Информационная база формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере организации ОАО "Актанышский Мукомольный завод"

- «Нераспределенная  прибыль прошлых лет» - показывается  сумма нераспределенной прибыли  пошлых лет.

- «Нераспределенная  прибыль отчетного года» указывается  чистая прибыль, которую организация  получила за 2010 год.

- « Непокрытый  убыток прошлых лет»  отражается  убыток, который предприятие получило  в прошлые годы и до сих  пор его не покрыло. Эта сумма   показывается в круглых скобках.

- «Непокрытый  убыток отчетного года» эту  статью заполняют предприятия,  которые в 2010 году получили убыток.

Раздел IV «ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»:

-  Займы  и кредиты» - показываются непогашенные  суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В случае если числящиеся в бухгалтерском учете  суммы кредитов и займов подлежат погашению в соответствии с договором  в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного  периода их суммы отражаются по соответствующим  статьям в разделе «Краткосрочные обязательства».

Раздел V «КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»:

отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению  в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В бухгалтерском  балансе сумма задолженности  организации по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

- «Кредиторская задолженность»  по статье «Поставщики и подрядчики»  показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги; по статье «Векселя к уплате» показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ, услуг векселя; по статье «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости; по статье «Задолженность перед бюджетом» показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая подоходный налог с работников; по статье «Авансы полученные» показывается сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам; по статье «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы «Кредиторская задолженность».

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

           Форма  № 2 состоит из 4 разделов:

1 раздел «Доходы и расходы  по обычным видам деятельности».

2 раздел «Операционные доходы  и расходы»;

3 раздел «Внереализационные доходы  и расходы;

4 раздел «Чрезвычайные доходы  и расходы»

         А также  справочные данные и расшифровка  отдельных прибылей и убытков.

          Все  данные показываются нарастающим  итогом с 1 января по 31 декабря  2010 года включительно. Показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указывать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также оказывается отдельно. В графе 3  приводятся обороты по счетам за 2010 год, а в графе 4- за 2009 год.

Форма №3 «Отчет об изменениях капитала»

           В  отчете об изменениях капитала  раскрываются структура и   движение капитала  предприятия.  О том, что в него входит, сказано в пункте 66 Положения  по бухгалтерскому учету и  бухгалтерской отчетности в Российской  Федерации, утвержденного приказом  Минфина России от 29 июля 1998г.  № 34н. Так, в состав собственного  капитала предприятия включаются: уставный( складочный), добавочный и  резервный капиталы, нераспределенная  прибыль и прочие резервы.

           Отчет  об изменениях капитала состоит  из четырех разделов и справки.  Заполняя разделы I-III формы №3, внесены изменения;

- в графе 3 приводятся сальдо по счетам на 1 января 2001 года;

- в графе 4 отражается кредитовые обороты по счетам за 2001 год.

Так надо поступать, если нет убытка. В противном случае нужно еще  учитывать и дебетовые обороты  по счетам за 2001 год;

- в графе 5 указываются дебетовые обороты по счетам за 2001 год;

- в графу 6 вносятся сальдо по счетам на 31 декабря 2001 года.

Форма №4 «Отчет о движении денежных средств»

          В отчете  о движении денежных средств  отражается информация о том,  за счет каких средств организация  вела свою деятельность в   отчетном году и как именно  она их расходовала. В отчете  отражается  информация по каждому  виду деятельности организации: текущей (основной), инвестиционной и финансовой.

Форма №5 «Приложения к бухгалтерскому балансу»

Отчет по форме № 5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу» расшифровывает данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс». Показатели, подлежащие отражению в  форме №5, по решению организации  могут формировать самостоятельные  отчеты или включаться в пояснительную  записку.

 Форма № 5 состоит из семи  разделов. Рассмотрим каждый из  них.

Раздел «ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ»

В этом разделе  конкретизируется информация о заемных средствах. К заемным средствам относятся  кредиты банков и займы, полученные предприятием от юридических и физических лиц. Следует отметить , что кредиты, которые предприятие получило  для своих работников, тоже отражается в этом  разделе

Раздел «ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ»

    В этом разделе раскрывается движение кредиторской и дебиторской  задолженностей в течении 2001 года. Кредиторская задолженность представляет собой задолженность предприятия перед другими организациями или физическими лицами. А под дебиторской задолженностью понимается задолженность контрагентов предприятия.

Раздел «АМОРТИЗИРОВАННОЕ ИМУЩЕСТВО»

    В этом разделе  приводится информация о первоначальной ( или восстановительной) стоимости амортизируемого имущества. В графах 3 и 6 указываются остатки амортизируемого имущества соответственно на 1 января 2010 года и на 31 декабря 2010 года. В графе 4  отражается стоимость имущества, поступившего в течении 2010 года. А стоимость выбывшего имущества записывается в графе 5.

          Подраздел  1 «НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ»

  Этот  подраздел посвящен нематериальным активам. Чтобы заполнить этот раздел, нужны данные по счету 04 «Нематериальные активы».

         Подраздел 2 «ОСНОВНЫЕ  СРЕДСТВА»

  Чтобы заполнить  этот подраздел, используются  данные  счета 01 « Основные средства».

В данном подразделе отражается стоимость:

- земельных участков и объектов  природопользования;

- зданий;

- сооружений;

- машин и оборудования

-  транспортных средств;

-  производственного и хозяйственного  инвентаря;

-  рабочего скота;

-  продуктивного скота;

-  многолетних насаждений;

-  других видов основных  средств.

Подраздел 3 «ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В  МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ»

Чтобы заполнить этот подраздел, используются данные по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

Раздел «ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ»

   В этом разделе подробно расшифровываются источники финансирования   долгосрочных   инвестиций  и   финансовых    вложений.

    В графе 3 указываются остатки средств,  которые в прошлом году  направлялись на долгосрочные инвестиции и финансовые вложения. В графе 4  предприятие показывает, сколько средств было  привлечено для такого финансирования в течение  2001 года. Сумма же, которая  была истрачена в 2001 году  на капитальные и другие долгосрочные вложения, записывается в графе 5, а ее остаток в графе 6.

Раздел 5 «ФИНАНСОВЫЕ  ВЛОЖЕНИЯ»

    Этот раздел детализирует информацию о долгосрочных и  краткосрочных финансовых вложениях.

Раздел «РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

   В разделе расшифровываются расходы по основному виду деятельности . Причем сумма произведенных затрат  показывается  как за текущий год, так  и за  прошлый год.

Раздел «СОЦИАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ»

    В этом разделе   указываются отчисления в государственные внебюджетные фонды, отчисления в негосударственные  пенсионные фонды, страховые взносы по договорам добровольного страхования пенсий ,денежные выплаты и поощрения, доходы по акциям и вкладам в имущество организаций, среднесписочная численность работников.

Пояснительная записка.

Пояснительная записка составляется произвольной формы и содержит информацию о  деятельности предприятия, о численности  работающих, основные показатели и  факторы, повлиявшие на результаты деятельности организации, а также решения  по распределению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Приводятся дополнительные данные об объемах реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта. Отражаются также прочие активы и пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме  итогов форм №1 и №2. Необходимо отметить, что существенной является сумма, которая  больше пяти процентов по отношению  к итогу соответствующих данных [19, с.22].

Если предприятие  имеет дочерние и зависимые общества, то это тоже отражается в пояснительной  записке. Еще необходимо раскрывать сведения об изменении учетной политики. Также указываются ограничения  прав собственности на имущество  и если это акционерное общество - сведения об акциях (выпущенных, выкупленных  и причины по которым они выкуплены), существенные события, которые произошли  после отчетной даты.

В пояснительной  записке должны быть отражены:

• текущая платежеспособность,
• ликвидность,
• деловая активность,
• долгосрочная платежеспособность,
• финансовая структура и доходность.

Аудиторское заключение.

   В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту.

   Итоговая часть аудиторского заключения удостоверяет степень достоверности сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность предприятий.

   Проанализировав изменения, которые произошли в 2009 году в формах отчетности положительным изменением считаем то, что как и в международных стандартах в финансовых отчетах содержаться цифры за предшествующий период. Это несомненно повышает аналитичность отчетов. Однако заметим, что эти изменения произошли только с формой №1 и №2, а формы №3, 4, 5 лишь частично содержат сведения прошлого периода, что затрудняет проведение финансового анализа. Ведь для того, чтобы сделать правильные выводы и принять правильное решение необходимо располагать не только отчетами за текущий период времени, но и за прошлые периоды, которые доступны не для любого пользователя.

 

1.4. Характеристика учетной политики ОАО «Актанышский Мукомольный  завод».

   Полное официальное наименование Общества – Открытое Акционерное Общество «Актанышский Мукомольный завод». Зарегистрировано постановлением главы Московской области 10 июня 1997 года № 8.     Учредителем является Госкомимущество Республики Татарстан.

Организационно – правовая форма – Открытое Акционерное Общество.

Юридический адрес Общества: 423740, Республика Татарстан, Актанышский р-н, с. Поисево.

   Уставный капитал Общества составляет 7460 рублей. Уставный капитал разделен на 5968 шт. обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1000 рублей каждая, размещенных среди акционеров Общества. Акционерами ОАО «Актанышский Мукомольный завод» являются:

-  юридические лица – сельхозпроизводители (2,5%);

- физические лица – работники предприятия (77,5%);

- Госкомимущество (20%);

    ОАО «Актанышский Мукомольный завод» осуществляет производство комбикормов, пшеничной муки и муки ржаной, а также оказание транспортных услуг по доставке произведенной продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 3. Структурная схема производства ОАО "Актанышский Мукомольный завод"

    ОАО «Актанышский Мукомольный  завод» принадлежит акционерам, которые на общем собрании формируют состав совета директоров и ревизионной комиссии, назначают генерального директора, его заместителей. Генеральный директор подотчетен совету директоров и исполняет его программные решения.