Государственный контроль

Введение.

Расчетный счет - специальный учетный документ, оформляемый кредитному учреждению на имя предприятия для хранения денежных средств и производства безналичных расчетов.

Актуальность этого объекта  проверки обусловлена тем, что большинство финансово – расчетных операций в РФ производятся безналичным путем. Операции по счетам в банках могут носить массовый характер, количество счетов в банках не ограничено. Наибольшее число фактов хищения, присвоения, нецелевого использования средств производится именно при безналичных расчетах.  Грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами, порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Цель данной курсовой работы: рассмотрение основных функций, видов, методов, содержания аудита операций по движению денежных средств на расчетном счете - ООО "Аверс - Железногорск".

В данной курсовой работе решались следующие задачи:

- раскрывалась сущность и роль расчетного счета в деятельности предприятия;

- рассматривался учет операций по расчетному счету;

- проводился анализ методики проведения аудита операций по расчетному счету;

- осуществлен аудит операций по расчетному счету исследуемого объекта.

 

Глава 1. Аудит  операций по расчетному счету.

Целью аудиторской проверки операций по расчетному счету в банке  является, проверка движения денежных средств на счетах в банках и выражение аудитором обоснованного мнения о достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности по движению этих средств.

Задачи аудитора:

1. Проверить целесообразность, законность операций по всем счетам в банках;
2. проконтролировать полноту отражения всех операций в аналитическом и синтетическом учете клиента;
3. правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;
4. обоснованность перечисления денежных средств (наличие договоров, контрактов);
5. дать оценку состояния финансово – платежной дисциплины;
6. наличие штампа банка на первичных документах, приложенных к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка проводится встречная проверка по запросу от организации в банке).

Аудит – предпринимательская  деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Аудит не заменяет государственно финансовый контроль и вместе с тем  находит все большее применение в государственном секторе (в  РФ 24000 субъектов государственно финансового  контроля). Ревизоров на всех не хватает, их проверку выгоднее получить частным  аудитором объявив тендер.

Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и  являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Аудиторские организации  имеют право:

а) самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов  Российской Федерации, а также конкретных условий договора с экономическим  субъектом, либо содержания поручения  органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда;

б) проверять у экономических  субъектов в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения  по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской  проверки;

в) получать по письменному  запросу необходимую для осуществления  аудиторской проверки информацию от третьих лиц;

г) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской  проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, а также иных специалистов;

д) отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемым экономическим субъектом  необходимой документации.

Аудиторы и  аудиторские фирмы обязаны:

а) неукоснительно соблюдать  при осуществлении аудиторской  деятельности требования законодательства Российской Федерации;

б) немедленно сообщать заказчику, а также государственному органу, поручившему провести аудиторскую  проверку:

- о невозможности своего  участия в проведении аудиторской  проверки данного экономического  субъекта вследствие отсутствия  лицензии, позволяющей произвести  аудиторскую проверку данного  экономического субъекта;

- о необходимости привлечения  к участию в проверке дополнительных  аудиторов или специалистов в  связи со значительным объемом  работы или какими-либо иными  обстоятельствами, возникшими после  заключения договора или получения  поручения;

в) квалифицированно проводить  аудиторские проверки, а также  оказывать иные аудиторские услуги;

г) обеспечивать сохранность  документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без  согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением  случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.

Аудиторы и аудиторские  фирмы не вправе передавать полученные ими в процессе аудита сведения третьим  лицам для использования этих сведений в целях предпринимательской  деятельности.

\

 

 

 

 

Руководители  и иные должностные лица проверяемого экономического субъекта обязаны:

1. создавать аудитору условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, а также давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения в устной и письменной форме;

2. оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Запрещается предпринимать любые действия с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки.

Результатом аудиторской  проверки является аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный  для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной  форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность расчетного счета.

Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад  организации, т. е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год.

Хранение денежных средств  на счетах в банках имеет большое  значение, так как:

• Надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
• Контролируется использование по целевому назначению;
• Облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

Определенную выгоду имеют  организации, банк зачисляет на их расчетные  счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка  денежных средств на счете.

На расчетном счете  сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную  продукцию, выполненные работы и  услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

На расчетный счет предприятия  поступает выручка за реализованную  продукцию, авансовые платежи, ссуды  банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д. С  расчетного счета производятся безналичные  платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские  расходы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдаётся в банк.

В соответствие с планом счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной  деятельности предприятий  и инструкцией  по его применению для обобщения  информации о наличии и движение денежных средств  на расчетном счете  организации используется балансовый счет 51 « расчетные счета». Сальдо счета 51 указывает  на наличие свободных денег на расчетных счетах организации на начало  и конец месяца; оборот по дебиту характеризует суммы,  поступившие на расчетные счета, а по кредиту – суммы, перечисленные со счетов. Учет движения денежных средств на счете 51 может быть организован с использованием субсчетов.

 

Для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

1. заявление устного образца;
2. карточка с образцами подписей, распорядителей средств и оттиском печати, заверенная нотариально;
3. нотариально заверенные копии устава, учредителя договора, регистрационного свидетельства;
4. копия свидетельства о поставке на налоговый учет;
5. справка из внебюджетных фондов о регистрации.

Иностранные  фирмы и  совместные организации  предоставляют  дополнительно свидетельство о  внесение их в реестр организаций  с иностранными инвестициями. После проверки документов в оригинале устава делается отметка с указанием номера счета, которая заверяется печатью банка. Экземпляр карточки хранится у контролера. В случае реорганизации, изменения названия организации, других изменений в банк передается новое заявление об открытие счета. Обособленным подразделением по ходатайству головной организации могут быть открыты в их регионе расчетные субсчета или текущие счета. На расчетном субсчете подразделение осуществляет операции, разрешаемые головной организацией. Текущие счета предназначены только для операций, связанных с выдачей наличных денег обособленным подразделениям.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в 7-дневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии расчетного счета в банке. Нарушение установленного срока влечет за собой взыскание штрафа (ст. 118 НК РФ).

Выдачу денег, а также  безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказов владельца  расчетного счета или с его  согласия на оплату (акцепта).

Акцепт - Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными, платежные требования-поручения.

Денежный чек - является приказом банку о выдаче с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету.

Обрабатывая выписки, бухгалтер  должен помнить об этой особенности  и записывать зачисленные суммы  и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка  из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета  по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских  записей. Все приложенные к выписке  документы гасятся штампом ”погашено”.

 

2. Методика проведения аудита операций по расчетному счету.

    Аудитор должен определить, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них. При этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках, а также наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету. Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами. Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора на банковское обслуживание нормам ГК.

Аудитор проверяет правильность оформления документов, проводит их арифметическую проверку и проверку на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных  операций.