Бухгалтерский учет на предприятии «ЛУКОЙЛ-Калининградморнефть»

 

Налоги и сборы, уплачиваемые предприятием.

Налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление  товаров, работ, услуг. Исходя из того, кто является окончательным плательщиком налогов, налоги можно разделить на две группы: прямые и косвенные.

К прямым налогам, которые уплачивает предприятие, относятся налоги на его прибыль и другие доходы (например, на операции с ценными бумагами), налоги на его имущество, а также подоходный налог с физических лиц, который удерживается с заработной платы его работников. Эти налоги вычитаются из прибыли или дохода.

Косвенными являются налоги на обращение и потребление товаров, работ, услуг, НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на реализацию горюче-смазочных материалов и некоторые другие. Эти налоги либо включаются в затраты предприятия, либо являются надбавкой к цене.

Налог на прибыль – прямой налог. Его ставка на сегодняшний день – 24 %, где 7.5 % зачисляется в федеральный бюджет и 16.5 % - в республиканский (для Санкт-Петербурга, Москвы и республик РФ) или 7.5 % - в федеральный, 14.5 % - в региональный и 2 % - в местный бюджеты (для всех остальных налогоплательщиков).

В нашем случае сумма отчислений в бюджет по этому  показателю  составила: 72015-70 ∙ 29³ % = 20884-60 руб.

Налог на добавленную  стоимость представляет собой одну из форм изъятия в государственный бюджет части чистого дохода, созданного в процессе производства и реализации товара. При этом в каждом звене производства и реализации товара изымается часть прироста стоимости, образующаяся в процессе производства и обращения товара. Эта часть определяется по твердо установленным ставкам, включается в цену товара и вносится в бюджет по мере его реализации.

  Данным налогом облагается  разница между стоимостью реализованных  товаров (работ, услуг) и материальными  затратами на их производство  и реализацию.  Это косвенный  налог, он увеличивает цену  товара и оплачивается в конечном итоге потребителем.

Как уже говорилось ранее, оказываемый  предприятием вид услуг не облагается НДС.

Налог на имущество предприятия уплачивают из прибыли, исходя из среднегодовой стоимости основных средств, нематериальных активов, материальных запасов и затрат (расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия и налога на имущество за I квартал 2001 года см. в табл. 2.1.2. и 2.1.3.). Это прямой налог, его ставка – 2 %.

Таблица 2.1.2.

Расчет среднегодовой  стоимости имущества предприятия  за I квартал 2001 года.

 

Счет  бухгалтерского учета	Отчетные  данные на 01.01.2001	Отчетные  данные на 01.04.2001
Основные средства по  остаточной  стоимости  (01+03-02) 01 «Основные средства» 03 «Доходные вложения  в материальные ценности» 02 «Износ»		9000-00   9000-00
Нематериальные  активы по остаточной стоимости (04+05) 04 «Нематериальные  активы» 05 «Износ»
10 «Материалы»	17-90	17-90
11 «Животные  на выращивании и откорме»
15 «Заготовление  и приобретение материальных  ценностей»
16 «Отклонение  в стоимости материалов»
20 «Основное  производство»	14301-90	14301-90
21 «Полуфабрикаты  собственного производства»
23 «Вспомогательные  производства»
29 «Обслуживающие  производства и хозяйства»
41 «Товары»
43 «Готовая продукция»
44 «Расходы на  продажу»
45 «Товары отгруженные»
46 «Выполненные  этапы по незавершенным работам»
97 «Расходы будущих  периодов»	121-70	108-00
Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности
Прочие запасы и затраты
Всего (сумма строк)	14441-50	23427-80
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы
Итого налогооблагаемая база	14441-50	23427-80
Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом  имущества
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом  имущества за отчетный период		4733-704

 

Таблица 2.1.3.

Расчет налога на имущество  предприятия за I квартал 2001 года.

 

Показатель	Данные  плательщика	Данные  налогового органа
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом  имущества за отчетный период, руб.	4733-70
Установленная ставка налога на имущество, %	2
Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период, руб.	94-70
Начислено в  бюджет налога на имущество за отчетный период, руб.	-
Причитается к  уплате в бюджет налога на имущество  по сроку, руб.	94-70

 

Налог на пользователей  автодорог⁵. Объект налогообложения при его уплате – выручка от реализации продукции, работ, услуг. Ставка - 1 % (см. табл. 2.1.4.).

Таблица 2.1.4.

Расчет по налогу на пользователей  автомобильных дорог.

 

№ п/п	Показатель	Объект  налого-облажения, руб.	Ставка  налога, %	Сумма налога, руб.
1.	Выручка от реализации услуг без НДС	863870-40	1	8638-70
2.	Сумма разницы  меду продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности
3.	Налог за отчетный период, всего (строка 1 + строка 2)			8638-70
4.	Налог за предыдущий отчетный период			-
5.	Сумма налога за отчетный период в дорожный фонд (строка 3 – строка 4)			8638-70

 

Особое место в составе налогов, уплачиваемых предприятием, занимает подоходный налог с физических лиц. Помимо подоходного налога из начисленной заработной платы производятся различные удержания и вычеты: ранее выданные авансы, возмещения материального ущерба, причинённого работниками предприятия, удержания по исполнительным документам.

Подоходный налог ежемесячно удерживается бухгалтером из заработной платы  всех работающих и перечисляется  в бюджет (ставка налога – 13 %). В Законе РФ «О подоходном налоге с физических лиц» (с последующими изменениями  и дополнениями) предусмотрен ряд льгот. В частности, из налогооблагаемой базы штатных работников вычитается 400 рублей, и, если работник имеет 1 и более детей, по 300 рублей на каждого иждивенца (см. табл. 2.1.5.). Нештатные работники (например, работающие по договорам подряда) не пользуются этими льготами по месту неосновной работы.

Таблица 2.1.5.

Расчет заработной платы  за  I квартал 2001 года.

 

Ф.И.О.	Должность	Оклад	Льготы  по подоходному налогу		Налогооб-лагаемая база для ПН	ПН	К выда-че
			Иждивенцы	Сумма
1. Курило- вич В.А.	Генеральный директор	4500		400	4100	533	3967
2. Храмова Л.В.	Главный бухгалтер	3500		400	3100	403	3097
3. Полоз-кова  Л.И.	Экономист	3000	1	700	2300	299	2701
4. Милюко-ва  М.В.	Начальник отдела маркетинга	3000	1	700	2300	299	2701
5. Прудин-ский  А.А.	Web-дизайнер	2500		400	2100	273	2227
6. Иванов А.А.	Шофер-курьер	1000	1	700	300	39	961
7. Столя-ренко  С.В.	Переводчик	2400		400	2000	260	2140
8. Волков Н.Г.	Инженер-программист	1700		400	1300	169	1531
9. Поп М.К.	Инженер-программист	1700	2	1000	700	91	1609
10. Обух Е.Н.	Программист	1500	1	700	800	104	1396
11. Костя-ной  А.И.	Программист	1500		400	1100	143	1357
12. Сквор-цов  И.И.	Программист	1500		400	1100	143	1357
13. Солн-цева  Е.П.	Секретарь	1000		400	600	78	922
14. Кузне-цов  С.С.	Заведующий  складом	1500	2	1000	500	65	1435
15. Лит-венко  А.С.	Уборщица	900		400	500	65	835

 

Учёт расчётов по социальному  страхованию и обеспечению.

Заработная плата учитывается  на пассивном балансовом счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». По кредиту  счёта отражается начисленная заработная плата, по дебету – удержания. Разница между кредитовой и дебетовой частью соответствует сумме, которая должна быть выдана работникам предприятия.

Пенсионный фонд РФ образован с целью обеспечения работников пенсиями по старости, инвалидности, а также в случае потери кормильца и для некоторых категорий работников – пенсиями за выслугу лет. Размер взносов в ПФ составляет 28 % от начисленной заработной платы и некоторых других вознаграждений, на основании которых в соответствии с законом РФ «О государственных пенсиях РФ» исчисляются пенсии. Отчисления в ПФ включаются в себестоимость продукции.

Социальное страхование  распространяется на все категории трудящихся, независимо от места их работы и должности, является обязательным и осуществляется за счёт взносов предприятия. Взносы в Фонд социального страхования РФ начисляются практически на те же выплаты, что и взносы в ПФ, за исключением выплат и вознаграждений, полученных по договорам гражданско-правового характера, в том числе договорам подряда и поручения. Страховой тариф составляет 4 %.

Взносы в Фонды обязательного медицинского страхования являются, как и взносы в Фонд социального страхования РФ, начислениями на зарплату, т.е. не удерживаются с работающих, а уплачиваются работодателем. Расчёт страховых взносов в Фонды обязательного медицинского страхования, как и другие государственные фонды социального страхования и обеспечения, производится ежемесячно при начислении заработной платы. Сначала определяется базовая величина для расчёта. Затем она умножается на страховой тариф  - 3,6 % (из них 0,2 % перечисляется в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования), и рассчитывается сумма начислений, которая включается в себестоимость продукции (работ, услуг).

2.2. Синтетический учет хозяйственных операций.

 

Текущий учет движения средств и  их источников на предприятии ведется  на синтетических счетах, которые  были открыты по данным исходного  баланса. По ним подсчитаны обороты  – итоговая сумма по хозяйственным  операциям по дебету и кредиту и выведены остатки на счетах (см. рис.2.2.1.).

При этом сальдо конечное на активных счетах рассчитывается по формуле:

С_к^а =С_н + О_д – О_к, где

С_н – сальдо начальное,

О_д – оборот по дебету,

О_к – оборот по кредиту.

Сальдо конечное пассивных счетов рассчитывается по формуле:

С_к^п = С_н + О_к – О_д.

Рисунок 2.2.1.

Синтетические учет хозяйственных  операций.

 

01			10
-	-		17-90	-
9000			-
9000	-		-	-
9000			17-90

 

08			19
9000	9000		-	1800
			1800
-	-		1800	1800
			-

 

20			26
14301-90	713309-70		2104-50 243-00 13-70 47100-00 13188-00 706-50 1695-60 1884-00 2235-00 8638-70	77809-00
116-80 52100-00 117700-00 160000-00 303858-00 45900-00 12852-00 688-50 1652-40 1836-00 16606-00
713309-70	713309-70		77809-00	77809-00
14301-90			-	-
50			51
446-90	3080-20 3500-00 7000-00 10000-00		5946-70	136-80 1102-00 480-90 76-00 341-00 3080-20 36-40 200-00 417654-00 30000-00 70000-00 243-00 55-80 3500-00 7000-00 300000-00 130000-00 2040-00 10000-00 10800-00 437-70
3080-20 3500-00 7000-00 10000-00			585780-00 789427-00 117683-00 87-20
23580-20	23580-20		1492977-20	987183-80
446-90			511740-10