Инвентаризация имущества

основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно коммерческой организацией - на финансовые результаты в оценке по рыночным ценам или некоммерческой организацией - на увеличение доходов с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;

суммы недостач и порчи имущества списываются  со счетов учета по учетным ценам. В бухгалтерском учете данная операция отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счетов учета имущества - в части учетной цены имущества.

     При порче запасов, которые могут  быть использованы  в организации или проданы (с уценкой), последние одновременно приходуются по рыночным ценам с учетом их физического состояния с уменьшением на эту сумму потерь от порчи.

Недостача запасов  и их порча списываются со счета  «Недостачи и потери от порчи ценностей» следующим образом:

в пределах норм естественной убыли - на счета учета  затрат на производство или (и) на расходы на продажу;

сверх ном - за счет виновных лиц.

     Если  виновные лица не установлены или  суд отказал во взыскании с  них убытков, то убытки от недостачи  запасов и их порчи списываются  коммерческой организацией - на финансовые результаты, некоммерческой организацией - на увеличение расходов. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач.

     Недостача запасов в пределах установленных  норм естественной убыли определяется после зачета недостач запасов излишками  по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, произведенного в установленном порядке, все же имеет место недостача запасов, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию запасов, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.

Взаимный зачет  излишков и недостач в результате пересортицы может производиться  по решению руководства организации  только за одни и тот же проверяемый  период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении запасов одного и того же наименования и в тождественных количествах. В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих запасов выше стоимости запасов, оказавшихся в излишке, указанная разница относится на виновных лиц.

     Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия запасов и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой бухгалтерской отчетности

1.4. Отражение результатов инвентаризации в учете

     Во  всех случаях расхождения выявленные в результате инвентаризации (излишки или недостачи), оформляются составлением сличительных ведомостей и оцениваются по фактической себестоимости. Суммы излишков и недостач ТМЦ в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. Для оформления результатов инвентаризации могут применяться единые регистры, в которых объединены показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей. На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляются отдельные сличительные ведомости.

     Имущество, оказавшееся в излишке, подлежит оприходованию и зачислению на финансовые результаты у организации или  увеличение финансирования (фондов) у бюджетной организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.

     Выявленные  при инвентаризации имущества излишки  приходуются, и соответствующая  сумма зачисляется на финансовые результаты организации и отражается как увеличение прибыли. При этом они оцениваются по современной стоимости воспроизводства, а сумма износа определяется по фактическому состоянию объектов. Комиссия вносит недостающие сведения в инвентаризационные описи. Данные инвентаризации сравнивают с инвентаризационными карточками путем сопоставления.

     При обнаружении неотраженных в учете  капитальных работ, увеличивающих  стоимость основных средств, или  же частичной ликвидации, уменьшающей  первоначальную стоимость, комиссия составляет соответствующий акт и определяет сумму увеличения или уменьшения первоначальной стоимости объекта.

Излишки приходуются  как ранее не учтенные основные средства, бывшие в эксплуатации, безвозмездно поступившие (по рыночной цене), с определением степени изношенности.

     Недостача и порча имущества в пределах установленных законодательством  норм естественной убыли списываются  на издержки производства или обращения  по распоряжению руководителя организации. При отсутствии норм убыль рассматривается  как сверхнормативная недостача.

     При недостаче сверх норм естественной убыли убыток взыскивается с виновных лиц. В тех случаях, когда виновники  не установлены, а также если суд  отказал в иске, то потери списываются  на издержки производства (обращения) у организации или уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Расхождения между  данными инвентаризации и бухгалтерского учета оформляются бухгалтерией путем составления кроме сличительной ведомости - ведомости результатов, выявленных инвентаризацией. 

Глава 2. Проведение инвентаризации на предприятии ООО «Вентос»

     ООО «Лира» - предприятие, занимающееся розничной торговлей продовольственных товаров. У него есть фирменный магазин «К чаю», где представлен широкий ассортимент кондитерских, хлебобулочных изделий и сдобы.

Поставщиками  ООО «Лира» являются как российские производители кондитерских и хлебобулочных изделий, так и зарубежные. В магазине «К чаю» представлены наиболее известные марки данных продовольственных товаров.

Организация имеет  следующие реквизиты:

248021, г. Казань. Московская, 25

ИНН – 7704036302, КПП - 402802001

Р/сч 40702810022240100129, к/сч 30101810100000000612

Казанское ОСБ № 8608 г. Казань

БИК - 042908612

Тел. 55-46-65, 55-46-42, факс - 55-46-52

Одной из главных задач руководство ООО «Лира» считает поддержание репутации и имиджа своего фирменного магазина. Для решения данной задачи одним из основных инструментов является проведение инвентаризаций: как плановых, так и внеплановых.

     Плановые  инвентаризации остатков товарно-материальных ценностей в торговом зале и на складе магазина проводятся один раз в месяц. Основная задача - выявить наличие излишков или недостачи по товарам (главным образом). Обычно расчеты по заработной плате с продавцами производятся после получения результатов инвентаризации.

     Внеплановые инвентаризации проводятся в двух случаях:

1. При смене  торговой бригады торгового зала  и склада;

2. При возникновении  подозрений о нарушении порядка  и хищении имущества, выявлении  фактов хищения, злоупотребления  или порчи имущества.

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации в данных случаях проведение инвентаризация является не только внеплановым (для организации), но и обязательным.

В ООО «Лира» разработано специальное положение  по инвентаризации, в котором нормы законодательства по порядку проведения инвентаризации определены для собственной деятельности.

     В данной работе рассмотрен случай проведения внеплановой частичной инвентаризации. Она связана с тем, что произошла  смена торговых работников. Бригада торговых работников (продавцов) несет материальную ответственность за товарно-материальные ценности, находящиеся в торговом зале и на складе фирменного магазина «К чаю» ООО «Лира», денежные средства в кассе торгового зала. Причем материальная ответственность - коллективная.0

Инвентаризации  подверглись:

1. Товары в  торговом зале;

2. Денежные средства  в кассе;

3. Товары на  складе.

     В ООО «Лира» создана специальная инвентаризационная комиссия. Приказом руководителя предприятия утверждается персональный состав  инвентаризационной комиссии, задание, конкретизирующее содержание, объем, порядок и сроки проведения ревизии.

Согласно  приказа № 12 от 11 октября 2011 г., инвентаризационная комиссия обязана провести инвентаризацию товаров в торговом зале и на складе, денежных средств в кассе 12 октября 2011 г. с 8.00 до 12.00. В состав инвентаризационной комиссии входят: работник бухгалтерской службы (помощник бухгалтера), экономист и оператор базы данных.

     С материально ответственных лиц  перед началом инвентаризации берется расписка.

До начала проведения инвентаризации торговыми работниками  были проведены подготовительные мероприятия. Товары рассортированы и разложены  по наименованиям и сортам. В торговом зале проверено наличие ценников на всю продукцию. На складе также была произведена сортировка товаров.

Были закончены  отчет о движении  материальных ценностей (товарный отчет) и отчет о движении денежных средств (кассовый отчет). Выведен остаток денежных средств на начало проведения инвентаризации (по отчету) и плановый остаток товаров на складе и в торговом зале (по данным бухгалтерии).

Акты инвентаризации составлены в трех экземплярах. Один экземпляр передан в бухгалтерию ООО «Лира», второй экземпляр - у бригады материально-ответственных лиц, сдавших ценности, третий экземпляр - у бригады материально-ответственных лиц, принявших ценности.

     На  время проведения инвентаризации магазин  закрывают.

В первую очередь  проводится инвентаризация денежных средств  в кассе. Для этой инвентаризации используется унифицированная форма ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств».

     Во  время инвентаризации наличных денежных средств не допускаются операции по приему и выдаче денежных средств. Также не допускается отсутствие кого-либо из инвентаризационной комиссии. Кроме того, при заполнении акта инвентаризации не допускаются подчистки и помарки любого рода. Исправления оговариваются и подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами.

Ниже приведен бланк акта инвентаризации наличных денежных средств.                                                          
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 Код                                             

 Форма по  ОКУД │0317013│                    

 ООО «Лира»                      

________________________________________________ по ОКПО                    

 организация                          

фирменный магазин  «К чаю»_______________________________              

 структурное  подразделение                 

________________________________________________________                       

                                                                          

 Вид деятельности                                                   

 

Основание для  проведения  

инвентаризации:  приказ, постановление, номер   12                               

 ненужное зачеркнуть  │дата  │11.10.11│                                                 

                                            

 Вид операции                      

 Номер                                              Дата                              

 Документа  ____                               составления____________                                    

                 

 АКТ