Формы бухгалтерской отчетности

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

СТЕРЛИТАМАКСКИЙ ФИЛИАЛ

Кафедра бухгалтерского учета

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:

«Бухгалтерская финансовая отчетность»

на тему:

Формы бухгалтерской отчетности

Выполнил: студент IV курса ОЗО (6л.)

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» группа №41

Ильясова Айгуль Айратовна

Проверил: к.э.н., ст.пр. Мурзагалина Г.М.

Стерлитамак 2010

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

Часть I. Освещение методики и практики формирования форм бухгалтерской отчетности…………………………………………………………...5

Глава 1. Нормативное регулирование вопроса составления бухгалтерской финансовой отчетности.

1.1. В каком порядке разрабатываются и принимаются формы бухгалтерской отчетности……………………………………………………………..5

1.2. Какая информация обязательна в формах бухгалтерской отчетности…..7

1.3. Бухгалтерский баланс (форма №1)………………………………………...7

1.4. Отчет о прибылях и убытках (форма №2)……………………………….11

1.5. Отчет об изменениях капитала (форма № 3)…………………………….15

1.6. Отчет о движении денежных средств (форма № 4)……………………..17

1.7. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)…………………..19

Глава 2. Техника и методика составления бухгалтерской отчетности на примере ООО «Союз-РТ».

2.1. Краткая характеристика ООО «Союз-РТ»……………………………....21

2.2. Порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности на примере ООО «Союз-РТ»…………………………………………………………………………….22

Заключение……………………………………………………………………..36             

Список использованной литературы………………………………………….38

Часть II. Составление годового бухгалтерского отчета за 2007 г. на сквозном примере условного предприятия – завода «Эталон»………………..40

Приложения…………………………………………………………………….83

Введение

Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности.

Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Целью курсовой работы является изучение форм бухгалтерской отчетности.

Основные задачи курсовой работы:

– раскрыть содержание «Бухгалтерского баланса» формы №1 и «Отчета о прибылях и убытках» формы №2;

– проанализировать состав информации, входящей в форму №3 «Отчет об изменении капитала», форму №4 «Отчет о движении денежных средств», форму №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

– проанализировать формирование и заполнение форм бухгалтерской отчетности на примере ООО «Союз-РТ».

Объектом исследования являются особенности формирования  бухгалтерской отчетности на материалах предприятия ООО «Союз-РТ».

Предметом исследования выступают отдельные формы бухгалтерской отчетности (Бухгалтерский баланс – форма №1, отчет о прибылях и убытках – форма №2, отчет об изменениях капитала - форма № 3, отчет о движение денежных средств - форма № 4, приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5).

Информационной базой для выполнения данной работы послужили законодательные и нормативные документы, книги и учебные пособия, затрагивающие вопросы бухгалтерской отчетности.

Объем и структура работы. Работа  состоит из введения, 2 глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.

Первая часть - освещение методики и практики формирования форм бухгалтерской отчетности. Вторая часть – это составление годового бухгалтерского отчета за 2008 год на сквозном примере условного предприятия – ООО «Эталон». Эта часть курсовой работы представляет собой комплекс ситуационных задач, базирующихся на сквозном примере, решение которых позволяет последовательно выполнить все основные процедуры по формированию показателей бухгалтерской отчетности.

Часть I. Освещение методики и практики формирования форм бухгалтерской отчетности.

Глава 1. Нормативное регулирование вопроса составления бухгалтерской финансовой отчетности.

1.1. В каком порядке разрабатываются и принимаются формы бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.[1]

В общем случае годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций (кроме страховых и кредитных) включает:

- Бухгалтерский баланс (форма N 1);

- Отчет о прибылях и убытках (форма N 2);

- Отчет об изменениях капитала (форма N 3);

- Отчет о движении денежных средств (форма N 4);

- Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма N 5);

- пояснительную записку;

- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности  организации, если она подлежит обязательному аудиту <*> или если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности.[2]

В настоящее время организация самостоятельно разрабатывает и принимает формы бухгалтерской отчетности на основе образцов, рекомендованных Минфином России в Приказе от 22.07.2003 N 67н.[3]

При разработке указанных форм в них не включаются предусмотренные в образцах форм показатели (строки, графы) в случае отсутствия у организации данных по активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям, которые подлежат отражению в этих строках (графах).[4]

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный год, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному. Организация может раскрывать данные по каждому числовому показателю более чем за два года. В этом случае ей следует при разработке, принятии и изготовлении бланков форм предусмотреть достаточное количество граф (строк), необходимых для такого раскрытия.[5]

При разработке и принятии форм бухгалтерской отчетности строки, по которым раскрываются соответствующие показатели, кодируются организациями самостоятельно. Коды показателей, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики, проставляются в соответствии с Приказом Госкомстата России N 475, Минфина России N 102н от 14.11.2003.[6]

Представлять отчетность с использованием образцов форм, рекомендованных Минфином России, организация может только в том случае, если при этом соблюдаются требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.[7]

При представлении отчетности по типовым формам в случае отсутствия у организации числовых данных по активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям соответствующие строки (графы) в типовых формах прочеркиваются.[8]

1.2. Какая информация обязательна в формах бухгалтерской отчетности.

В формах представляемой бухгалтерской отчетности обязательно наличие следующих данных:

- наименование формы бухгалтерской отчетности;

- указание отчетной даты, по состоянию на которую составлена бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность;

- полное наименование юридического лица (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

- вид деятельности (указывается вид деятельности, который признается основным);

- организационно-правовая форма/форма собственности (код по ОКОПФ и код по ОКФС);

- единица измерения (указывается формат представления числовых показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384; млн. руб. - код по ОКЕИ 385);

- местонахождение (адрес) (указывается в форме Бухгалтерского баланса);

- дата утверждения (для годовой бухгалтерской отчетности);

- дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).[9]

1.3. Бухгалтерский баланс (форма №1).

Бухгалтерский баланс (форма № 1) состоит из двух частей: актива и пассива. В активе баланса отражается имущество, принадлежащее организации (основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и т. д.). В пассиве баланса отражается информация об источниках формирования активов (собственный капитал, привлеченные средства и внешние обязательства). Итоги по активу и пассиву баланса должны сходиться.

Стоимость имущества и источников его формирования отражают в балансе в тысячах рублей (без десятичных знаков). При значительных объемах активов и пассивов строки баланса можно заполнять в миллионах рублей. Об этом сказано в пункте 7 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.

В типовой форме Бухгалтерского баланса ряд строк пронумерован. В тех строках, которые не пронумерованы, проставляют коды в соответствии с приказом Госкомстата России от 14 ноября 2003 г. № 475, Минфина России от 14 ноября 2003 г. № 102н. Строки, по которым этим приказом коды не установлены, пронумеруйте самостоятельно. Так же следует поступать, если организация дорабатывает типовой бланк Бухгалтерского баланса или разрабатывает собственную форму.[10]

В строках баланса, по которым отсутствуют значения, ставят прочерк. Также поступают и в том случае, когда в результате округлений до целых знаков значения некоторых строк баланса равны нулю. При этом активы и пассивы, которые из-за округления не были отражены в балансе, могут быть раскрыты в Пояснительной записке.[11]

Сумму непокрытого убытка по строке 470 отражают в круглых скобках (без знака минус).[12]

Баланс заполняется на основании остатков по счетам бухучета, сформированным на начало и конец отчетного периода. Например, в балансе за I квартал 2008 года отражаются остатки по счетам на 1 января и на 31 марта 2008 года.

Показатели Бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного периода должны быть сопоставимы. Несопоставимость показателей может возникнуть, если за истекший период изменились нормы законодательства или учетная политика организации. В этом случае при составлении Бухгалтерского баланса показатели на начало отчетного периода нужно скорректировать исходя из условий, действующих в текущем году. В этом случае действуют в таком порядке.

Бухгалтерский баланс за прошлый год не меняют. Сведения о корректировке показателей отражают в Пояснительной записке. Такой порядок следует из абзаца 2 статьи 3 и пункта 4 статьи 13 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, пункта 33 ПБУ 4/99 и пунктов 14 и 15 ПБУ 1/2008.

В балансе должна быть отражена полная и достоверная информация об активах и пассивах организации. Поэтому прежде чем составить баланс, проверяют:

– все ли хозяйственные операции за отчетный период отражены в учете;

– правильно ли сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам.

Кроме того, по итогам года нужно проводить:

– инвентаризацию имущества и обязательств организации;[13]

– реформацию баланса.

При заполнении строк баланса руководствуются разделом IV ПБУ 4/99. Активы (обязательства), для которых не определена конкретная строка баланса, отражают исходя из их экономической сущности независимо от того, на каком счете они учтены (принцип приоритета содержания перед формой).[14]

Например, несмотря на то, что депонированная зарплата учитывается на счете 76 (а не на счете 70), ее экономическое содержание от этого не меняется. Поэтому в балансе (форма № 1) депонированную зарплату отражают как кредиторскую задолженность перед персоналом, а не перед прочими кредиторами.

Стоимость имущества и обязательств в балансе нужно отражать за вычетом регулирующих величин. В частности, регулирующими величинами являются:

– суммы начисленной амортизации (письмо Минфина России от 30 января 2006 г. № 07-05-06/16);

– резерв под снижение стоимости материальных ценностей (п. 25 ПБУ 5/01);

– резерв под обесценивание финансовых вложений (абз. 5 п. 38 ПБУ 19/02);

– резерв по сомнительным долгам (письмо Минфина России от 23 декабря 2005 г. № 07-05-06/353).[15]