Использование записей синтетического и аналитического учета при выявлении и показывании преступлений

     Способы совершения преступлений данного рода достаточно разнообразны; на первом этапе  предприниматели (руководители организаций) могут действовать по одной или  одновременно нескольким из приводимых ниже схем:

     - создание лжефирм. Чаще всего такие фирмы регистрируются на подставное лицо, иногда по украденному паспорту. Цель создания таких «однодневок» - получить кредит, присвоить его, а «фирму» ликвидировать;

     - изготовление подложных документов и представление их при заключении кредитных договоров. Это может осуществлять как лжефирма, так и реально существующее коммерческое предприятие (организация, предприниматель). Целью изготовления подложных документов является создание видимости финансовой состоятельности;

     - фабрикация документов о якобы заключенных сделках, договорах, подрядных работах и т.п., которые предоставляются в банк в качестве обоснования кредита;

     - предоставление подложных или полученных обманным путем гарантийных писем или поручительств от солидных государственных либо коммерческих структур;

     - предоставление кредитору залогового имущества, не принадлежащего заемщику, либо имущества, уже заложенного, либо имущества, не имеющего той ценности, которая объявлена заемщиком. Так, одна из фирм предоставила банку опечатанный сосуд, в котором, по заключению ранее проведенной «экспертизы», находился редкоземельный элемент, оцененный этой экспертизой в сотни тысяч долларов США. Впоследствии, когда лжефирма, получив кредит, исчезла и сосуд вскрыли, там оказались малоценные химические реактивы;

     - подкуп банковских работников для выдачи кредита с нарушением экономических нормативов, требований обеспечения возвратности кредита, с отсутствием в договоре сроков и формы промежуточного контроля за деятельностью организации, получившей кредит.

     Важным  элементом совершения преступлений в данной сфере является такой фактор, как наличие у кредитуемой организации нескольких расчетных счетов. Это дает возможность хозяйственной структуре проводить операции по различным счетам, перечислять кредит, минуя основной расчетный счет, вводить в заблуждение кредитора при наличии претензий к основному расчетному счету.

     Злостное  уклонение от погашения кредиторской задолженности, предусмотренное ст. 177 УК РФ, состоит в уклонении организации-должника или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере (для гражданина - более 500 минимальных размеров оплаты труда, для организаций - свыше 2500 минимальных размеров оплаты труда) или от оплаты ценных бумаг после вступления в силу решения суда о необходимости произвести соответствующие выплаты.

     Преступление  является длящимся, начальный его  момент - бездействие, являющееся злостным уклонением, или действия, с помощью  которых совершается злостное уклонение.

     Требует расшифровки понятие ценных бумаг. В соответствии со ст. 142 ГК РФ ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

     К ценным бумагам относятся (ст. 143 ГК РФ): государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

     Типичной  исходной информацией по преступлениям, связанным с кредитованием, являются:

     - сообщение банка или иной кредитовавшей организации о невозврате кредита исчезнувшей фирмой;

     - сообщение налоговой полиции о наличии коммерческой организации, не занимающейся никаким видом деятельности, но аккумулирующей средства на своих счетах (счете).

     Исходной  информацией для возбуждения  уголовного дела о неправомерном  кредитовании или о злостном уклонении  от погашения кредиторской задолженности чаще всего являются:

     - материалы органов дознания, содержащие результаты оперативных разработок;

     - материалы, поступающие из контролирующих органов (налоговая полиция, налоговая инспекция, аудиторские фирмы, ревизующие органы);

     - материалы, выделенные из других уголовных дел, а также поступившие из арбитражных и народных судов (по гражданским делам);

     - сообщения средств массовой информации, заявления и сообщения граждан.

     При анализе поступивших материалов, прежде всего, требуется установить, имеются ли в действиях лица (организации) признаки состава преступления (ст. 176, 177 УК РФ) или дело должно решаться в гражданском или арбитражном судопроизводстве. 
 
 
 

Глава 2 Задача 
 

     Кассир  колледжа Головина А.А. получила под  отчет деньги в сумме 3000 руб. , а для отчета предоставила подложную квитанцию к ПКО на 3000 руб., составленную от имени типографии, подтверждающей оплату бланков. Фактически оплата бланков была произведена ранее по безналичному расчету базовым предприятием «Машзавод»

1. Определите, какие методы исследования документальных данных и иные мероприятия должны быть использованы при проверке данной информации, раскрыть их содержание.
2. Определить какие документы должны быть приобщены к материалам проверки.
3. Составить необходимые материалы по изъятию бухгалтерских документов

     Решение:

     1. Осуществить встречную проверку  квитанции к приходному кассовому  ордеру от имени типографии  с самим ордером, приложенным  к отчету кассира.

     2. применить метод взаимного контроля  квитанции к ордеру и платежного поручения Машзавода.

     3. Получить объяснения от Головиной,  кассира типографии и колледжа, работников бухгалтерии Машзавода.

     В качестве доказательств могут быть использованы следующие документы:

     - расходный кассовый ордер о  выдачи денег Головиной под отчет;

     - авансовый отчет Головиной об  использовании полученных средств  с приложенными оправдательными  документами (квитанция к ПКО);

     - платежное поручение Машзавода  типографии по оплате бланков. 
 

Заключение 
 

     Документация  — это способ оформления хозяйственных операций с помощью документов в момент их совершения.

     Согласно  бухгалтерским нормативам все хозяйственные  операции, осуществляемые организацией, должны оформляться оправдательными  документами, на основании которых  ведется бухгалтерский учет.

     Документы как носители юридически значимой информации имеют важное материально-правовое (содержательное) и процессуальное значение для правоприменения.

     Все процессуальное производство может  быть представлено в виде процедуры  обнаружения, предоставления, оценки и использования одних документов и продуцирования на их основе других юридически значимых (процессуальных) документов.

     Успех в работе по обнаружению, расследованию  и предупреждению преступлений на предприятиях в любой отрасли производственной деятельности во многом зависит от того, насколько хорошо известны особенности хозяйственной деятельности предприятий, ее характеристики, а также организация первичного документооборота. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников и литературы 
 

1 Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия. – М.: Книжный мир, 2009. – 197 с. 

2 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА - М, 2009. – 717 с 

3 Попова Л.В. Бухгалтерский учет и судебно-бухгалтерская экспертиза. – М.: Дело и Сервис, 2009. – 192 с. 

4 Толкаченко А.А. Правовая (судебная) бухгалтерия. – М.: Омега-Л, 2009. – 216 с.