Дебиторская и кредиторская задолженности

 

 

     2.2 Кредиторская задолженность  организации, ее состав и сроки  исковой давности. 

     Кредиторская задолженность - это сумма долгов одного предприятия другим юридическим или физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате.

     Кредиторская  задолженность делится на краткосрочную  или долгосрочную кредиторскую задолженность.

     К долгосрочным пассивам относятся: долгосрочные кредиты банка, используемые для  капитальных вложений на длительный срок, долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлечённые средства на срок более одного года. К текущим обязательствам относится краткосрочная кредиторская задолженность.

     В состав кредиторской задолженности  также включается задолженность  своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования, банковские ссуды и неоплаченные счета других предприятий и прочие.

     Как правовая категория кредиторская задолженность  – особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательственных  правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее. Данная часть имущества – это долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации – должника.

       Кредиторов, задолженность которым  возникла в связи с покупкой  у них материальных ценностей,  называют поставщиками. Задолженность  по начислению заработной плате  работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

     Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении организации – дебитора, ее показывают в пассиве баланса.

     Невозврат долга влечет за собой применение к должнику определенных имущественных  санкций: взыскание неустойки, предусмотренной договором; штрафов, установленных законом; процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате. Кредиторы могут взыскать с дебитора убытки, причиненные им несвоевременным возвратом или невозвратом долгов. Невозврат долгов может привести к возбуждению в арбитражном суде дела о несостоятельности (банкротстве) организации – дебитора.

     Исковая давность – это срок для защиты прав по иску лица, право которого нарушено. Таким образом, в гражданском праве срок исковой давности представляет собой период времени, установленный законом для судебной защиты лица, право которого нарушено.

     Согласно  ст. 195 ГК РФ, общий срок защиты имущественных  прав составляет 3 года. Для правильного исчисления срока исковой давности решающее значение имеет установление начального момента течения срока давности. Ст. 200 ГК РФ устанавливает, что течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

     В соответствии со ст. 203 ГК РФ, течение  срока исковой давности может  быть прервано путем предъявления иска в установленном порядке или  совершением обязанным лицом  действий, свидетельствующих о признании  долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, причем время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

     На  практике это означает, что истечение  срока исковой давности до предъявления иска может служить основанием для  отказа в удовлетворении исковых требований истца только в том случае, если соответствующее заявление было сделано ответчиком в споре.

Перечень  предприятий-кредиторов ГП «Край ДЭО» по состоянию на 31 января 2005 г.

Таблица 2.2.1

     2.3 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и их отражение в бухгалтерском учете. 

     Поставщики  и подрядчики – это организации, поставляющие сырьё, материалы и  другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие разные работы.

     Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.

     Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, электроэнергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также на канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.

     В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

1) полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

2) товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;

3) товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

4) излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

5) полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи.

      Основанием  для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно - транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг). 
 

Таблица 2.3.1 Типовые бухгалтерские проводки по счету 60

 

      Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому  предъявленному счету, а расчетов в  порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:

1) поставщикам  по акцептованным и другим  расчетным документам, срок оплаты  которых не наступил;

2) поставщикам  по не оплаченным в срок  расчетным документам;

3) поставщикам  по неотфактурованным поставкам;  поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

4) поставщикам  по просроченным оплатой векселям;

5) поставщикам  по полученному коммерческому кредиту.

      При журнально-ордерной форме учета  учет расчетов с поставщиками ведут  в журнале-ордере №6. В этом журнале  синтетический учёт сочетается с  аналитическим. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведется в ведомости №5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующий счетам в журнал-ордер №6.  
 
 
 
 
 
 
 

     2.4 Синтетический и аналитический  учет расчетов с покупателями  и заказчиками. 

     В расчетах с покупателями и поставщиками может применяться как наличная, так и безналичная форма расчетов.

     Расчеты наличными производятся в пределах до 60 000 руб. по каждой сделке. Сделками по законодательству (ст. 153 ГК РФ) признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Количество сделок с одним лицом не ограничено.

     Расчеты с участием граждан, не связанных  с предпринимательской деятельностью, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке (ст. 861 ГК РФ).

     В безналичном порядке расчеты  должны производиться только через банки и иные кредитные организации, в которых организациям и лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, открыты соответствующие счета, если иное не установлено законом.

     Этот  порядок предусматривает перечисление денежных средств с расчетного счета и отправку расчетных документов (в том числе сводного платежного поручения) в другой банк для завершения соответствующих видов связи, предусмотренных законодательством и договором.

     Расчеты с покупателями и поставщиками производятся платежными поручениями, в виде товарообменных операций (бартерные сделки), в порядке уступки права требования, договора мены, инкассовыми поручениями, аккредитивами, векселями, чеками.

       

 
 
 
 

Рис. 2.4.1 Формы безналичных расчетов

     Расчеты между участниками могут иметь  место за счет как собственных средств, так и кредитов банка. Текущие обязательства предприятия представлены в виде дебиторской и кредиторской задолженности. Покупатели и поставщики в расчетах между собой могут применять формы безналичных расчетов. В расчетах между ними банки не вмешиваются в их договорные отношения.

Рис. 2.4.2 Расчетные документы 

      К исполнению эти документы принимаются банком независимо от суммы и в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. На первом экземпляре расчетного документа (кроме чеков) должны быть подписи, как правило, руководителя и главного бухгалтера, т. е. первых двух лиц, имеющих право подписи таких документов.

     При безналичной форме расчетов платежи  между участниками текущих обязательств осуществляются путем представления  в банк платежного поручения или платежного требования в зависимости от того, кому принадлежит инициатива погашения долга.

     Банк  принимает платежное поручение  к оплате независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При  наличии картотеки по мере поступления денежных средств допускается частичная оплата платежных поручений.

     

Рис. 2.4.3 Расчеты платежными поручениями 

     Аккредитивная форма расчетов есть условное денежное обязательство, принимаемое банком выполнить поручение плательщика по погашению своего долга перед конкретным поставщиком. Последний должен представить в свой банк необходимые документы, подтверждающие основания для выполнения данной операции.

     Условия применения аккредитивной формы  расчетов допускают предварительный акцепт уполномоченным лицом плательщика выставленных счетов поставщика, который исполняет свои обязанности по месту нахождения последнего.

     Закрытие  аккредитива осуществляется исполняющим  банком при наличии одного из следующих условий: