Характеристика объектов бухгалтерского управленческого учета. Взаимосвязь объектов управления и учета

     Значение  бухгалтерского баланса так велико, что анализ финансового состояния  нередко называют анализом баланса.

     Баланс  характеризует финансовое положение предприятия на определенную дату и отражает ресурсы предприятия в единой денежной оценке по их составу и направлениям использования, с одной стороны, и по источникам их финансирования – с другой.

     Поэтому использование данных годового баланса  является обязательным при анализе годовых итогов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

     Анализ  основных показателей бухгалтерского баланса ООО «Уран» складывается из следующих этапов.

     1. Анализ структуры имущества, дающий  общую картину финансового состояния данного предприятия. Для данного анализа построим аналитический баланс – нетто и проведем горизонтальный и вертикальный анализ.

     Горизонтальный  анализ баланса заключается в  построении аналитических таблиц, в  которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Его целью является выявление абсолютных и относительных изменений величин различных статей баланса за определенный период, а также оценка этих изменений.

         В ООО «Уран» произошло  увеличение валюты баланса на 15 %. За отчетный год увеличилась сумма и собственного, и заемного капитала. Чем выше доля собственного капитала в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем выше защита кредиторов от убытков.

         Доля собственных  источников средств снизилась на 11,2 % по сравнению с 2004 годом, а доля заемных средств соответственно увеличилась на 11,2%, что свидетельствует о повышении степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

     Вертикальный  анализ бухгалтерского баланса имеет также большое значение для оценки финансового состояния. Он дает представление бухгалтерского отчета в виде относительных показателей.

     Цель  вертикального анализа заключается  в расчете удельного веса отдельных  статей в итоге баланса и оценке его изменений.

        Удельный вес уставного и добавочного  капитала в 2003 – 2004 гг. соответственно  составил 16,5 % и 83,5 %, а в 2005 году 16,0 %, 82,0 % и 2,0 % составила «Нераспределенная  прибыль» в конце анализируемого  периода. 

         С точки зрения влияния  этого изменения на имущественную базу предприятия    можно сказать, что за счет увеличения суммы доходов активы предприятия   выросли   на    7 573 тыс. руб.  

         Произошла перегруппировка  заемных источников, наблюдается  тенденция снижения долгосрочных обязательств на 3,3 % и рост уровня краткосрочных кредитов банков на 12,4 %.

         Данная ситуация может привести к неустойчивому  финансовому положению, как уже  отмечалось выше, капиталы краткосрочного использования требуют постоянной оперативной работы, направленной на контроль за своевременным их возвратом и привлечением в оборот на непродолжительное время  других   капиталов.

     Активы  предприятия за отчетный период увеличились  на 98 402 тыс. руб., составив в конце  периода 650 116 тыс. руб.

     Такое изменение произошло в связи с увеличением оборотных активов. В активе баланса произошло увеличение ликвидной части дебиторской задолженности на 2,4 %.

     Следует обратить внимание на крайне низкую доля денежных средств (менее 1%), что свидетельствует  об их серьёзном дефиците.  ООО  «Уран» является капиталоемким предприятием, доля основных средств в 2005 году составила 95,3 %. 

     Экономической сущностью финансовой устойчивости предприятия является обеспеченность его запасов и затрат источниками  формирования.

     Исходя  из этого, анализ финансовой устойчивости состоит в определении показателя излишка (недостатка) источников средств для формирования запасов, получаемого в виде разницы величины источников средств и величины запасов. 

     Для характеристики источников формирования запасов используется несколько показателей, которые отражают различную степень охвата разных видов источников:

• наличие собственных оборотных средств, равное разнице реального собственного капитала и суммы величин внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской задолженности;
• наличие долгосрочных источников формирования запасов и затрат, получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных обязательств;
• общая величина основных источников формирования запасов и затрат, равная сумме предыдущего показателя и краткосрочных заемных средств.

     Трем  показателям наличия источников формирования запасов соответствуют  три показателя обеспеченности запасов  источниками их формирования:

• излишек (+),  недостаток (-) собственных оборотных средств;
• излишек (+), недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов;
• излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов.

     Данные  показатели обеспеченности запасов  и затрат источниками их формирования позволяют классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости:

     1) абсолютная устойчивость финансового  состояния, которая встречается  крайне редко, задается условиями:  излишек (+) собственных оборотных  средств 

или равенство  величин собственных оборотных  средств и запасов;

         2) нормальная устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность, соответствует следующим условиям: недостаток (-) собственных оборотных средств; излишек (+) долгосрочных источников формирования запасов и затрат или равенство величин долгосрочных источников и запасов;

     3) неустойчивое финансовое состояние,  характеризуемое нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность  восстановления равновесия за  счет пополнения реального собственного  капитала и увеличения собственных  оборотных средств: недостаток (-) собственных оборотных средств; недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов и затрат; излишек (+) общей величины основных источников формирования запасов или равенство величин основных источников и запасов;

         4) кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства: недостаток (-) собственных оборотных средств; недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов и затрат; недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов.

     Вычисление  трех показателей обеспеченности запасов  источниками их формирования позволяет  классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости (Табл. 2.1.6). 

Таблица 2.1.6

Анализ  обеспеченности запасов источниками 

их  формирования на  ООО «Уран»

 
 

     Анализ  финансового состояния ООО «Уран» 2005г. показал следующие результаты:   наличие собственных оборотных средств  и наличие долгосрочных источников формирования запасов за 2005 г. величины положительные за несколько лет работы предприятия, но в тоже время этих сумм (9 047 тыс. руб. и 20 380 тыс. руб.) недостаточно для покрытия общей величины запасов (165 055 тыс. руб.).

     По  типу финансовой устойчивости данное предприятие  относится к четвертому типу, т.е. находится в кризисном  финансовом состоянии. 

                          2.2    Система    показателей    деловой    активности

                             и   эффективности  деятельности  предприятия 

     Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности анализируемого объекта. Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели.

     Финансовое  состояние организации прямо  пропорционально скорости превращения  средств, вложенных в активы, в  реальные деньги.

     Для анализа деловой активности предприятия используются две группы показателей:

1. эффективности и использования активов с помощью коэффициентов, общие показатели оборачиваемости активов;
2. показатели управления активами.

      Анализ  деловой активности рассматривается  на примере оборотных активов. Показатели позволяют осуществлять анализ состояния и контролировать эффективность использования оборотных средств:

1. величина оборотных активов и чистого оборотного капитала и их удельный вес в общем объеме активов;
2. структура оборотных активов;
3. оборачиваемость оборотных активов и их отдельных элементов;
4. длительность финансового цикла;
5. рентабельность оборотных активов¹⁰.

       Группа коэффициентов деловой  активности показывает, насколько  эффективно предприятие использует  свои средства. Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств.