Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Сентября 2011 в 14:24, контрольная работа
Вексель - это разновидность долгового обязательства, составленного в строго определенной форме и дающего бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выписан.
1. Операции с векселями: выпуск и учет. Бухгалтерский учет операций с векселями ………………………………………………. 3
2. Бухгалтерский учет операций по формированию Уставного капитала акционерного банка …………………………………….. 16
3. Список использованной литературы ……………………………... 22
Если акции оплачиваются в иностранной валюте, то устанавливается договорный курс, исходя из которого производится оплата. Валютная цена за акцию должна быть единой для всех инвесторов, поскольку реальный курс рубля к иностранной валюте, в которой производится оплата, может отличаться от договорного курса, то есть рублевый эквивалент, поступающий в оплату, не будет совпадать с рублевым номиналом акции. Например, если растет курс доллара США, то фактическая оплата будет выше номинала акции.
Если в оплату акций поступает иностранная валюта, то банку-эмитенту открывается валютный счет в Сберегательном банке РФ или во Внешторгбанке РФ на активном счете «Ностро» (30110).
При
создании банка все выпущенные акции
должны быть размещены и оплачены
полностью с момента
При поступлении денежных средств в оплату акций отражается проводка:
Д 30102 «Корреспондентский счет в Банке России»
К
10207 «Уставный капитал акционерного банка»
Если
оплата акций производится путем
внесения в уставный капитал основных
средств и материальных ценностей,
то выполняется проводка:
Д 60401 «Основные средства»
К
10207 «Уставный капитал акционерного
банка»
Д 610 (02, 08—11) «Материальные запасы»
К
10207 «Уставный капитал акционерного
банка»
При дополнительном выпуске акций при увеличении уставного капитала банка на основании решения общего собрания акционеров акции распределяются между акционерами с соблюдением следующих условий:
- количество распределяемых дополнительных акций должно быть пропорционально количеству размещенных акций каждой категории (обыкновенных и привилегированных);
- каждому акционеру-владельцу определенной категории акций распределяется целое число акций определенной категории пропорционально числу принадлежащих ему акций.
Распределение акций дополнительного выпуска должно быть закончено по истечении одного года с даты начала эмиссии. С момента размещения акций они должны быть оплачены в течение одного года.
Рассрочка
оплаты предусматривается только в
случае оплаты акций денежными средствами.
В этом случае минимальный размер
оплаты при их покупке должен составлять
25% стоимости каждой акции. Акции
дополнительного выпуска
При
отражении в бухгалтерском
1)
с момента регистрации выпуска
акций до регистрации итогов
выпуска Банком России;
2)
после регистрации итогов выпуска
акций до оприходования средств акционеров
в уставный капитал банка.
На первом этапе после регистрации выпуска дополнительных акций банку-эмитенту открывается накопительный счет в региональном учреждении Банка России на активном счете 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций».
Поступившие за акции денежные средства отражаются проводкой:
Д 30102, 20202, 40702
К
60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
Если оплата производится основными средствами и материальными ценностями, то выполняется проводка:
Д 60401, 610 (08, 09—11)
К
60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
Банк должен в течение трех рабочих дней после поступления денежных средств в банк перечислить поступившие в оплату акций средства на накопительный счет, открытый в Банке России, что отражается проводкой:
Д 30202 «Накопительный счет»
К
30102 «Корреспондентский счет в Банке
РФ»
На втором этапе после регистрации итогов выпуска Банком РФ накопительный счет разблокируется, и денежные средства зачисляются на корреспондентский счет банка проводкой:
Д 30102
К
30208
После этого по лицевым счетам каждого акционера производятся перечисления средств, поступивших в оплату за акции на лицевые счета, открытые по счету «Уставный капитал», что отразится проводкой:
Д 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
К
10207 «Уставный капитал акционерного
банка»
Регистрация итогов выпуска Банком РФ осуществляется в объеме фактически реализованных акций. Неоплаченная к этому сроку часть акций отразится на внебалансовом счете:
Д 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала банка созданного в форме акционерного общества»
К
99999
Проданные акции регистрируются в реестрах акционеров, где указываются:
- наименование и юридический адрес владельца или фамилия, имя, отчество и адрес владельца — физического лица;
- количество акций, проданных акционеру и стоимость их реализации;
- номер, серия, вид акций и их номинальная стоимость.
Необходимо
отметить, что все операции, связанные
с акциями, отражаются также по счетам
депозитарного учета (главы Д
действующего Плана счетов).
При подготовке акций к размещению выполняется проводка:
Д 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»
К
98090 «Ценные бумаги вне обращения»
При поступлении оплаты за акции:
Д 98090 «Ценные бумаги вне обращения»
К 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами»
На счетах депозитарного учета учет ведется в штуках, при этом отдельно выполняются указанные проводки по разным лицевым счетам на количество полностью оплаченных акций, и на лицевом счете частично оплаченных акций отразится проводка:
Д 98090 «Ценные бумаги вне обращения»
К 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» по лицевому счету «Не полностью оплаченные ценные бумаги»
Эти акции не включаются в реестр акций до их полной оплаты.
После регистрации отчета об итогах выпуска акций в депозитарном учете отразится проводка:
Д 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» по лицевому счету «Полностью оплаченные акции»
К
98040 «Ценные бумаги владельцев»
Если
в установленный срок акционер не
рассчитался полностью за акции,
приобретенные с оплатой в рассрочку,
денежные средства акционеру не возвращаются,
а акции поступают в распоряжение банка-эмитента.
Список
использованной литературы