Формы бухгалтерской отчетности

Остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода определяют в целом по организации. Показатели отчетного года (графа 3) отражают в сопоставлении с аналогичными данными за предыдущий год (графа 4).

Показатели, которые при расчете промежуточных или итоговых данных должны учитываться со знаком «минус», указывают в круглых скобках.[30]

В типовой форме Отчета о движении денежных средств строки не пронумерованы. Коды строк Отчета проставляют в соответствии с приказом Госкомстата России № 475, Минфина России № 102н от 14 ноября 2003 г. Строки, по которым приказом Госкомстата России коды не установлены, пронумеровывают самостоятельно. Так же следует поступать, если организация дорабатывает типовой бланк Отчета о движении денежных средств или разрабатывает собственную форму.[31]

Например, если в течение года у организации были другие операции, связанные с движением денежных средств, их можно отразить в пустых или дополнительно введенных строках.

Отчет заполняют в рублях. Чтобы отразить в Отчете информацию о движении денежных средств в иностранной валюте, нужно:

– сформировать вспомогательные отчеты по каждому виду иностранной валюты применительно к структуре формы № 4 (в состав официальной отчетности вспомогательные отчеты не включаются);

– пересчитать показатели вспомогательных отчетов в рубли по курсу Банка России на дату составления отчетности;

– построчно сложить данные вспомогательных отчетов с показателями формы № 4 по рублевым операциям;

– отразить результаты сложения в соответствующих строках итогового Отчета о движении денежных средств.[32]

Движение денежных средств в Отчете отражают в разрезе видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.[33]

По каждому виду деятельности определяют приток и отток денежных средств. Разница между притоком и оттоком представляет собой чистые денежные средства организации.

Для составления Отчета используют данные дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Отдельные показатели формы № 4 должны быть увязаны с показателями Бухгалтерского баланса (форма № 1).

1.7. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Приложение к Бухгалтерскому балансу по форме № 5 состоит из следующих разделов (таблиц):

– Нематериальные активы;

– Основные средства;

– Доходные вложения в материальные ценности;

– Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

– Расходы на освоение природных ресурсов;

– Финансовые вложения;

– Дебиторская и кредиторская задолженность;

– Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);

– Обеспечения;

– Государственная помощь.

Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма № 5) заполняют на основании данных аналитического учета по соответствующим активам и обязательствам. Подробный порядок формирования показателей отчета представлен в таблице.

В типовой форме Приложения к Бухгалтерскому балансу строки не пронумерованы. Коды строк Приложения проставляют в соответствии с приказом Госкомстата России № 475, Минфина России № 102н от 14 ноября 2003 г. Строки, по которым приказом Госкомстата России коды не установлены, пронумеровывают самостоятельно. Так же следует поступать, если организация дорабатывает типовой бланк Приложения к Бухгалтерскому балансу или разрабатывает собственную форму.[34]

Показатели, которые при расчете промежуточных или итоговых данных должны учитываться со знаком «минус», указывают в круглых скобках.[35]

Отдельные показатели, включенные в Приложение к Бухгалтерскому балансу, по решению организации можно включить в самостоятельные отчеты или раскрыть в Пояснительной записке.[36]

Глава 2. Техника и методика составления бухгалтерской отчетности на примере ООО «Союз-РТ».

2.1. Краткая характеристика ООО «Союз-РТ».

ООО «Союз-РТ» - общество с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ. Место нахождения общества: Россия, г. Уфа, ул. Свободы, д. 78.

Уставный капитал общества на 31.12.08г. составляет 10 000 рублей.

Основным видом деятельности Предприятия являются производство хлебобулочных изделий.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации путем обеспечения неукоснительного выполнения всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований бухгалтерского учета в части правильности оформления и предоставления для учета документов и сведений.

Ведение бухгалтерского учета осуществлялось специализированной организацией ООО «Аудит-Партнер». В связи с этим должность главного бухгалтера в штате ООО «Союз-РТ» отсутствует.

Руководитель специализированной организации руководствуется нормативными документами, утвержденными в установленном порядке, несет ответственность за соблюдение содержащихся в них методологических принципов бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет предприятия осуществляется с применением компьютерной формы учета, с использованием бухгалтерской программы «1С».

2.2. Порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности на примере ООО «Союз-РТ».

Заполнение формы № 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 1).

Бухгалтерский баланс (форма № 1) состоит из двух частей: актива и пассива. В активе баланса отражается имущество, принадлежащее организации (основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и т. д.). В пассиве баланса отражается информация об источниках формирования активов (собственный капитал, привлеченные средства и внешние обязательства). Итоги по активу и пассиву баланса должны сходиться.

Актив баланса: разд.I «Внеоборотные активы».

По строке 120 формы №1 Бухгалтерского баланса отражается информация об объектах основных средств (ОС) организации «Союз-РТ», учитываемых в бухгалтерском учете на счете 01 «Основные средства».

ОС принимаются на учет по счету 01 по первоначальной стоимости, которая определяется в соответствии с требованиями п. п. 8 - 13 ПБУ 6/01.

По строке 120 Бухгалтерского баланса в графах 3 и 4 указывается остаточная стоимость ОС организации на начало отчетного года (с учетом проведенной на 1 января отчетного года переоценки) и на конец отчетного периода.[37]Следовательно, показатель графы 4 строки 120 на 31 декабря предыдущего отчетного года не совпадает с показателем графы 3 строки 120 на 1 января отчетного года на сумму проведенной переоценки.

Остаточная стоимость ОС в организации «Союз-РТ» определяется как разница между сальдо по счетам 01 и 02 (с учетом переоценки по состоянию на 1 января отчетного года).

Остаточная стоимость ОС составляет на конец года 30 000 руб.

По строке 140 показывается информация о финансовых вложениях организации «Союз-РТ», срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев.[38]

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется в соответствии с п. п. 9 - 15 ПБУ 19/02, п. 13 ПБУ 20/03.

В графах 3 и 4 строки 140 Бухгалтерского баланса указывается стоимость долгосрочных финансовых вложений на начало отчетного года и на конец отчетного периода.

Стоимость долгосрочных финансовых вложений организации «Союз-РТ» за вычетом созданного резерва составляет:

на начало года – 70 000 руб.;

на конец отчетного периода – 70 000 руб.

Показатель строки 190 представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 110 - 150 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации.

Значение строки 190:

на начало отчетного года – 70 000 руб.;

на конец отчетного года – 100 000 руб.

Рассмотрим раздел II «Оборотные активы» Бухгалтерского баланса.

По строке 210 Бухгалтерского баланса организации «Союз-РТ» отражается информация о запасах организации, а именно:

- о предметах труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд;

- средствах труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте;

- затратах в незавершенном производстве;

- готовой продукции (продуктах производства);

- товарах и т.п.

Значение строки 210 равно сумме показателей строк с кодами 211 – 217.

Значение строки 210 равно:

на начало отчетного года – 60 000 руб.;

на конец отчетного года – 29 000 руб.

Пассив баланса: раздел III «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса.

По строке 410 отражается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации «Союз-РТ».

При заполнении граф 3 и 4 строки 410 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 80 на начало и конец отчетного периода соответственно.

Величина уставного капитала составляет:

на начало года – 10 000 руб.;

на конец отчетного периода – 10 000 руб.

      По строке 470 отражается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) организации «Союз-РТ»:

на начало года- 130 000 руб.;

на конец отчетного периода – 230 000 руб.

По строке 490 отражается итог по разделам 410-470.

на начало года- 140 000 руб.;

на конец отчетного периода – 240 000 руб.

Рассмотрим раздел IV «Долгосрочные обязательства» Бухгалтерского баланса.

По строке 510 отражают займы и кредиты:

на конец отчетного периода – 420 000 руб.

По строке 515 отражают отложенные налоговые обязательства:

на начало года- 19 000 руб.;

на конец отчетного периода – 27 000 руб.

По строке 590 отражают итог по разделам 510-590:

на начало года- 19 000 руб.;

на конец отчетного периода – 447 000 руб.

Рассмотрим V раздел «Краткосрочные обязательства». Здесь отображается кредиторская задолженность ( строка 620), в том числе поставщики и подрядчики (строка 621), задолженность перед персоналом организации (строка 622), задолженность по налогам и сборам (строка 624), прочие кредиторы (строка 625) и резервы предстоящих расходов (строка 650).

По строке 690 отражают итог по разделам 610-660.

Значения:

на начало года- 36 000 руб.;

на конец отчетного периода – 131 000 руб.

По строке 700 отражают итоги по активу и пассиву баланса организации «Союз-РТ», которые сходятся и составляют: на начало периода – 195 000 руб.; на конец периода – 818 000 руб.

Заполнение формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

По строке 010 отражается информация о выручке (доходах по обычным видам деятельности), полученной организацией «Союз-РТ»[39].

Выручкой организации «Союз-РТ» являются:

- поступления от продажи продукции;

- поступления от продажи товаров;

- поступления за выполненные работы;

- поступления за оказанные услуги;

- арендная плата (в организациях, предметом деятельности которых является предоставление своих активов во временное владение и (или) пользование);

- лицензионные платежи (в том числе роялти) (в организациях, предметом деятельности которых является предоставление прав на использование результатов интеллектуальной деятельности);

- поступления от участия в уставных капиталах других организаций (в организациях, предметом деятельности которых является такое участие);

- другие поступления, признаваемые организацией доходами по обычным видам деятельности исходя из характера ее деятельности, вида доходов и условий их получения (например, для ломбардов проценты по предоставленным займам являются доходами по обычным видам деятельности).

Выручка в бухгалтерском учете признается при выполнении условий, установленных п. 12 ПБУ 9/99. Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из этих условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Выручка отражается в бухгалтерском учете с использованием счета 90 «Продажи».

Значение показателя графы 3 строки 010 (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 90-1 «Выручка», уменьшенном на суммарный за этот отчетный период дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Экспортные пошлины» счета 90.

Показатель графы 4 строки 010 (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из графы 3 строки 010 формы N 2 за этот отчетный период предыдущего года.

Выручка (нетто) организации за отчетный период составляет: за отчетный период – 900 000 руб.; за аналогичный период – 560 000 руб.