Инвентаризация текущих расчетов и обязательств. Отражение ее результатов на счетах финансового учета

">- оформить  акт инвентаризации;

- отразить  результаты инвентаризации в  учете.

 Для  акта сверки специального бланка  не предусмотрено. Поэтому составляют  его в произвольной форме. Акт  оформляется по каждому покупателю  и заказчику в двух экземплярах.  Первый экземпляр для бухгалтерии, второй выдается  фирме, с которой производилась сверка. Проверяются акты сверки с покупателями и заказчиками. Акты должны быть подписаны обеими сторонами. Суммы, отраженные в акте, сверяются с данными бухгалтерского учета.

На основании  данных аналитического учета и актов  сверок выявляется:

- задолженность,  подтвержденная дебиторами;

- задолженность,  не подтвержденная дебиторами;

- задолженность  с истекшим сроком исковой  давности.

Проверяется обоснованность списания безнадежной  задолженности.

• Расчеты с поставщиками и подрядчиками (балансовый счет 60)

Аналитика ведется в разрезе задолженности  за поставленные товары (работы, услуги) и авансов выданных по каждому  поставщику (подрядчику). Данные аналитического учета должны обеспечивать возможность  получения необходимых данных о  расчетах с поставщиками (подрядчиками):

- за  полученные товарно-материальные  ценности, принятые выполненные  работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п.;

- по  доставке или переработке материальных  ценностей, расчетные документы  на которые акцептованы и подлежат  оплате через банк;

- за  товарно-материальные ценности, работы  и услуги, на которые расчетные  документы от поставщиков или  подрядчиков не поступили (так  называемые неотфактурованные поставки);

- по  излишкам товарно-материальных ценностей,  выявленным при их приемке;

- за  полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам  и переборам тарифа (фрахта), а  также за все виды услуг  связи и др.

Проверяется обоснованность отражения задолженности  по авансам выданным (в соответствии с условиями договора и платежными документами). 

Чтобы провести инвентаризацию расчетов с  поставщиками и подрядчиками, надо:

- составить  акт сверки расчетов;

- оформить  акт инвентаризации;

- отразить  результаты инвентаризации в  учете.

 Для  акта сверки специального бланка  не предусмотрено. Поэтому составляют  его в произвольной форме. Акт  оформляется по каждому с поставщику и подрядчику в двух экземплярах. Первый экземпляр для бухгалтерии, второй выдается  фирме, с которой производилась сверка. Проверяются акты сверки с поставщиками и подрядчиками. Акты должны быть подписаны обеими сторонами. Суммы, отраженные в акте, сверяются с данными бухгалтерского учета.

На основании  данных аналитического учета и актов  сверок выявляется:

- задолженность,  подтвержденная кредиторами;

- задолженность,  не подтвержденная кредиторами;

- задолженность  с истекшим сроком исковой  давности.

Проверяется обоснованность списания кредиторской задолженности.

• расчеты с подотчетными лицами (балансовый счет 71)

Аналитический учет ведется по каждой сумме, выданной под отчет. Выявляются подотчетные  суммы, не возвращенные работниками  в установленные сроки. Предприятия  выдают наличные деньги под отчет  в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны  не позднее 3 рабочих дней по истечении  срока, на который они выданы, или  со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия  отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Проверяется правомерность  выдачи наличных денег под отчет. Круг лиц, имеющих право на получение  денежных средств в подотчет, устанавливается  приказом руководителя.

Проверяется соблюдение порядка выдачи наличных денег под отчет:

• выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу;
• передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому лицу запрещается;

• расчеты с персоналом по оплате труда  (балансовый счет 70)

Аналитический учет ведется по каждому работнику  организации. Сопоставляются данные расчетной (расчетно-платежной) ведомости с  регистрами бухгалтерского учета. Выявляются невыплаченные суммы заработной платы, подлежащие перечислению на счет депонентов. Выявляются суммы и причины  возникновения переплат работникам;

• расчеты с персоналом по прочим операциям (балансовый счет 73)

Аналитический учет ведется по каждому виду расчета (расчеты по предоставленным займам, расчеты по возмещению материального  ущерба и др.). Проверяется обоснованность расчетов с работниками (договоры займа, товарного кредита, акты об установлении факта хищения, акты обнаружения недостач, брака, приказы);

• расчеты с разными дебиторами и кредиторами (балансовый счет 76)

Данные  аналитического учета должны обеспечивать возможность получения необходимой  информации по каждому дебитору и  кредитору о расчетах:

- по  имущественному страхованию;

- по  личному страхованию;

- по  страхованию предпринимательских  рисков и гражданской ответственности;

- по  претензиям;

- по  суммам, удержанным из оплаты  труда работников организации  в пользу других организаций  и отдельных лиц на основании  исполнительных документов или  постановлений судов;

- по  договорам аренды, поручения, комиссии, цессии и др.

Учет  расчетов с разными дебиторами и  кредиторами в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете отдельно.

Чтобы провести инвентаризацию расчетов с  дебиторами и кредиторами, надо:

- составить  акт сверки расчетов;

- оформить  акт инвентаризации;

- отразить  результаты инвентаризации в  учете.

 Для  акта сверки специального бланка  не предусмотрено. Поэтому составляют  его в произвольной форме. Акт  оформляется по каждому  дебитору  и кредитору в двух экземплярах.  Первый экземпляр для бухгалтерии, второй выдается  фирме, с которой производилась сверка. Проверяются акты сверок с дебиторами и кредиторами. Акты должны быть подписаны обеими сторонами. Суммы, отраженные в акте, сверяются с данными бухгалтерского учета;

• внутрихозяйственные расчеты (балансовый счет 79)

Аналитический учет ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или  другому обособленному подразделению  организации, выделенному на отдельный  баланс, а расчеты по договорам  доверительного управления имуществом – по каждому договору. Проверяются  расчеты по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

2. Этап инвентаризации  текущих расчетов  и обязательств:

 Данные  инвентаризации заносятся в приложение  к форме № ИНВ-17 «Справка к  акту инвентаризации расчетов  с покупателями, поставщиками и  прочими дебиторами и кредиторами». Данная форма утверждена Постановлением  Госкомстата Российской Федерации  от 18 августа 1998 года №88 «Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету  кассовых операций, по учету результатов  инвентаризации». 

Справка составляется в одном экземпляре в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета и является основанием для составления акта. В справке указывают:

-   реквизиты каждого дебитора или кредитора организации;

-   дату и причину возникновения задолженности;

-   сумму задолженности.

Оформление (составление) данной справки является обязательным в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 8 августа 2001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

3. Этап инвентаризации  текущих расчетов  и обязательств:

 На  основании справки заполняется  форма № ИНВ-17.Данная форма  утверждена Постановлением Госкомстата  Российской Федерации от 18 августа  1998 года №88 «Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету кассовых операций, по  учету результатов инвентаризации».  Акт составляется в двух экземплярах  и подписывается ответственными  лицами инвентаризационной комиссии.

В акте указывается:

1.   наименование организации дебитора (кредитора);

2.   счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;

3.   суммы задолженности, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами);

4.   суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.

В отдельном  порядке по графам 4, 5 и 6 данной формы  приводятся сведения о задолженности, подтвержденной дебиторами (графа 4 формы), не подтвержденной дебиторами (графа 5 формы), а также о задолженности  с истекшим сроком исковой давности (графа 6 формы).

Не подтвержденные контрагентами суммы задолженности  по причине неполучения от них  актов сверки заносятся в графу 5 акта по форме №ИНВ-17. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Инвентаризация текущих  расчетов и обязательств

            2.2 Отражение  результатов  инвентаризации на  счетах финансового  учета

Результаты  инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, когда была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации –  в годовом бухгалтерском отчете.

Итак, отражение результатов инвентаризации на счетах финансового учета:

• расчеты по кредитам и займам (балансовый счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», балансовый счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»). На счетах финансового учета должна быть отражена следующая информация о заемных средствах:

- о наличии  и изменении задолженности по  займам и кредитам;

- о сроках  погашения заемных обязательств;

- о суммах  затрат по займам и кредитам, включенных в операционные расходы  и в инвестиционные активы;

- о величине  средневзвешенной ставки (при ее  применении);

- о величине, видах, сроках погашения выданных  векселей и размещенных облигаций.

Сверка  остатков на расчетном счете на конец  года обычно происходит по инициативе банка. Банк представляет организации-клиенту  акт сверки остатков денежных средств  на 1 января нового года в двух экземплярах. Форма акта произвольная и зависит  от компьютерной программы, установленной  в банке. Организация-клиент подтверждает указанный остаток. Оба экземпляра акта подписываются руководителем  и главным бухгалтером организации  и заверяются печатью организации. Один экземпляр возвращается в банк, второй - подшивается с инвентаризационными  документами.