Информация в бухгалтерской отчетности о научно-исследовательских конструкторских и технологических работах: способы оценки, содержания

 

Таблица 40 - Аналитические  данные по счету 91/2

Назначение суммы хозяйственной  операции	Сумма	Корреспондирующий счет
1	2	3
Оборот по дебету
1. Оплачены штрафы, пени, неустойки контрагентам за нарушение  условий договоров, признанные  или подлежащие уплате по решению  суда	300	51
2. Начислен НДС, подлежащий  выплате в бюджет	3400	68
3. Списаны положительные курсовые разницы	5700	76
Итого	9400
Оборот по кредиту
-	-	-
Итого

 

Таблица 41 - Аналитические  данные по счету 91/9

Назначение суммы хозяйственной  операции	Сумма	Корреспондирующий счет
1	2	3
Оборот по дебету
1. Определен финансовый результат, прибыль	17600	99
Итого	17600
Оборот по кредиту
-	-	-
Итого	-

 

Таблица 42 - Аналитические  данные по счету 99

Назначение суммы хозяйственной  операции	Сумма	Корреспондирующий счет
1	2	3
Оборот по дебету
1. Начислены суммы  причитающихся к уплате налоговых санкций	6100	68
Итого	6100
Оборот по кредиту
1. Списаны в конце  отчетного месяца суммы выявленной  за отчетный период прибыли	8000	90/9
2. Определен финансовый  результат, прибыль	17600	91/9
Итого	25600

 

 

 

 

 

2.3 Пояснение к заполнению форм отчетности

Форма №1 – Бухгалтерский  баланс

Актив баланса

По группе статей «Основные  средства» (строка 120) отражается материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда и в течение  длительного времени. Данные по основным средствам, как действующим, так и находящемся в запасе, на реконструкции, модернизации, восстановлении или на консервации, приводятся в соответствии с правилом нетто-оценки статей баланса по остаточной стоимости (за исключением объектов, по которым в установленном порядке стоимость не погашена)

Стоимость основных средств  погашается путем начисления амортизации  в течение срока их полезного  использования.

По строке 120 «Основные  средства» в балансе  отражена сумма 15800руб. на начало отчетного года и сумма 34500руб.(125000-90500)  на конец отчетного периода.

По строке 190 «Итого по разделу I» отражается информация, представляющая собой  строку 120.

По группе статей «Запасы» (строка 210) бухгалтерского баланса приводятся данные обо всех запасов организации: материалы, готовая продукция, не завершенное производство, расходы будущих периодов (строки 211-217). В балансе отражена сумма  25800руб. на начало отчетного года и на конец отчетного периода 56200 руб.

 По строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности». На начало отчётного периода отражена сумма 20400руб., на конец отчётного периода 49492руб.

В соответствии с ПБУ 5/01 сырье, материалы принимаются  к учету по фактической себестоимости.

По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве»  незавершенное производства отражается в оценке, принятой организацией при формировании учётной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учёту. На начало отчётного периода отражена сумма 1980 руб., на конец отчётного периода 2200 руб. (счет 20 Основное производство)

По строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» указывается фактическая или нормативная себестоимость готовой продукции торговой организации здесь же приводят покупную стоимость своих товаров. Покупная стоимость товара складывается из фактических затрат на его приобретение. На начало отчётного периода отражена сумма 3300 руб., на конец отчётного периода 4508 руб. (счет 43 Готовая продукция).

Других аналогичные  ценности по остальным строкам статьи «Запасы» данных нет.

Строка 220 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям».

По строке 220 Бухгалтерского баланса представляются суммы «входного» НДС, которые не были приняты к  вычету. На начало отчётного периода  по строке 220 отражена сумма 850руб., на конец отчётного периода 2200 руб.(счет 19 НДС по приобретенным ценностям).

По  строке (241) «Дебиторская задолженность покупателей» отражены суммы на начало отчетного периода 100500руб., на конец отчетного периода 8000руб.

По строке «Денежные  средства» (строка 260) показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках. По строке 260 отражена сумма 54425руб. (100+42300+12025) отчетного периода и на конец отчетного периода 161650руб. (220+84430+77000).

По строке 290 «Итого по разделу II» отражается информация, представляющая собой сумму строк 210,220,240,260.

По строке 300 показывается сумма строк 190 «Итого по разделу I», 290 «Итого по разделу II».

 

Пассив баланса

В разделе III «Капитал и резервы»  по статье «Уставный капитал»  (строка 410) отражена сумма 155000 руб. на начало и на конец отчетного периода 155000 рублей.

По строке 470 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» отражаются суммы нераспределённой прибыли и непокрытого убытка по состоянию на отчётную дату, это сумма сальдо по счетам 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» и счёт 99 «Прибыль и убытки».

По строке 470 отражена сумма чистой прибыли на начало отчетного  периода 875 руб., на конец отчетного  периода 28700 руб.

По строке 490 «Итого по разделу III» отражается информация, представляющая собой сумму строк 410, 470.

По строке 610  счет 66 «Займы и кредиты» отражена сумма   00руб. на начало и на конец отчетного  периода 29000 рублей.

По строке 620 «Кредиторская  задолженность» отражаются суммы кредиторской задолженности организации, подлежащей погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты. Расчеты с кредиторами отражаются в бухгалтерской отчетности организации в  суммах сальдо по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Строка 620 «Кредиторская задолженность» расшифровывается строкам 621-625. По строке 620 отражена сумма на начало отчетного периода 41500 руб., на конец отчетного периода 50630 руб.

По строке 621 «Поставщики  и подрядчики» отражена сумма  на начало отчетного периода 5380 руб., на конец отчетного периода 13200 руб.

По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» начало отчетного периода  2420 руб., на конец  отчетного периода 3000 руб.

По строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными  фондами» отражена сумма на начало отчетного периода  2100 руб., на конец отчетного периода 1210 руб.

По строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» отражена сумма на начало отчетного периода  18900 руб., на конец отчетного периода  12320 руб.

По строке 625 «Прочие  кредиторы» отражена сумма на начало отчетного периода 12700 руб., на конец отчетного периода 20900 руб.

По строке 690 «Итого по разделу V» отражается информация, представляющая собой сумму строк 610, 620.

По строке 700 показывается сумма строк 490 «Итого по разделу III», 690 «Итого по разделу V».

 

                      Форма №2 – Отчет о прибылях  и убытках

 По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров,  продукции, работ, услуг (за  минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей). Определяя показатель по строке 010, организации должны учитывать суммовые разницы, возникающие при продаже товаров (работ, услуг). Проценты по коммерческим кредитам в виде отсрочки платежа, оформленные векселями покупателя, включаются в выручку от продажи товаров, продукции (работ, услуг).

По строке 010 нужно  показать кредитовый оборот по счету 90 «Продажи», уменьшенный на дебетовый  оборот по этому счету в корреспонденции  со счетом 68 «Расчеты по налогам и  сборам» или разницу между  кредитовым оборотом по счету 90 «Продажи» субсчет «Выручка» и дебетовыми оборотами по субсчетам «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы», «Налог с продаж», «Экспортные пошлины» счета 90 (в случае если организация ведет учет по указанным субсчетам).

По строке 010 отражена сумма   за отчётный период 119339тыс. руб. (50847 «Выручка за первое полугодие» + 80820 Кредитовый оборот за квартал по счёту 90/1 «Выручка» - 12328 Дебетовый оборот за квартал по счёту 90/3 «Налог на добавленную стоимость»).

По строке 020 «Себестоимость преданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам.

По строке 020 отражена сумма  за отчетный период 109339 руб. (48847 Дебетовое сальдо по счёту 90/2 «Себестоимость продаж» на начало квартала + 60492 Дебетовый оборот за квартал счёта 90/2 «Себестоимость продаж»)

Данные строки «Валовая прибыль» (строка 029) раздела «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» отчета о прибылях и убытках определяются как разница между данными статьи  «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» и данными статьи  «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

По строке 029  отражена сумма 10000 руб. за 9 месяцев.

По строке 050  «Прибыль (убыток) от продаж» показывается прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, работ, услуг, то есть финансовый результат организации по обычным видам деятельности.

Для расчета данных по строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж»  из выручки (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (строка 010) вычитается сумма расходов, отраженных по строкам 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», 030 «Коммерческие расходы» и 040 «Управленческие расходы».

По строке 050 отражена сумма 10000 тыс. руб. за 9 месяцев.

По строке 090 «Прочие  доходы» отразится сумма 47100 руб.(кредитовое сальдо по счету 91/1 «Прочие доходы»).

По строке 100 «Прочие расходы» отразится сумма 18300 руб. (дебетовое сальдо по счету 91/2 «Прочие расходы»).

По строке 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отразится  сумма 38800 руб. (разница между «Прочими доходами» и «Прочими расходами»).

По строке  150 «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком. Согласно аналитическим данным к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в 3-ем квартале был начислен налог на прибыль в сумме 6100 рублей.  В результате чего,  по строке 150  за 9 месяцев отчетного года отражена сумма 10100 рублей (4000(текущий налог на прибыль за предыдущий отчетный период)+6100).

По строке 190 «Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода»  отражается сумма 28700 руб. (кредитовое сальдо на конец по счету 99 «Прибыли и убытки»)

По строке «Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым  получены решения суда об их взыскании» отражается сумма 300 рублей (в колонку  убыток) Д91/К51.

По строке «Курсовые  разницы по операциям в иностранной  валюте» отражается сумма 67000рублей Д52/К91 (в колонку прибыль).

По строке «Списание  дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек срок давности»  отражается сумма 2000 рублей Д60/К91 (в колонке прибыль).

              

Форма №4 – Отчет о  движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств)  с  учетом остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

По строке «Остаток денежных средств на начало» отражена сумма 54425 рублей (данные отчета денежных средств  за предыдущий отчетный период).

По строке «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» отражают общую сумму поступлений от покупателей и заказчиков, для чего необходимо подсчитать сумму дебетового оборота по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» 72000 рублей и данные отчета денежных средств за предыдущий отчетный период 103505 рублей. Таким образом отражаем сумму 184325 рублей.

По строке «Прочие  доходы» отражается сумма 35420 руб. (Д50/К51+Д50/К90-1+Д51/К50+Д51/К91+Д52/К91)

Для заполнения строки 150 «Денежные средства направлены на оплату приобретённых товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» нужно использовать дебетовый оборот по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и данные по кредиту счёта 51 «Расчётный счёт» и 52 «Валютные счета» (66000+24000) и необходимо прибавить данные отчета денежных средств за предыдущий отчетный 17570 рублей.  По данной строке отразится сумма 107000рублей.