Государственный контроль

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2012 в 07:00, курсовая работа

Краткое описание

Актуальность этого объекта проверки обусловлена тем, что большинство финансово – расчетных операций в РФ производятся безналичным путем. Операции по счетам в банках могут носить массовый характер, количество счетов в банках не ограничено. Наибольшее число фактов хищения, присвоения, нецелевого использования средств производится именно при безналичных расчетах.

Содержимое работы - 1 файл

курсовая по аудиту.docx

— 61.03 Кб (Скачать файл)

На втором этапе аудитор более глубоко анализировал организационную структуру, вид деятельности, учредительные документы, организацию бухгалтерского учета, учетную политику, рабочий план счетов и т.д.  – для того, что бы более точно спланировать аудиторскую проверку.

Так же на втором этапе был  составлен общий план аудита, программа  аудита, определены: особенности организации  бухгалтерского учета для данного  вида деятельности; области бухгалтерского учета в которых наиболее вероятно могут быть допущены ошибки; объем  работ; сроки выполнения работ; процедуры необходимые для сбора аудиторских доказательств.

На третьем этапе были проведены различные аудиторские  процедуры по сборку аудиторских  доказательств, которые включали в  себя: пересчет; аналитические процедуры; инспектирования; запросы и подтверждения.

На четвертом этапе был составлен отчет аудитора по объекту аудиторской проверки – по учету операций на расчетном счете. Так же даны рекомендации по исправлению ошибок и улучшению организации бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля.

В ходе аудиторской  проверки было выявлено следующее:

На ООО «Аверс - Железногорск»  зарегистрирован один расчетный  счет, организация ведет расчеты  только через него. Открытие и использование  этого расчетного счета регламентируются договором на расчетно-кассовое обслуживание. Договор надлежаще оформлен и  заверен печатью и подписями ответственных лиц кредитных учреждений, налоговые органы об открытии расчетного счета были уведомлены вовремя.

В Целом открытие расчетного счета не противоречит Инструкции Центрального Банка РФ от 14.09.2006 № 28-И (ред. от 25.11.2009) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам депозитам» и Пункту 2 Статьи 23 Налогового кодекса РФ.

При произведении проверки полноты выписок банка и сверки остатков денежных средств находящихся  на расчетном счете на конец дня  и на начало следующего дня ошибок выявлено не было.

Была произведена сверка данных выписок банка с данными  приложенных первичных документов, ошибок по данным сверки выявлено не было.

Проверка правильности и  своевременности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетно-денежных операций не выявила нарушений, что соответствует плану счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов России от 23.12.2010г.

При проверке правильности выведения итогов в журнала-ордера №2 и ведомости №2 ошибок обнаружено не было.

Проверка наличия договора на поставку товарно материальных ценностей, оказания услуг, а так же содержания этих договоров не выявило каких либо нарушений.

Стоит отметить, что не ко всем первичным документам были приложены копии документов, на основании которых организация инициировала перечисления денежных средств.

При инспектировании папки-файла  с выписками из банка было установлено  что выписки на даты:

18.07.2010 с оборотами 51 счета по дебету счета 170936 рублей 90 копеек и кредиту счета 170936 рублей 90 копеек; 

22.07.2010 с оборотами 51 счета по дебету счета 310975 рублей 82 копейки и кредиту счета 196815 рублей 26 копеек; 

15.08.2010 с оборотом 51 счета по кредиту 133000 рублей 00 копеек;

25.08.2010 с оборотами 51 счета по кредиту счета 549821 рублей 00 копеек;

27.08.2010 с оборотами 51 счета по дебету счета 310975 рублей 82 копейки и кредиту счета 196815 рублей 26 копеек; 

По словам главного бухгалтера выписки на вышеприведенные даты были временно изъяты по распоряжению генерального директора для предоставления определенным заинтересованным лицам.

Анализ выписок внесенных  в автоматизированную систему учета 1С «1С: Предприятие 7.7» а так  же остатка денежных средств указанных  в выписках, не изъятых из книги-файла  показал, что изъятые выписки  существуют и обороты, внесенные  в автоматизированную систему учета  на основании изъятых выписок  сходятся с остатками на конец  предыдущего и остатка начало следующего дня. Так же по запросу  банковскому сотруднику было подтверждено что выписки ООО «Аверс - Железногорск» были выданы.

Рекомендации вернуть  выписки в книгу-файл, а так  же выдавать выписки только под письменный приказ генерального директора.

При инспектировании прилагаемых  к выписке расчетных документов были обнаружены документы без штампа даты и банка, а так же с отсутствие подписи ответственного банковского  служащего, на дату:

13.07.2010 поступление денежных средств на сумму 400000 рублей;

17.08.2010 поступление денежных средств на сумму 300000 рублей;

23.09.2010 поступление денежных средств на сумму 198446 рублей 37 копеек;

30.09.2010 поступление денежных средств на сумму 370000 рублей;

Данные ошибки недопустимы в соответствии с Положением «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утверждено Центральным Банком Российской Федерации 02.05.2007 №2-П, Главу 2, Пункт 2.8.

Анализ первичных платежных  документов, в которых отсутствует  штамп, дата и подпись ответственного банковского служащего показал, что данные документы сходятся с выпиской банка и соответствуют сумме внесенной при использовании автоматизированной системы учета.

При собеседовании на эту  тему с главным бухгалтером было выяснено, что данные нарушения, возможно, было совершено сотрудником банка  и главный бухгалтер приложит все усилия что бы данное нарушение  исправить.

Рекомендации проставить недостающие штампы, даты, и подписи  ответственного исполнителя на недостающих  документах.

Так же при инспектировании  прилагаемых к выписке расчетных  документов было обнаружено, что оригиналы некоторых первичных расчетных документов не приложены к выписке банка по расчетному счету, а вместо них приложены только ксерокопии.

Это исходящие и входящие платежные поручения на дату:

11.07.2010 поступление денежных средств на сумму 200000 рублей;

22.07.2010 списание денежных средств на сумму 2000 рублей;

01.08.2010 списание денежных средств на сумму 47053 рублей;

08.09.2010 поступление денежных средств на сумму 29856 рублей;

24.09.2010 поступление денежных средств на сумму 170000 рублей;

Сверка сумм указанных  в выписках банка с суммами  указанными в первичных документах показала, что суммы идентичны  и стоит полагать с разумной уверенностью, о достоверности копий отсутствующих  первичных расчетных документов.

Главный бухгалтер разъяснил  что данные платежные поручения  были изъяты по указанию генерального директора, для того, что бы предоставить эти документы заинтересованным пользователям.

Рекомендации относительно данной ошибки: следует приложить  недостающие документы к соответствующим  выпискам.

Если при проверке налоговой  инспекцией будет обнаружено отсутствие первичных документов, то  согласно статье 120 НК РФ налоговые органы вправе предъявить к оплате штраф.

По произведенным проверкам  следует отметить:

- В целом организация  бухгалтерского учета по операциям  на расчетном счете соответствует  нормативно правовым актам, и  вполне удовлетворяет объему  и специфики деятельности организации;

- Были выявлены некоторые  не значительные нарушения, не  влияющие на формирование достоверной  финансовой отчетности;

Рекомендации:

- Улучшить систему средств  внутреннего контроля по учету  операций на расчетном счете,  следить за недопущение ошибок  в оформлении первичных документов  и пресекать изъятие оригиналов  первичных расчетных бухгалтерских  документов;

- Рекомендуется к первичным платежным документам, прикреплять копии документов, большую надежность будут обеспечивать такие документы с подписью руководителя или другого ответственного лица, который санкционирует проведение оплаты, на основании которых были произведены отчисления денежных средств контрагентам.

 

 

 

 

 

 

Заключение.

С помощью аудита можно  достоверно и комплексно выявить  и устранить недостатки в учете  и отчетности любого предприятия.

По результатам проверки серьезных нарушений в ведении  операции по расчетному счету выявлено не было, но были выявлены небольшие  недочеты в работе главного бухгалтера, на основании выполненной работы были составлены рекомендации руководству  по исправлению имеющихся ошибок и улучшению организации бухгалтерского учета. В целом ведение бухгалтерского учета на предприятии – ООО «Аверс - Железногорск»  можно охарактеризовать как удовлетворительное, вполне возможно улучшить эффективность ведения бухгалтерского учета.

Возникновение новых стандартов и правил, регламентирующих аудиторскую  деятельность, свидетельствует о  внимании законодательных органов  к вопросам совершенствования аудита. Совершения аудиторских действий в настоящее время достаточно подробно разработана, что позволяет аудиторам объективно выразить мнение, сложившееся в ходе проверки конкретной организации, спланировать свои действия, обобщить результаты в форме типового документа - аудиторского заключения.

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

 


Информация о работе Государственный контроль