Дебиторская и кредиторская задолженности

1. по истечении срока действия аккредитива независимо от суммы его наличия;
2. досрочно по заявлению получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива, если это оговорено в договоре между ним и плательщиком;
3. по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива. Такой вариант также должен быть предусмотрен по условиям действия аккредитива.

Рис. 2.4.4 Аккредитивная форма расчетов 

     Платежное требование — расчетный документ, предусматривающий, что инициатива в погашении платежа в данном случае исходит от поставщика. Документ выписывается в трех экземплярах и вместе с отгрузочными документами при реестре направляется в банк покупателя. Когда конкретная операция по платежу исполняется двумя банками — поставщика и плательщика, платежное требование выписывается в четырех экземплярах.

     

Рис. 2.4.5 Расчеты платежными требованиями 

     Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Погашение дебиторской задолженности происходит путем оплаты наличными денежными средствами или в безналичном порядке: Д 50 (51) К 62. Возможен вариант в виде зачета встречных обязательств по товарообменным операциям: Д 60 К 62. Действующее законодательство предусматривает погашение дебиторской задолженности путем уступки права требования первоначальным кредитором новому кредитору (ст.382 п.1 ГК РФ).

 

     2.5 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами в  организации и их учет. 

     Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не отраженных а счетах 60 – 75, предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет 76 — активно-пассивный, счет расчетов. По дебету счета начисляется дебиторская задолженность отдельных лиц и организаций, а также отражается погашение кредиторской задолженности отдельных лиц и организаций, по кредиту — погашение дебиторской задолженности и начисление кредиторской. Сальдо по счету 76 в балансе показывается развернуто.

     К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» рекомендуется открывать  следующие субсчета:

76-1 «Расчеты  по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты  по претензиям»;

76-3 «Расчеты  по причитающимся дивидендам и другим доходам»:

76-4 «Расчеты  по депонированным суммам» и  др.

Таблица 2.5.1 Типовые бухгалтерские проводки по счету 76

 

     2.6 Порядок списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности. 

     Просроченная  дебиторская задолженность организации  может отражаться по следующим статьям  бухгалтерского баланса:

• расчеты с покупателями и заказчиками;
• векселя к получению;
• внутрихозяйственные расчеты;
• расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

     Безнадежной к взысканию просроченную дебиторскую  задолженность можно признать по ряду причин невозможности погашения  долга:

• банкротство должника;
• ликвидация предприятия – должника;
• исчезновение должника;
• наличие нескольких неудачных попыток взыскания задолженности;
• истечение срока давности по долгу.

     Прежде  чем приступить к списанию долга, следует подготовить документы, подтверждающие безнадежность дебиторской задолженности. Истечение срока исковой давности можно подтвердить:

• документами на отгрузку продукции покупателю, не оплатившему полученные ценности;
• платежными документами, подтверждающими дату оплаты аванса поставщику, который впоследствии не выполнил договорных обязательств по поставке;
• актами сверки задолженности и т.д.

     Следует учитывать, что течение срока  исковой давности прерывается при  совершении должником любых действий, свидетельствующих о признании  долга (ст. 203 ГК РФ). Также срок исковой  давности прерывается, если кредитор обращается с иском в суд. После судебного решения о необходимости возврата долга должником начинается течение нового срока исковой давности. Но если поданный кредитором иск оставлен судом без рассмотрения, срок исковой давности не считается прерванным (ст. 204 ГК РФ).

     В соответствии с п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации», ПБУ 10/99, дебиторская задолженность  с истекшим сроком исковой давности и другие долги, нереальные для взыскания, признаются внереализационными расходами. Списание дебиторской задолженности оформляется в бухгалтерском учете следующей записью: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 62, 76. Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Организация должна учитывать списанные в убыток суммы дебиторской задолженности за бухгалтерским балансом в течение 5 лет.

     Кредиторскую  задолженность нужно списывать  после того, как истечет срок ее исковой давности. Для этого бухгалтер  проводит инвентаризацию кредиторской задолженности и составляет акт, а руководитель предприятия издает приказ о списании долга.

     Суммы кредиторской задолженности, по которым  срок исковой давности истек, признаются в бухгалтерском учете в том  отчетном периоде, в котором этот срок истек. Эти суммы представляют собой внереализационный доход и подлежат включению в доход организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете.

     В бухгалтерском учете при этом делается проводка: Дебет 60 (66, 67, 71, 76 и др.) Кредит 91.1 «Прочие доходы» - списана сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

     Одновременно  списывается НДС по неоплаченным товарам, его следует включать в  состав внереализационных расходов: Дебет 91.2 Кредит 19.

     Согласно  п. 18 ст. 250 НК РФ, сумма кредиторской задолженности, списанная по истечении срока исковой давности, включается состав внереализационных доходов и увеличивает налогооблагаемую прибыль.

 

     3 Анализ финансовой  устойчивости организации.

     3.1 Цели, задачи, источники и методика анализа финансовой устойчивости организации. 

     Залогом выживаемости и основой стабильности предприятия служит ее финансовая устойчивость, то есть такое состояние финансов, которое гарантирует организации  постоянную платежеспособность.

     Анализ  финансовой устойчивости предприятия  является важнейшим этапом оценки его деятельности и финансово-экономического благополучия, отражает результат его текущего, инвестиционного и финансового развития, содержит необходимую информацию для инвесторов, а также характеризует способность предприятия отвечать по своим долгам и обязательствам и наращивать свой экономический потенциал.

     Основными задачами анализа финансового состояния  предприятия являются:

• общая оценка финансового состояния и факторов его изменения;
• изучение соответствия между средствами и источниками, рациональность их               размещения и эффективности их использования;
• определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;
• соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины.

     Хозяйствующий субъект за счет собственных средств покрывает вложенные в активы средства, не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. На устойчивость предприятия оказывают такие факторы, как:

     1) Положение предприятия на товарном рынке.

     2) Производство дешевой и пользующейся  спросом продукции.

     3) Потенциал в деловом сотрудничестве.

     4) Степень зависимости от внешних  кредиторов и инвесторов.

     5) Наличие платежеспособных дебиторов.

     6) Эффективность хозяйственных и финансовых операций.

     Основным  источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами- пользователями информации о деятельности предприятия. 

     3.2 Анализ финансовой устойчивости организации по абсолютным показателям. Определение типа финансовой устойчивости. 

     Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования. Для оценки состояния запасов и затрат используют данные группы статей «Запасы» II раздела актива баланса.

З = стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр.140

Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя:

     1. Наличие собственных оборотных средств (СОС), как разница между собственным капиталом и необоротными активами. Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия. В формализованном виде наличие оборотных средств можно записать.

СОС = IрП – IрА = стр. 380 ф.1 – стр. 080 ф.1

где IрП – I раздел пассива баланса;

IрА  – I раздел актива баланса.

     2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных обязательств (ДО – III раздел пассива баланса):

СД = СОС + ДО = IрП – IрА  + IIIрП = стр. 380 ф.1 –  стр. 080 ф.1 + стр. 480 ф.1