Бухгалтерский учет в банках

УНИВЕРСИТЕТ  РОССИЙСКОЙ  АКАДЕМИИ  ОБРАЗОВАНИЯ

Факультет экономики и бизнеса

Череповецкий  филиал 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа по предмету: «Бухгалтерский учет в банках» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила: студентка 5 курса,

Группа: БП-062, бухгалтерский

 учет, анализ и аудит

Регистрационный номер: 0301045/03

Рябова  И.И.

Проверил: ст.преподаватель

Григорьев М.С. 
 

Череповец, 2011 
 

Содержание: 

1. Операции  с векселями: выпуск и учет. Бухгалтерский  учет операций с векселями ………………………………………………. 3
2. Бухгалтерский учет операций по формированию Уставного капитала акционерного банка …………………………………….. 16
3. Список использованной литературы ……………………………... 22

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Операции  с векселями: выпуск и учет. Бухгалтерский  учет операций с векселями.

 

     Вексель - это разновидность долгового обязательства, составленного в строго определенной форме и дающего бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выписан.

       Вексель - это формальный документ, и отсутствие любого из обязательных реквизитов делает его недействительным; это безусловное денежное обязательство, так как приказ его оплатить и принятие обязательств по оплате не могут быть ограничены никакими условиями; это абстрактное обязательство, так как не допускаются никакие ссылки на основание его выдачи.

       Предметом вексельного обязательства  могут быть только деньги.  

       Отличия векселя от других  долговых обязательств:

      - может передаваться из рук  в руки без передаточной надписи; 

      - ответственность по векселю  для участвующих в его обороте лиц является солидарной, за исключением лиц, совершающих безоборотную надпись;

      - при неоплате векселя в установленный  срок необходимо совершение нотариального  протеста;

      - форма векселя точно установлена  законом, и другие условия считаются ненаписанными;

      - является абстрактным денежным  документом и в силу этого  не обеспечивается залогом, задатком, неустойкой и т.д.  

       Основой вексельной сделки является  коммерческий кредит, предоставляемый  предприятиями друг другу, минуя  банк. Оформление такого кредита векселем имеет ряд преимуществ например, по сравнению с кредитным договором.

       Во-первых, вексель мобилен. По  кредитному договору организация,  выдавшая заем, обычно не может  требовать его возврата раньше  обусловленного срока. Вексель  же является ценной бумагой, и его в случае необходимости можно продать на фондовом рынке или заложить в банк.

       Во-вторых, вексель - абстрактное  долговое обязательство, не связанное  с конкретными условиями сделки, поэтому с его помощью удобно  производить взаиморасчет задолженностей между предприятиями.

       В-третьих, существующими нормативными  актами предприятиям предписывается  переоформить просроченную кредиторскую  задолженность в виде финансовых  векселей. При этом основанием  для бесспорного взыскания задолженности по поставкам товаров и оказанным услугам, а также обеспечением банковских ссуд на оплату товарно-материальных ценностей должны являться только платежные обязательства с фиксированными сроками платежа, в том числе оформленные товарными векселями.

       Россия придерживается “Единообразного вексельного закона“, принятого в 1930 г. в Женеве. Все операции с векселями регламентируются федеральным законом “О переводном и простом векселе“, принятом Государственной Думой в 1997 г.

       В некоторых странах, в основном  с англо-американским правом, действуют нормативные акты, отличные от Женевского соглашения. Кроме этого, существуют страны, чье вексельное законодательство не соответствует ни "Единообразному вексельному закону", ни англо-американскому праву.

       Вексель должен быть составлен в письменной форме либо на специальном вексельном бланке, либо на простом листе бумаги с обязательным соблюдением всех реквизитов.

       Вексель должен быть составлен  на любом языке, но следует  учитывать, что Банк России  принимает к учету векселя предприятий-резидентов, составленные только на русском языке.

       В финансовой практике принято  различать простые и переводные  векселя.  

       Простой вексель (соло-вексель) выписывается и подписывается должником и содержит его безусловное обязательство уплатить кредитору определенную сумму в обусловленный срок в определенном месте.  

       Переводной вексель (тратта) выписывает и подписывает кредитор (трассант). Он содержит приказ должнику (трассату) оплатить в указанный срок обозначенную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту ).  

       Переводной вексель как таковой  не имеет силы законного платежного  средства, а является лишь представителем  действительных денег, поэтому  в практике принято, что должник-трассат  обязан письменно подтвердить  свое согласие произвести платеж по векселю в назначенный срок, т.е. совершить акцепт тратты. Акцепт совершается в виде надписи на лицевой стороне векселя.

       Акцепт тратты может быть общим  или ограниченным. Никакие другие  ограничительные записи в тексте  тратты не разрешены, потому  что акцепт должен быть простым и ничем не обусловленным.

       Частичный (ограниченный) акцепт - это  письменное согласие должника  оплатить только часть суммы,  указанной на тратте.

       Гарантией по траттам и простым  векселям является их авалирование (подтверждение) банками. Аваль означает гарантию платежа по векселю со стороны банка, если должник не выполнил в срок обязательств по векселю. Аваль делается на лицевой стороне векселя.

       Вексель выступает также в  качестве оборотного документа.  Это означает, что передача векселя другому лицу осуществляется для именных векселей путем передаточной надписи (индоссамента). Такая надпись ставится на оборотной стороне векселя и подписывается индоссантом, т.е. лицом, сделавшим передаточную надпись. Индоссамент должен быть безусловным, поэтому все ограничительные условия, внесенные в него, считаются недействительными. Посредством передаточной надписи индоссант передает другому лицу, в пользу которого сделана надпись, все права, требования и риски по векселю.

       Векселя могут приниматься к учету банками. Суть этой операции состоит в том, что векселедержатель передает (продает) векселя банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом процента, причитающегося банку. Этот процент называется учетным процентом или дисконтом. В свою очередь коммерческие банки могут переучесть векселя предприятий в других кредитных учреждениях или в Банке России. Ни сами векселя, ни их передача в настоящий момент не облагаются гербовым сбором. Вместо него по операциям с переводными векселями берется налог на операции с ценными бумагами по ставке 0,3% от суммы векселя. Операции с простыми векселями не облагаются этим налогом.

       Кроме деления векселей на  виды (простые и переводные) различают  другие их формы: товарные, финансовые, банковские, бланковые, дружеские, бронзовые, обеспечительские, ректа - векселя.

       Товарные (или коммерческие) векселя используются во взаимоотношениях покупателя и продавца в реальных сделках с поставкой продукции или услуг.

       Финансовые векселя имеют в своей основе ссуду, выдаваемую предприятием за счет имеющихся свободных средств другому предприятию, согласно Указу Президента РФ № 1662, к финансовым отнесены также векселя, оформляющие просроченную кредиторскую задолженность предприятий.

       В последнее время в России широкое распространение получили банковские векселя. Они удостоверяют, что предприятие внесло в банк депозит в сумме, указанной в векселе. Банк обязуется погасить такой вексель при предъявлении его к оплате в указанный на нем срок. При этом на вексель начисляется определенный процентный доход. В данном случае вексель фактически выполняет роль депозитного сертификата.  

       В бланковом векселе покупатель  акцептует пустой формуляр векселя,  который в дальнейшем будет  заполнен продавцом. Такая ситуация возможна, когда в ходе переговоров не установлены окончательная цена товара (или она может измениться в результате доставки) и срок поставки. Естественно, что такой вексель может быть выписан только сторонами, доверяющими друг другу, ибо при внесении в него суммы, отличной от согласованной с плательщиком, последний все равно будет вынужден ее заплатить.

       Дружеские векселя выдаются людьми, безусловно доверяющими друг другу. При этом одно лицо в целях помощи предприятию, испытывающему финансовые трудности, акцептует его вексель для того, чтобы последнее либо расплатилось со своими должниками, либо учло его в банке. Предполагается, что выписавший вексель в дальнейшем изыщет средства, чтобы самому погасить его.

       Бронзовый вексель - это вексель, не имеющий реального обеспечения, выписанный на вымышленное лицо. Бронзовые векселя могут выписываются и на реальные фирмы. При этом две фирмы обмениваются векселями и учитывают их в разных банках. Перед сроком погашения первых векселей они вновь выписывают векселя друг на друга и с помощью их учета пытаются погасить старую ссуду.

       Обеспечительский вексель выписывается для обеспечения ссуды ненадежного заемщика. Он хранится на депонированном счете заемщика и не предназначается для дальнейшего оборота. Если платеж совершается в срок, то вексель погашается, если нет - то должнику предъявляются претензии.

       Ректа - вексель, или именной вексель, нельзя индоссировать.  

       В операциях с переводным векселем  участвуют три стороны: трассант (кредитор), трассат (должник) и получатель платежа (ремитент). Наиболее типичная схема использования этого векселя, когда предприятие и первый поставщик берут под свою производственную деятельность ссуду в банке и погашают ее с помощью платежей на имя банка от своих покупателей, т.е. переводной вексель погашает два кредита: трассата трассанту и трассанта ремитенту. Эта схема позволяет банку контролировать целевое использование кредита.

       В переводном векселе трассат  после акцепта тратты имеет  прямое обязательство перед ремитентом. Трассант же несет условную ответственность. Он обязуется заплатить вексельную сумму, если трассат не акцептовал вексель и если акцептовал, но не заплатил или вообще отказался платить. Естественно, что для возникновения обязательств по переводному векселю ремитент должен вовремя представить его к акцепту и платежу, так как невыполнение этих условий может быть отнесено к его ошибке.  
 

     Процедура учета векселей 

       Под учетом векселя понимается  его передача (продажа) векселедержателем  банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получение за это вексельной суммы за вычетом определенного процента, называемого учетным процентом или дисконтом. Векселя передаются в банк по реестрам. При этом в самих векселях делается бланковый индоссамент, т.е. индоссамент без указания получателя. Банк рассматривает возможность учета векселя и в случае положительного решения вносит в индоссамент свои реквизиты. Кроме того, на лицевой стороне ставится штамп “Учет “.