Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2012 в 20:06, курсовая работа
В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении.
ГЛАВА 1. Бухгалтерский баланс. Его назначение. Разделы и статьи
ГЛАВА 2. Формирование учетной политики на предприятии
ГЛАВА 3. Практическая часть
3.1 Группировка хозяйственных средств по видам и роли в хозяйственном процессе
3.2. Группировка хозяйственных средств по источникам их отображения
3.3. Записи на счетах бухгалтерского баланса
3.4.,5. Журнал-ордер и ведомость по счету
3.6. Оборотная ведомость по синтетическим счетам
3.7. Шахматная оборотная ведомость
3.8. Главная книга
3.9. Бухгалтерский баланс
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Федеральное агентство по образованию
Российской Федерации
Новомосковский институт РХТУ им. Д.И. Менделеева
Факультет «Экономики и управления»
Кафедра «Менеджмент»
Специальность 061100 «Менеджмент организации»
Курсовая работа
По дисциплине: «Теория бухгалтерского учета»
Студент:
Группа: ОМ-05-3
Шифр зачетной книжки: 05100
Вариант: 10
Преподаватель:
Новомосковск 2006г.
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. Бухгалтерский баланс. Его назначение. Разделы и статьи
ГЛАВА 2. Формирование учетной политики на предприятии
ГЛАВА 3. Практическая часть
3.1 Группировка хозяйственных средств по видам и роли в хозяйственном процессе
3.2. Группировка хозяйственных средств по источникам их отображения
3.3. Записи на счетах бухгалтерского баланса
3.4.,5. Журнал-ордер и ведомость по счету
3.6. Оборотная ведомость по синтетическим счетам
3.7. Шахматная оборотная ведомость
3.8. Главная книга
3.9. Бухгалтерский баланс
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ГЛАВА 1. Бухгалтерский баланс. Его назначение. Разделы и статьи.
Баланс (французское balance – весы) – система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.
В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.
Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.
Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:
* руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;
* аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
* аналитики определяют направления финансового анализа.
В балансе должны быть указаны наименование юридического лица, место нахождения, отчетная дата и отчетный период. Также должны быть приведены: краткое описание вида деятельности предприятия, его юридическая форма и единица измерения, в которой представлены все финансовые отчеты. Также должны быть приведены соответствующие данные за предыдущий год.
Бухгалтерский баланс составляется на основании остатков по счетам, показанным в Главной книге.
Баланс состоит из двух частей: актива и пассива, в которых соответственно отражаются активы, собственный капитал и обязательства.
Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие.
Данные отчетности используется внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.
Отчетным годом для всех предприятий учреждений считается период с 1 января по 31 декабря включительно.
Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета. Основными требованиями, которые предъявляются к отчетности, являются правдивое и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия, строгая увязка всех показателей. Искажение отчетности и оценки статей баланса рассматриваются как противогосударственные действия, а руководители и главные бухгалтеры, виновные в этом, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.
Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления.
При изменении вступительного сальдо бухгалтерского баланса на начало отчетного периода и изменении учетной политики отчетного периода в пояснительной записке к отчетности приводятся объяснения причин изменений и принятая учетная политика на следующий отчетный период.
Финансовая отчетность организации является открытой к публикации для заинтересованных пользователей. Достоверность финансовой отчетности может быть подтверждена независимым аудиторским заключением (за исключением организаций, для которых подтверждение достоверности финансовой отчетности независимым аудиторским заключением обязательно), представляемым организацией, занимающейся аудиторской деятельностью, или индивидуальным аудитором.
Рассмотрим наглядное описание бухгалтерского баланса.
|
|
|
|
|
|
| ||
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС |
|
| |||||
| на 31 Марта 2006 г. |
|
| |||||
|
|
|
|
| К О Д Ы | |||
|
|
|
| Форма №1 по ОКУД | 0710001 | |||
|
|
|
| Дата (год, месяц, число) | 2006|3|31 | |||
| Организация |
| по ОКПО |
| ||||
| Идентификационный номер налогоплательщика |
| ИНН | 7116016330\711601001 | ||||
| Вид деятельности |
| по ОКВЭД |
| ||||
| Организационно-правовая форма форма собственности |
|
| |||||
|
|
|
| по ОКОПФ / ОКФС | ||||
| Единица измерения |
|
| по ОКЕИ | 384 | |||
| Местонахождение (адрес) |
|
|
|
| |||
|
| |||||||
|
|
|
|
|
|
| ||
|
|
|
|
| Дата утверждения | . . | ||
|
|
|
|
| Дата отправки / принятия | . . | ||
|
|
|
|
|
|
| ||
| АКТИВ | Код | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||
| I. Внеоборотные активы |
|
|
| ||||
| Нематериальные активы | 110 |
|
| ||||
| Основные средства | 120 |
|
| ||||
| Незавершенное строительство | 130 |
|
| ||||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 |
|
| ||||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 |
|
| ||||
| Отложенные налоговые активы | 145 |
|
| ||||
| Прочие внеоборотные активы | 150 |
|
| ||||
|
| Итого по разделу I | 190 |
|
| |||
| II. Оборотные активы |
|
|
| ||||
| Запасы | 210 |
|
| ||||
|
| в том числе: |
|
|
| |||
|
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 |
|
| |||
|
| животные на выращивании и откорме | 212 |
|
| |||
|
| затраты в незавершенном производстве | 213 |
|
| |||
|
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 |
|
| |||
|
| товары отгруженные | 215 |
|
| |||
|
| расходы будущих периодов | 216 |
|
| |||
|
| прочие запасы и затраты | 217 |
|
| |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 |
|
| ||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 |
|
| ||||
|
| в том числе: |
|
|
| |||
|
| покупатели и заказчики | 231 |
|
| |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 |
|
| ||||
|
| в том числе: |
|
|
| |||
|
| покупатели и заказчики | 241 |
|
| |||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 |
|
| ||||
| Денежные средства | 260 |
|
| ||||
| Прочие оборотные активы | 270 |
|
| ||||
|
| Итого по разделу II | 290 |
|
| |||
| БАЛАНС | 300 |
|
| ||||
|
|
|
|
|
| Форма 0710001 с.2 | ||
| ПАССИВ | Код | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||
| III. Капитал и резервы |
|
|
| ||||
| Уставный капитал | 410 |
|
| ||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 |
|
| ||||
| Добавочный капитал | 420 |
|
| ||||
| Резервный капитал | 430 |
|
| ||||
|
| в том числе: |
|
|
| |||
|
| резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 431 |
|
| |||
|
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 |
|
| |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 |
|
| ||||
|
| Итого по разделу III | 490 |
|
| |||
| IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
| ||||
| Займы и кредиты | 510 |
|
| ||||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 |
|
| ||||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 |
|
| ||||
|
| Итого по разделу IV | 590 |
|
| |||
| V. Краткосрочные обязательства |
|
|
| ||||
| Займы и кредиты | 610 |
|
| ||||
| Кредиторская задолженность | 620 |
|
| ||||
|
| в том числе: |
|
|
| |||
|
| поставщики и подрядчики | 621 |
|
| |||
|
| задолженность перед персоналом организации | 622 |
|
| |||
|
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 |
|
| |||
|
| задолженность по налогам и сборам | 624 |
|
| |||
|
| прочие кредиторы | 625 |
|
| |||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 |
|
| ||||
| Доходы будущих периодов | 640 |
|
| ||||
| Резервы предстоящих расходов | 650 |
|
| ||||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 |
|
| ||||
|
| Итого по разделу V | 690 |
|
| |||
|
| БАЛАНС | 700 |
|
| |||
| СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ |
|
|
| ||||
| Арендованные основные средства | 910 |
|
| ||||
|
| в том числе по лизингу | 911 |
|
| |||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 |
|
| ||||
| Товары, принятые на комиссию | 930 |
|
| ||||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 |
|
| ||||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 |
|
| ||||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 |
|
| ||||
| Износ жилищного фонда | 970 |
|
| ||||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 |
|
| ||||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 |
|
|
ГЛАВА 2. Формирование учетной политики на предприятии.
Формирование учетной политики — это совокупность действий организации (ее уполномоченных лиц), выражающихся в определении (выборе, разработке) способов ведения бухгалтерского учета (элементов учетной политики), их принятии и утверждении.
При формировании учетной политики организации необходимо учитывать следующее.
Во-первых, учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации в соответствии с требованиями нормативных документов.
Во-вторых, формирование учетной политики должно осуществляться с учетом определенных предположений (допущений).
Так, согласно пункту 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и пункту 6 ПБУ 1/98 для ведения бухгалтерского учета в организации учетная политика формируется с учетом предположения;
1) имущественной обособленности (допущение имущественной обособленности);
2) непрерывности деятельности организации (допущение непрерывности деятельности);
3) последовательности применения учетной политики (допущение последовательности применения учетной политики);
4) временной определенности фактов хозяйственной деятельности (допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности).
В-третьих, принятая учетная политика организации должна отвечать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности (п. 10 Положения по ведению бухгалтерского учета).
Учетная политика организации должна обеспечивать:
1) полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);
2) своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);
3) большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);
4) отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического со
держания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета со
держания перед формой);
5) тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам
синтетического учета на последний календарный день каждого месяца
(требование непротиворечивости);
6) рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности).
В-четвертых, учетная политика организации в обязательном порядке должна содержать:
1) рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
2) формы первичных учетных документов, применяемых для оформления
фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
3) порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
4) методы оценки активов и обязательств;
5) правила документооборота и технология обработки учетной информации;
6) порядок осуществления контроля за хозяйственными операциями;
7) другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
В-пятых, при формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету.
Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа исходя из требований ПБУ 1/98 и иных положений по бухгалтерского учету (п. 8 ПБУ 1/98).
В том случае, когда нормативным актом по бухгалтерскому учету в отношении конкретного вопроса установлен единственно возможный способ ведения бухгалтерского учета, то данный способ, по нашему мнению, не подлежит отражению в учетной политике организации.
В-шестых, учетная политика организации, сформированная с учетом вышеуказанных предположений (допущений) и обязательных элементов, принимается организацией в виде отдельного акта (положения), утверждаемого властно-распорядительным актом (приказом, распоряжением и пр.) руководителя организации.
В-седьмых, способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с I января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-