показателей, сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств предприятия на отчетную дату» (15).

1.2 Функции бухгалтерского  баланса

 

Основные функции баланса:

• предоставляет пользователям информацию об имуществе и обязательствах предприятия;
• является основой принятия управленческих решений;
• дает информацию для проведения анализа хозяйственной деятельности.

Баланс является информационной базой для осуществления анализа  основных финансово- экономических  показателей предприятия. Именно в данной форме отчетности отражаются данные об имуществе и обязательствах.

По результатам финансового  анализа баланса проводится оценка деятельности организации в целом, устанавливаются конкретные факторы, оказавшие положительное и отрицательное влияние на ее результаты, а также разрабатываются варианты для принятия оптимальных управленческих решений, как для руководства компании, так и для ее партнеров по бизнесу.

Показатели баланса дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие показатели:

- состав, структура и динамика данных актива и пассива баланса;

- коэффициенты финансовой устойчивости;

- коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д.

Бухгалтерский баланс (отчет  о финансовом положении предприятия) формируется, исходя из следующих основных требований:

хозяйствующей единицы;

действующего предприятия;

учета по стоимости;

двойной записи.

Требование хозяйствующей единицы заключается в том, что имущество хозяйствующего субъекта (юридического лица) должно быть обособлено от его учредителей и что хозяйствующей единицей является любая организация, имеющая самостоятельный бухгалтерский баланс. При этом предприятие может быть частью другой более крупной организации. Бухгалтерская отчетность для такой более крупной организации (предприятия более высокого уровня) составляется путем консолидирования (объединения и стыковки) финансовых информационных данных о предприятиях более низкого уровня.

Требование действующего предприятия заключается в том, что хозяйствующий субъект предполагается функционирующим в течение неопределенно большого промежутка времени. Поэтому нет необходимости производить переоценку активов предприятия.

Материальные ресурсы, которые были использованы при изготовлении продукции, производстве работ и оказании услуг, реализуются в их составе по продажным ценам. Основные средства, вследствие отсутствия необходимости их продажи, переоцениваются лишь в исключительных случаях, а именно: в условиях инфляции или при закрытии предприятия.

Требование учета по стоимости заключается в том, что в бухгалтерском учете активы регистрируются по первоначальной стоимости и затем, как правило, не переоцениваются.

Этот принцип вовсе не означает, что в бухгалтерском учете все без исключения активы отражаются по первоначальной покупной стоимости. Например, основные средства и нематериальные активы представлены по остаточной стоимости, которая регулярно изменяется за счет накапливаемой амортизации (износа).

Требование двойной записи заключается в том, что в бухгалтерском балансе экономические ресурсы предприятия отражаются в соответствующем разделе, называемом "активом" баланса. В другом разделе баланса, называемом "пассивом" баланса, отражаются требования различных лиц по отношению к данному предприятию. При этом пассивы подразделяются на два вида: требования кредиторов (любых лиц кроме учредителей предприятия) и требования учредителей, являющихся владельцами капитала предприятия. Так как все активы могут быть востребованы либо кредиторами, либо владельцами капитала, то сумма всех активов должна быть равна сумме пассивов.

Кроме того, данный принцип  означает, что все хозяйственные  операции записываются по дебету одного и по кредиту другого счета.

В бухгалтерский баланс должны включаться данные, необходимые  для формирования достоверного и  полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. В случае их недостаточности, организация включает в отчетность дополнительные показатели и пояснения.

Каждый существенный показатель должен представляться в  бухгалтерском балансе отдельно. Несущественные суммы аналогичного характера или назначения могут объединяться и не представляться отдельно.

Показатель считается  существенным, если его не раскрытие  может повлиять на экономические  решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения.

При составлении бухгалтерского баланса организация должна придерживаться принятых ею в установленном порядке содержания и форм бухгалтерской отчетности от одного отчетного года к другому. При этом по каждому числовому показателю должны быть приведены данные минимум за два года (отчетный и предшествующий ему) в сопоставимых данных.

Кроме того, должны быть исполнены требования положений  по бухгалтерскому учету и других нормативных документов по бухгалтерскому учету, по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, о МПЗ, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации.

Такое раскрытие может  быть осуществлено организацией путем  включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в форме бухгалтерской отчетности или в пояснительной записке.

 

2. ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ

2.1 Виды бухгалтерского  баланса

В практике работы Российских  предприятий  принято различать следующие  виды бухгалтерских балансов:

• периодический,

• годовой,

• вступительный,

• сводный,

• сводно-консолидированный балансы,

• баланс-брутто,

• баланс-нетто.

Понятие периодического (ежеквартального) и годового баланса  регулируется законодательством по бухгалтерскому учету. Бухгалтерский  баланс - система показателей, сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств предприятия на отчетную дату. Бухгалтерский баланс состоит из левой (активы) и правой (пассивы) частей, итоги которых должны быть равны.