Дебиторская и кредиторская задолженности

      Введение 

      В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий  значительно возросло количество контрагентов – дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета  и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.

      Для того чтобы правильно выстроить  взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее  состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных  отношений.  

      Наверно, не будет преувеличенным утверждение о том, что учет, в том числе бухгалтерский, начинался с учета взаимных долгов. То, что учет долговых обязательств является важнейшей составной частью системы бухгалтерского учета, очевидно.

      Долги – неизменный спутник человечества с незапамятных времен – прочно и навсегда вошли в нашу жизнь, проникли во все ее сферы. Понятие долга распространилось на мораль, бытовые общественные отношения и обязанности.

      Особое  место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства. Их масштабы и распространенность поразительны: от нескольких рублей, евро или долларов, занимаемых студентом у своего друга на несколько дней, до миллиардных сумм государственного долга, который в большинстве случаев полностью никогда не гасится. Но пальма первенства по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность. Долги у них постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги предприятий стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом.

      Чтобы вовремя уплатить долг, нужно знать, кому и сколько вы должны, при  каких обстоятельствах и на каких  условиях возник долг, когда он должен быть возвращен. Иначе долговое обязательство будет погашено с опозданием или не в полной мере и не следует рассчитывать на то, что кто-то еще раз одолжит вам денег или отпустит товар без предварительной или немедленной оплаты. Чтобы не забыть, надо вести учет, т.е. особым образом записывать, кто вам должен и кому вы обязаны вернуть долг, а также срок исполнения долговых обязательств. Особенно важен учет долгов у кредитора. Он отдает в долг своим трудом заработанные деньги или созданные (приобретенные) товарно-материальные ценности в кредит, тем самым, изымая их из своего оборота. Согласившись подождать с возвратом платежа или предоставив денежную ссуду, кредитор оказывает услугу покупателю и плательщику, делает для них доброе дело и, естественно, не хочет быть обманутым и пострадать от этого материально или морально. Для предотвращения возможных потерь он тоже ведет учет того, сколько, когда, кому и на каких условиях отпущено или предоставлено в долг, когда и в каком размере поступили платежи, сколько осталось доплатить и т.п.

      Даже  в денежных отношениях между физическими  лицами рекомендуется каждой стороне  записывать сумму долга, дату его  получения и срок возврата, но особенно это касается хозяйствующих субъектов, которые имеют большое число  дебиторов и кредиторов.

      В бухгалтерском учете создана целостная система регистров, счетов и субсчетов, методов учета и контроля долговых обязательств, которая постоянно совершенствуется. Значительный импульс этому дал переход российской экономики на рыночные условия. Появились новые виды дебиторской и кредиторской задолженности, возросла роль долговых обязательств в экономике организаций. В условиях рынка ни  одна из них не может обходиться без долговых обязательств, одновременно являясь и дебитором, и кредитором.

      Современная система бухгалтерского и управленческого учета должна включать и совокупность методов анализа и оценки дебиторской и кредиторской задолженности. С их помощью находят оптимальное соотношение между долгами дебиторов и кредиторов, добиваются более высокой эффективности использования денежных средств.

      Целью работы является изучение учета дебиторской и кредиторской задолженности и анализ финансовой устойчивости ГП «КрайДЭО».

     1 Характеристика государственного предприятия Красноярского края «Дорожно – эксплуатационная организация» 

      Полное  фирменное предприятия - государственное предприятие Красноярского края «Дорожно – эксплуатационная организация»; сокращенное фирменное наименование предприятия – ГП «КрайДЭО».

      Предприятие является коммерческой организацией. Предприятие создано без ограничения срока.

      Учредителем Предприятия является Красноярский край.

      От  имени Красноярского края права  собственника имущества Предприятия  осуществляет Агентство по управлению государственным имуществом Красноярского края в рамках его компетенции, установленной актами, определяющими статус этого органа.

      Предприятие относится к дорожной отрасли  Красноярского края.

      Предприятие является юридическим лицом, имеет  самостоятельный баланс, круглую  печать, содержащую его полное фирменное  наименование и указание на место нахождения Предприятия. Предприятие считается созданным как юридическое лицо со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц.

      Предприятие несет ответственность по обязательствам Красноярского края. Красноярский край не несет ответственность по обязательствам Предприятия, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

      Место нахождения Предприятия: Россия, Красноярский край, 660075 г.Красноярск, ул. Маерчака, дом 4.

      Предприятие создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли.

      Имущество Предприятия является собственностью Красноярского края и принадлежит  Предприятию на праве хозяйственного ведения, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками Предприятия.

      Имущество Предприятия формируется за счет:

• имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения Агентством;
• доходов Предприятия от его деятельности;
• иных не противоречащих законодательству источников.

     Уставный  фонд Предприятия составляет 405 433 123 (четыреста пять миллионов четыреста тридцать три тысячи сто двадцать три) рубля 00 копеек.

     Уставный  фонд Предприятия может формироваться  за счет денег, ценных бумаг, других вещей, имущественных прав и иных прав, имеющих денежную оценку.

     Предприятие распоряжается движимым имуществом, принадлежащим ему на праве хозяйственного ведения, самостоятельно, за исключением  случаев, установленных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами и настоящим Уставом.

     Предприятие не вправе продавать принадлежащее  ему недвижимое имущество, сдавать  его в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного общества или  товарищества или иным способом распоряжаться таким имуществом без согласия Агентства.

     Предприятие может иметь гражданские права, соответствующие предмету и целям  его деятельности, предусмотренным  в настоящем Уставе, и нести  связанные с этой деятельностью  обязанности.

     Предприятие может быть реорганизовано по решению  Правительства Красноярского края по согласованию с Законодательным  Собранием Красноярского края в  формах и порядке, предусмотренных  ГК РФ, ФЗ «О государственных и муниципальных  унитарных предприятиях» от 14.11.2002 № 161-ФЗ и иными федеральными законами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2 Учет дебиторской и кредиторской задолженности.

     2.1 Дебиторская задолженность как  элемент оборотного капитала. 

     Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами.

     По  характеру образования дебиторская  задолженность делится на оправданную и неоправданную. К оправданной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов. Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения  расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений.

     Дебиторская задолженность охватывает все расчеты предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. В случаях, когда предприятие-покупатель оплачивает товар в день его получения, дебиторская задолженность для предприятия-поставщика не завершается образованием кредиторской задолженности у покупателя.

     Дебиторская задолженность является активом предприятия, который связан юридическими правами, включая право на владение. Причем, при современной структуре баланса любого предприятия она имеет место, как в первом, так и во втором его разделах.

     В целом под активом  понимается имущество, имущественные блага  и права субъекта, имеющие стоимостную  оценку. Будущая экономическая  выгода, воплощённая  в активе – это потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта. Следовательно, дебиторская задолженность – это будущая экономическая выгода, воплощённая в активе, и связанная с юридическими правами, включая право на владение.

     Актив дебиторской задолженности имеет три существенные характеристики:

1. он воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств;
2. активы представляют собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект. Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения.
3. к активам не относятся выгода, которая будет получена в будущем, но в настоящее время не находится под контролем предприятия. При этом ключевым моментом является решение бухгалтера о том, что та или иная хозяйственная операция произойдет.

     Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота  предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

     Однако  в реальной практике, особенно с  переходом на рыночные отношения  и спада производства, нередко, а  точнее постоянно, возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

     Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная «зависшая», резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.

Перечень  предприятий-дебиторов ГП «Край  ДЭО» по состоянию на 1 января 2007 г.

Таблица 2.1.1